(精品)第五章金融机构往来的核算.ppt

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1、第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算第五章第五章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算 金融企业会计第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计 广广义义狭狭义义银行系统内部的往来银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来商业银行

2、与金融机构之间的往来 各金融机构之间的往来各金融机构之间的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 金金融融机机构构往往来来第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算中中 央央 银银 行行准准 备备 金金 存存 款款 账账 户户商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行存存取取现现金金再再贴贴现现再再贷贷款款汇汇划划款款项项 资资金金清清算算同同城

3、城票票据据交交换换缴缴存存存存款款第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（一）会计科目的设置（一）会计科目的设置“存放中央银行款项存放中央银行款项”资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。商业银行异地跨系统资金汇

4、划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款法定准备金和超额准备金存款，也通过，也通过该科目核算。该科目核算。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 商业银行增加在中央银行的存款，借记商业银行增加在中央银行的存款，借记“存放中存放中央银行款项央银行款项”科目，贷记科目，贷记“吸收存款吸收存款”、“清算资金清算资金往来往来”等科目；减少在中央银行的存

5、款做相反的会计等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。分录。该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央银行的各种款项。银行的各种款项。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“存放中央银行款项存放中央银行款项准备金存款准备金存款”“存放中央银行款项存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款”核算商业银行按规定缴存中央银行的核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准法定存款准备金备金和和超额存款准备金超额存款准备

6、金的增减变动情况。的增减变动情况。商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统一向中央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银一向中央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准备金的缴存情况。行法定存款准备金的缴存情况。商业银行商业银行总行总行在中央银行开立的准备金存款户，在中央银行开立的准备金存款户，属于法定准备金存款与超额准备金存款合一的账户。属于法定准备金存款与超额准备金存款合一的账户。该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。余额。商业银行商业银行分支机构分支机构在中央银行开立的准备金

7、存款在中央银行开立的准备金存款户，为超额准备金存款账户。户，为超额准备金存款账户。考核法定存款准备金；向考核法定存款准备金；向央行存取现金、调拨资金、央行存取现金、调拨资金、清算资金及其他日常支付清算资金及其他日常支付款项。款项。仅用于向央行存取现金、仅用于向央行存取现金、调拨资金、清算资金及调拨资金、清算资金及其他日常支付款项。其他日常支付款项。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核

8、算“存放中央银行款项存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款”核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减变动情况。的增减变动情况。商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额就地缴存中央银行。就地缴存中央银行。商业银行各级行处均应在商业银行各级行处均应在“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目下设置科目下设置“缴存财政性存款缴存财政性存款”明细科目。明细科目。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业

9、银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（二）向中央银行存取现金的核算（二）向中央银行存取现金的核算 商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过限额时，需缴存开户中央银行发行额。当现金超过限额时，需缴存开户中央银行发行库；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到库；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到中央银行发行库提取。中央银行发行库提取。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会

10、计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1 1向中央银行缴存现金的核算向中央银行缴存现金的核算 商业商业银行银行 现金缴款单、现金现金缴款单、现金 中央中央银行银行 现金缴款单回单现金缴款单回单 打印记账凭证打印记账凭证（现金缴款单回单作附件）（现金缴款单回单作附件）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：库存现金贷：库存现金第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银

11、行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2向中央银行支取现金的核算向中央银行支取现金的核算 商业商业银行银行 现金支票现金支票 中央中央银行银行 现金现金 打印记账凭证打印记账凭证（现金支票存根作附件）（现金支票存根作附件）借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（三）向中央银行缴存存款的核算（三）向中央银行缴存存款的核算商业银行

12、将吸收的财政性商业银行将吸收的财政性存款和一般性存款按规定存款和一般性存款按规定的比例上缴中央银行。的比例上缴中央银行。缴存缴存 存款存款 缴存财政性存款缴存财政性存款 缴存一般性存款缴存一般性存款（缴存法定存款准备金）（缴存法定存款准备金）缴存范围缴存范围 缴存比例缴存比例全额缴存全额缴存（100100）缴存范围缴存范围 缴存比例缴存比例由中央银行由中央银行确定、调整确定、调整（法定存款（法定存款准备金率）准备金率）第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往

13、来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 初次缴存财政性存款的核算初次缴存财政性存款的核算 初初次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科目余额表一式两份，按目余额表一式两份，按100100的比例缴存，打印记账的比例缴存，打印记账凭证，央行回单作附件。会计分录为：凭证，央行回单作附件。会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央

14、银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算调整缴存财政性存款的核算调整缴存财政性存款的核算（按旬调整）（按旬调整）每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额政性存款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额调减退回。调减退回。调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回的会计分录与初次缴存相反。的会计分录与初次缴存相反。调整

