存货其他存货.ppt

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1、3-2 3-2 存货存货(其他存货其他存货)主要内容主要内容n1 1、库存商品、库存商品n2 2、包装物、包装物n3 3、低值易耗品、低值易耗品n4 4、存货盘盈利盘亏、存货盘盈利盘亏一、库存商品一、库存商品n1 1、账户设置、账户设置n 设置设置“库存商品库存商品”科目科目n本科目可按库存商品的种类、品种和规本科目可按库存商品的种类、品种和规 格等进行明细核算。格等进行明细核算。n本科目期末借方余额，反映企业库存商本科目期末借方余额，反映企业库存商 品的实际成本。品的实际成本。一、库存商品一、库存商品n2 2主要账务处理主要账务处理n 产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额产成品的入库和出

2、库，平时只记数量不记金额n期期(月月)末计算入库产成品的实际成本。末计算入库产成品的实际成本。n借借:库存商品库存商品n 贷贷:生产成本生产成本n结转销售成本时，结转销售成本时，n借借:主营业务成本主营业务成本n 贷贷:库存商品库存商品一、库存商品一、库存商品n发出产成品的实际成本，可以采用先进发出产成品的实际成本，可以采用先进 先出法、加权平均法或个别计价法计算先出法、加权平均法或个别计价法计算 确定。确定。n也可以按计划成本核算也可以按计划成本核算 二、包装物二、包装物n分为生产用和销售用。分为生产用和销售用。n销售用分为单独计价和不单独计价销售用分为单独计价和不单独计价n不单独计价又分为

3、一次使用和周转使用不单独计价又分为一次使用和周转使用n n1 1生产领用包装物生产领用包装物n 借：生产成本借：生产成本n 贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物二、包装物二、包装物n2 2、随同商品出售并单独计价、随同商品出售并单独计价n借借:银行存款银行存款n 贷贷:其他业务收入其他业务收入n 贷贷:应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)n借借:其他业务成本其他业务成本n 贷贷:周转材料周转材料包装物包装物二、包装物二、包装物n3 3、随同商品出售、随同商品出售/不单独计价不单独计价/一次使用一次使用n 借借:营业费用营业费用n 贷贷:周转材料周转材料包装物包装物n4 4、

4、随同商品出售、随同商品出售/不单独计价不单独计价/多次使用多次使用n费用科目为费用科目为“营业费用营业费用”n摊销方法同低值易耗品摊销方法同低值易耗品三、低值易耗品（入库）三、低值易耗品（入库）n企业购人、自制、委托外单位加工完成企业购人、自制、委托外单位加工完成n并已验收入库的周转材料等，比照并已验收入库的周转材料等，比照“原原材材n料料”科目的相关规定进行处理。科目的相关规定进行处理。三、低值易耗品三、低值易耗品 （出库：一次转销法）（出库：一次转销法）n领用时领用时n 借：管理费用借：管理费用 n 生产成本生产成本n 营业费用营业费用n 在建工程等在建工程等n 贷：周转材料贷：周转材料三

5、、低值易耗品三、低值易耗品 （出库：一次转销法）（出库：一次转销法）n周转材料报废时，按报废周转材料的残周转材料报废时，按报废周转材料的残 料价值料价值n借：原材料借：原材料n 贷：管理费用贷：管理费用n 生产成本生产成本n 营业费用营业费用n 在建工程等在建工程等三、低值易耗品三、低值易耗品（出库：五五摊销法）（出库：五五摊销法）n 领用时领用时n 借借:周转材料周转材料在用在用n 贷贷:周转材料周转材料在库在库n同时，应按周转材料价值的一半摊销，同时，应按周转材料价值的一半摊销，n 借借:管理费用管理费用n 生产成本生产成本n 营业费用营业费用n 在建工程等在建工程等n 贷贷:周转材料周转

6、材料摊销摊销三、低值易耗品三、低值易耗品（出库：五五摊销法）（出库：五五摊销法）n周转材料报废时周转材料报废时n1 1、应按周转材料价值的另一半摊销、应按周转材料价值的另一半摊销n 借借:管理费用管理费用n 生产成本生产成本n 营业费用营业费用n 在建工程等在建工程等n 贷贷:周转材料周转材料摊销摊销三、低值易耗品三、低值易耗品（出库：五五摊销法）（出库：五五摊销法）n2 2、按报废周转材料的残料价值、按报废周转材料的残料价值n 借：原材料借：原材料n 贷：管理费用贷：管理费用n 生产成本生产成本n 营业费用营业费用n 在建工程等在建工程等n3 3、转销全部已提摊销额转销全部已提摊销额n 借：

7、周转材料借：周转材料摊销摊销n 贷：周转材料贷：周转材料在用在用 三、低值易耗品三、低值易耗品（出库：五五摊销法）（出库：五五摊销法）n例例 甲企业生产车间领用甲企业生产车间领用1010套专用工具套专用工具n每套实际成本为每套实际成本为500500元，共计元，共计5 0005 000元；元；n报废时，假如报废时，假如2 2套报废，收回套报废，收回100100元材元材n料，低值易耗品采用五五摊销法摊销。料，低值易耗品采用五五摊销法摊销。三、低值易耗品三、低值易耗品（出库：五五摊销法）（出库：五五摊销法）n(1)(1)领用低值易耗品时领用低值易耗品时n借：周转材料借：周转材料低值易耗品低值易耗品(

8、在用在用)5 000)5 000n 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品(在库在库)5 000)5 000n(2)(2)摊销低值易耗品的一半摊销低值易耗品的一半n 借：生产成本借：生产成本 2 500 2 500n 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品(摊销摊销)2 500)2 500三、低值易耗品三、低值易耗品（出库：五五摊销法）（出库：五五摊销法）n(3 )2(3 )2套低值易耗品报废套低值易耗品报废n借：生产成本借：生产成本 500 500n 贷：周转材料贷：周转材料n 低值易耗品低值易耗品(摊销摊销)500)500n(4)(4)残料冲减成本残料冲减成本n 借：原材料借：

9、原材料 100 100n 贷：生产成本贷：生产成本 100 100三、低值易耗品三、低值易耗品（出库：五五摊销法）（出库：五五摊销法）n(5)2(5)2套低值易耗品报废时，对冲在用数套低值易耗品报废时，对冲在用数n与摊销数与摊销数n借：周转材料借：周转材料n 低值易耗品低值易耗品(摊销摊销)1 000)1 000n 贷：周转材料贷：周转材料n 低值易耗品低值易耗品(在用在用)1 000)1 000n 四、存货盘盈的账务处理四、存货盘盈的账务处理n1 1、发生时、发生时n借：有关存货借：有关存货n 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n2 2、经有关部门批

10、准后、经有关部门批准后n 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得（？）盘盈利得（？）五、存货盘亏的账务处理五、存货盘亏的账务处理n1 1、发生盘亏毁损时、发生盘亏毁损时n借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢n 贷：有关存货贷：有关存货n2 2、报经批准后、报经批准后n 借：营业外支出借：营业外支出盘亏损失盘亏损失n 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢五、存货盘亏的账务处理五、存货盘亏的账务处理n企业发生的存货毁损，应当将处置收入企业发生的存货毁损，应当将处置收入 扣除账面价值和相关税费后的金额计入扣除账面价值和相关税费后的金额计入 当期损益。存货的账面价值是存货成本当期损益。存货的账面价值是存货成本 扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏 造成的损失，应当计入当期损益。造成的损失，应当计入当期损益。n若存货为计划成本计价的，还应当分担若存货为计划成本计价的，还应当分担 相应的成本差异。相应的成本差异。