(精品)第2章基本核算方法.ppt
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1、 第二章第二章 金融企业会计核算基本方法金融企业会计核算基本方法 第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的概念和性质一、会计科目的概念和性质 金融企业会计科目是对金融企业的各项要素的具体金融企业会计科目是对金融企业的各项要素的具体核算内容,按金融企业会计核算的要求进行分类核算核算内容,按金融企业会计核算的要求进行分类核算反映的类别名称,是设置账户、归集和记载各项经济反映的类别名称,是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据,也是确定报表项目的基础。业务的依据,也是确定报表项目的基础。具有如下性质:具有如下性质:单一性、相关性、政策性、方法性单一性、相关性、政策性、方法性 二、会计科目的分类二
2、、会计科目的分类1 1)按会计科目按会计科目使用范围使用范围分类分类 财政部会同中国人民银行根据各行业务的常规需财政部会同中国人民银行根据各行业务的常规需要,制定了银行业会计科目和金融性公司会计科目,要,制定了银行业会计科目和金融性公司会计科目,并划分为并划分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。资产类、负债类、所有者权益类和损益类。2 2)按按与会计报表的关系与会计报表的关系分类分类 会会计计科科目目按按其其与与会会计计报报表表的的关关系系划划分分,可可分分为为表表内科目内科目和和表外科目表外科目。(1 1)表表内内科科目目,是是反反映映金金融融企企业业会会计计要要素素实实际际增减变化的会
3、计科目。增减变化的会计科目。(2 2)表外科目,是不反映金融企业会计要素实)表外科目,是不反映金融企业会计要素实际增减变化,用于反映各项登记备查事项的会计科际增减变化,用于反映各项登记备查事项的会计科目。如为了记载有价单证和空白重要凭证的调拨、目。如为了记载有价单证和空白重要凭证的调拨、领用和库存情况,应设置领用和库存情况,应设置“有价单证有价单证”和和“空白重空白重要凭证要凭证”表外科目等表外科目等。3 3)表内科目按经济内容分类)表内科目按经济内容分类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目资产负债共同类资产负债共同类 所在者权益类科目所在者权益类科目损益类科目损益类科目 第二节第二节 记
4、账方法记账方法 在核算时,使用一定的记账符号,按照在核算时,使用一定的记账符号,按照定的记定的记账规则,将各项业务和财务活动记入账户,以反映账规则,将各项业务和财务活动记入账户,以反映资产、负债增减变化的一种专门的技术方法。资产、负债增减变化的一种专门的技术方法。按记录方式的不同,金融企业会计的记账方法按记录方式的不同,金融企业会计的记账方法包括包括复式记账法和单式记账法。复式记账法和单式记账法。我国我国金融企业会计中,经济业务发生后,涉及金融企业会计中,经济业务发生后,涉及表内科目增减变化的,采用复式记账法;未引起表表内科目增减变化的,采用复式记账法;未引起表内科目变化,涉及表外科目增减变化
5、的,一般采用内科目变化,涉及表外科目增减变化的,一般采用单式记账法单式记账法。l某商业银行发生下列业务:某商业银行发生下列业务:l1.1.从中央银行存款户中提取现金从中央银行存款户中提取现金100000100000元;元;l2.2.某企业单位将活期存款某企业单位将活期存款200000200000转存定期;转存定期;l3.3.向企业发放短期贷款向企业发放短期贷款300000300000,转入该单,转入该单位账户;位账户;l4.4.某储户单位提现某储户单位提现4000040000;分析:要素的变动分析:要素的变动 第三节第三节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的分类一、会计凭证的分类1 1原始凭证原始
6、凭证 原始凭证是在经济业务发生时直接取得或原始凭证是在经济业务发生时直接取得或根据业务事实填制的,用以记录和证明经济根据业务事实填制的,用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的原始依据。原始凭业务的发生和完成情况的原始依据。原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。原始凭证。l 外来原始凭证外来原始凭证是在经济业务发生时从企业是在经济业务发生时从企业外部直接取得的凭证,如开户单位签发的各外部直接取得的凭证,如开户单位签发的各种结算凭证、从其他单位收到的划款通知等。种结算凭证、从其他单位收到的划款通知等。l 自制原始凭证自制原始凭证是金融企业在办