15、缴存于旬后调整缴存于旬后5 5日内办理，如遇调整日最后一天日内办理，如遇调整日最后一天为节假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单为节假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位，千元以下四舍五入。位，千元以下四舍五入。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计【例例5-15-1】中中国国银银行行上上海海分分行行9 9月月2020日日财财政政性性存存款款科科目目余余额额为为77 77 921 921 000000元元。经经查查，该该行行9 9月月2020日日在在中中央央银银行行的的缴缴存存财财政政性性存存款款账账户户余额为余额为85 467 00085 467 000元。

16、元。商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算本旬应缴金额本旬应缴金额77 921 00077 921 00085 467 00085 467 000 7 546 0007 546 000（元）（元）

17、则本旬应调减退回财政性存款为则本旬应调减退回财政性存款为7 546 0007 546 000元，元，会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 7 546 0007 546 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款 7 546 0007 546 000第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算欠缴财政性存款的核

18、算欠缴财政性存款的核算 商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。部分即为欠缴。商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的科目余额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。手续办理。对欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款，欠缴天数从最后

19、调整日起算至欠款收回日的前罚款，欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。一日止。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算借：营业外支出借：营业外支出罚款支出罚款支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证，办理支付罚款转账的会计分录为：转账凭证，办理支付罚款转账的会计

20、分录为：第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算缴存法定存款准备金的处理缴存法定存款准备金的处理 缴存法定存款准备金的核算缴存法定存款准备金的核算 商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备金存款账户，因存款准备金同存放于

21、中央银行的准备金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。进行账务处理。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算存款准备金制度的有关规定存款准备金制度的有关规定 法定存款准备金按旬调整，于旬后法定存款准备金按旬调整，于旬后5 5日内办理。中日内办理。中央银行对法定存款准备金按旬按法人统一考核，商

22、业央银行对法定存款准备金按旬按法人统一考核，商业银行当旬第五日至下旬第四日每日营业终了时，各行银行当旬第五日至下旬第四日每日营业终了时，各行按统一法人存入的准备金存款余额，与上旬末该行全按统一法人存入的准备金存款余额，与上旬末该行全行一般存款余额之比，不得低于法定准备金率。否则，行一般存款余额之比，不得低于法定准备金率。否则，中央银行对不足部分处以罚息。中央银行对不足部分处以罚息。商业银行法人每日应将汇总的全系统一般存款余额商业银行法人每日应将汇总的全系统一般存款余额表和日计表，报送中央银行。否则，中央银行按规定表和日计表，报送中央银行。否则，中央银行按规定予以处罚。予以处罚。中央银行对商业银

23、行法人于每日日终考核其存款准中央银行对商业银行法人于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为；中央银备金率，日间只控制其存款账户的透支行为；中央银行对商业银行分支机构不考核存款准备金率，只控制行对商业银行分支机构不考核存款准备金率，只控制其存款账户的透支行为。其存款账户的透支行为。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计二、再贷款与再贴现的核算二、再贷款与再贴现的核算（一）再贷款与再贴现账户的开立（一）再贷款与再贴现账户的开立概概 念念再 贷 款账户设置账户设置中央银行根据商业银行的中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款借款计划向其发放的贷款 中央

24、银行中央银行银行贷款银行贷款 商业银行商业银行向中央银行借款向中央银行借款年度性贷款账户年度性贷款账户 日拆性贷款账户日拆性贷款账户 季节性贷款账户季节性贷款账户 商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 金融企业会计概概 念念再 贴 现账户设置账户设置商业银行因办理票据贴现占用资商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银现尚未到期的商业汇票向中央银行办理

25、的贴现。再贴现期限最长行办理的贴现。再贴现期限最长不超过不超过6 6个月。个月。中央银行中央银行再贴现再贴现 商业银行商业银行贴现负债贴现负债面面 值值 利息调整利息调整 按各商业银行按各商业银行设立明细账户设立明细账户 商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算（二）再贷款业务的核算（二）再贷款业务的核算1 1再贷款发放的核算再贷款发放的核算中中央央银银行行 商商业业银银行行 填制再贷款申请书填制再贷款申请书 审

26、核、批准审核、批准 填制借款凭证填制借款凭证 签批签批 借：借：银行贷款银行贷款行户行户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户退还第三联借款凭证退还第三联借款凭证 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 账转账转 商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 2 2资产负债表日的核算资产负债表日的核算资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央资产负债表日，商业银行按计算确

27、定的向中央银行借款的利息费用，做会计分录：银行借款的利息费用，做会计分录：借：利息支出借：利息支出向中央银行借款户向中央银行借款户 贷：应付利息贷：应付利息行户行户商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 3 3再贷款到期收回的核算再贷款到期收回的核算中央中央银行银行 商业商业银行银行 填制还款凭证填制还款凭证 审查核对审查核对无误无误 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：贷：银行贷款银行贷款行户行

28、户 利息收入利息收入借：向中央银行借款借：向中央银行借款 应付利息应付利息 或利息支出或利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项账转账转 退还第四联还款凭证退还第四联还款凭证商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 中中央央银银行行对对商商业业银银行行再再贷贷款款的的利利息息计计算算，亦亦可可采采用用余余额额表表按按季季结结息息的的办办法法，由由中中央央银银行行于于每每季季末末月月2020日结计利息后转

29、账收取。日结计利息后转账收取。贷贷款款到到期期，借借款款行行无无力力偿偿还还贷贷款款时时，应应于于到到期期日日将将贷贷款款转转入入逾逾期期贷贷款款账账户户，并并按按规规定定计计收收逾逾期期贷贷款利息。款利息。商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算（三）再贴现业务的核算（三）再贴现业务的核算1 1受理再贴现的核算受理再贴现的核算中央中央银行银行 商业商业银行银行 填制再贴现凭证连同填制再贴现凭证连同 已贴现商业汇

30、票送交已贴现商业汇票送交 审批同意审批同意并确认无误并确认无误 借：再贴现借：再贴现银行再贴现户银行再贴现户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 利息收入利息收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值账转账转 退还第四联再贴现凭证退还第四联再贴现凭证商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算【例例5 52

31、 2】中中国国农农业业银银行行惠惠州州市市支支行行于于20122012年年5 5月月1212日日持持已已贴贴现现尚尚未未到到期期的的银银行行承承兑兑汇汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 100 000000元元，8 8月月5 5日日到到期期，再再贴贴现现率率为为2.972.97。商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 再贴现利息再贴现利息=100 000=100 0

32、0085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）实付再贴现额实付再贴现额=100 000=100 000701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元）将将计计算算的的再再贴贴现现利利息息和和实实付付再再贴贴现现额额填填入入再再贴贴现现凭凭证证之之中中，以以第第一一、二二、三三联联再再贴贴现现凭凭证证代代传传票票办理转账。其会计分录为：办理转账。其会计分录为：借：再贴现借：再贴现农业银行再贴现户农业银行再贴现户 100 000100 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款惠州支行户惠州支行户 99 298.7599

33、298.75 利息收入利息收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户 701.25701.25商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 2 2资产负债表日，商业银行按计算确定的利资产负债表日，商业银行按计算确定的利息费用，做会计分录：息费用，做会计分录：借：利息支出借：利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债利息调整利息调整3 3再贴现到期收回的核算再贴现到期收回的核算 再再贴贴现现的的汇汇票票到到期期，再再贴贴现现银银行行

34、（中中央央银银行行）作为持票人直接向付款人收取票款。作为持票人直接向付款人收取票款。商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 中央银行在收回再贴现款时，会计分录为：中央银行在收回再贴现款时，会计分录为：借：借：银行准备金存款银行准备金存款 贷：再贴现贷：再贴现银行再贴现户银行再贴现户商业银行在票据到期时，会计分录为：商业银行在票据到期时，会计分录为：借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：贴现资产贷：贴现资产面值面

35、值如存在利息调整的，应同时予以结转。如存在利息调整的，应同时予以结转。商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 4 4再贴现到期未收回的核算再贴现到期未收回的核算 如如果果再再贴贴现现中中央央银银行行收收到到付付款款人人开开户户银银行行或或承承兑兑银银行行退退回回的的委委托托收收款款凭凭证证、汇汇票票和和拒拒付付理理由由书书或或付付款款人人未未付付款款项项通通知知书书后后，应应追追索索票票款款，从从申申请请再再贴

36、贴现现的的商商业业银银行行账账户户收收取取，并并将将汇汇票票和和拒拒绝绝付付款款理理由由书书或或付付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。中中央央银银行行从从申申请请再再贴贴现现的的商商业业银银行行账账户户中中收收取取票款的会计分录为：票款的会计分录为：商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 借：借：银行准备金存款银行准备金存款再贴现申请行户再贴现申请行户 贷：

37、再贴现贷：再贴现银行再贴现户银行再贴现户 商商业业银银行行收收到到从从其其存存款款户户中中收收取取票票款款的的通通知知，审审核无误后，进行账务处理。其会计分录为：核无误后，进行账务处理。其会计分录为：借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 如存在利息调整的，应同时予以结转。如存在利息调整的，应同时予以结转。商商业业银银行行继继续续向向贴贴现现申申请请人人追追索索票票款款，先先从从其其存存款款账账户户中中收收取取，如如不不足足支支付付，则则不不足足支支付付部部分分作作逾逾期期贷款处理。贷款处理。商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来

38、来的的核核算算第第一一节节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算 商商业业银银行行之之间间的的往往来来又又称称为为同同业业往往来来，是是各各商商业业银银行行之之间间由由于于办办理理同同城城票票据据交交换换、异异地地汇汇划划款款项项、相相互互融融通通资资金金和和代代理理货货币币结结算等业务所引起的资金账务往来。算等业务所引起的资金账务往来。商商业业银银行行之之间间往往来来关关系系到到跨跨系系统统资资金金清清偿偿，而而跨跨系系统统资资金金清清偿偿最最终终要要通通过过各各自

39、自在在中中央银行开立的准备金存款账户办理。央银行开立的准备金存款账户办理。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算 同同城城票票据据交交换换是是同同一一城城市市（包包括括郊郊区区县县和和毗毗邻邻地地区区）各各商商业业银银行行相相互互代代收收、代代付付的的票票据据，定定时时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。集集中中交交换换票票据据的的场场所所称称为为票票据据交交换换所所，由由中中央央银银行行主

40、主办办，参参加加票票据据交交换换的的银银行行须须经经中中央央银银行行批批准准并颁发交换行号，方可按规定时间参加并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据票据交换。交换。第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算（一）同城票据交换的基本做法（一）同城票据交换的基本做法参加票据参加票据交换的银行交换的银行 提出行提出行 提入行提入行 向他

41、行提出票据的银行向他行提出票据的银行提回票据的银行提回票据的银行 参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算提出交换提出交换的票据的票据 代收票据代收票据（贷方凭证）（贷方凭证）由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，委托本行向他行开户

42、委托本行向他行开户单位付款的结算凭证。单位付款的结算凭证。如由签发人提交的支如由签发人提交的支票、代发工资、划转票、代发工资、划转税款凭证等税款凭证等 由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，由他行开户单位付款由他行开户单位付款的结算凭证。如收款的结算凭证。如收款人解入的支票、银行人解入的支票、银行本票、商业汇票等本票、商业汇票等 代付票据代付票据（借方凭证）（借方凭证）第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算代收票据代收票据 提出行

43、提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行应付本行应付款项款项 本行应收本行应收款项款项 代付票据代付票据 提出提出 本行应收本行应收款项款项 本行应付本行应付款项款项 提入提入第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算1 1提出行的处理提出行的处理清分登记票据清分登记票据填制计算表填制计算表登记清算总数表登记清算总数表提出交换提出交换第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来

44、的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算（1 1）提出贷方凭证时，其会计分录为：）提出贷方凭证时，其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（2 2）提出借方凭证时，根据）提出借方凭证时，根据“收妥入账收妥入账”的原的原则，分别不同情况进行处理。则，分别不同情况进行处理。对于即时抵用的票据，如银行本票、银行汇票等，对于即时抵用的票据，如

45、银行本票、银行汇票等，应及时将资金划入客户账内。其会计分录为：应及时将资金划入客户账内。其会计分录为：第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票款记入票款记入“其他应付款其他应付

46、款”账户。其会计分录为：账户。其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款若若超超过过规规定定的的退退票票时时间间，未未发发生生退退票票，再再将将资资金划入客户账内：金划入客户账内：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算2 2提入行

47、的处理提入行的处理对提入的各项单证、票据，经核对无误后，进对提入的各项单证、票据，经核对无误后，进行账务处理。行账务处理。（1 1）对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，则）对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，则办理转账。其会计分录为：办理转账。其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章

48、章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算（2 2）对提入的借方凭证，如提入凭证正确无误，）对提入的借方凭证，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，则办理转账。其会计分录为：并经审核可以付款，则办理转账。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算提出、提

49、提出、提入票据入票据 清分清分核对核对登记清算登记清算总数表总数表 3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算结出应收金结出应收金额合计和应额合计和应付金额合计付金额合计轧计出应轧计出应收差额或收差额或应付差额应付差额 填制票据填制票据清算差额清算差额专用凭证专用凭证 向当地中央银向当地中央银行当场清算行当场清算 第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算金融企业会计一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算应收金额合计应收金额合计 =提出的借方凭证金额提出的借方凭证金

50、额+提入的贷方凭证金额提入的贷方凭证金额应付金额合计应付金额合计 =提出的贷方凭证金额提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额提入的借方凭证金额 第第五五章章 金金融融机机构构往往来来的的核核算算若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为：中央银行存款账户送款单。其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款户准备金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第二二节节 商商业业银银行行之之间间往往来来的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第五五章章 金金融融机