7、理各种业务是金融企业在办理各种业务中,根据业务需要而自制的各种专用凭证,中,根据业务需要而自制的各种专用凭证,如银行填制的特种转账借方、贷方凭证,利如银行填制的特种转账借方、贷方凭证,利息计算清单等。息计算清单等。2 2记账凭证记账凭证 记账凭证是根据原始凭证编制或用原始记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证,它是登记账簿的直接依据。凭证代替的凭证,它是登记账簿的直接依据。说明说明:金融企业在办理各项业务过程中,为金融企业在办理各项业务过程中,为了避免重复劳动,提高工作效率,较普遍地了避免重复劳动,提高工作效率,较普遍地将审核后的单位或客户来行办理业务所提交将审核后的单位或客户来行办
8、理业务所提交的原始凭证,代替记账凭证。的原始凭证,代替记账凭证。A.A.记记账账凭凭证证按按填填制制方方法法的的不不同同,分分为为单单式式记记账账凭凭证证和和复式记账凭证复式记账凭证 (1 1)单式记账凭证)单式记账凭证 概概念念:单单式式记记账账凭凭证证是是指指一一笔笔业业务务的的借借方方和和贷贷方方科科目目要要分分别别编编制制两两张张或或两两张张以以上上的的凭凭证证,在在一一张张凭证上只填记一个会计科目或账户。凭证上只填记一个会计科目或账户。优优点点:是是在在手手工工记记账账时时,便便于于分分工工记记账账、传传递递和按科目汇总发生额。和按科目汇总发生额。缺点:缺点:是业务不集中,不便于事后
9、查对。是业务不集中,不便于事后查对。(2 2)复式记账凭证)复式记账凭证 概念:概念:复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上,并据以记入两个或两个科目都填列在一张凭证上,并据以记入两个或两个以上账户的凭证。以上账户的凭证。优点:优点:科目对应关系明确,可以清楚地反映资金科目对应关系明确,可以清楚地反映资金的来龙去脉,便于查对。的来龙去脉,便于查对。缺点:缺点:在手工记账时,不便于分工记账、传递和在手工记账时,不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。按科目汇总发生额。注:注:金融企业尤其是商业银行主要使用单式记账凭证。金融企业尤其是商业银行
10、主要使用单式记账凭证。B.B.记记账账凭凭证证按按其其格格式式和和使使用用范范围围的的不不同同,又又分分为为基本凭证基本凭证和和特定凭证特定凭证两类。两类。(1 1)基本凭证(一般凭证或通用凭证)基本凭证(一般凭证或通用凭证)基基本本凭凭证证是是银银行行会会计计人人员员根根据据原原始始凭凭证证及及业业务务事事实实,由由金金融融机机构构自自行行填填制制用用于于记记账账的的通通用凭证。用凭证。按按其其性性质质和和用用途途的的不不同同,可可分分为为现现金金收收入入、付付出出传传票票;转转账账借借、贷贷方方传传票票;特特种种转转账账借借、贷贷方方传传票票;外外汇汇买买卖卖借借、贷贷方方传传票票和和表表
11、外外科科目目收入、付出传票。收入、付出传票。现现金金收收入入、付付出出传传票票:适适用用于于没没有有专专用用凭凭证的一切现金收付业务。证的一切现金收付业务。转转账账借借、贷贷方方传传票票:适适用用于于没没有有专专用用凭凭证证,又不涉及外单位的一切转账业务。又不涉及外单位的一切转账业务。特特种种转转账账借借、贷贷方方传传票票:适适用用于于没没有有专专用用凭证、但涉及外单位的一切转账业务。凭证、但涉及外单位的一切转账业务。外外汇汇买买卖卖借借、贷贷方方传传票票:适适用用于于一一切切外外汇汇买卖业务。买卖业务。表表外外科科目目收收入入、付付出出传传票票:适适用用于于一一切切表表外业务。外业务。(2
12、2)特定凭证(专用凭证)特定凭证(专用凭证)由金融企业根据各种业务的特殊需要制定,具由金融企业根据各种业务的特殊需要制定,具有专门用途,并由金融企业统一印制,多联套有专门用途,并由金融企业统一印制,多联套写,由客户在需要时一次套写数联提交金融企写,由客户在需要时一次套写数联提交金融企业,金融企业据以处理账务。业,金融企业据以处理账务。常见的特定凭证如:常见的特定凭证如:l票据结算凭证票据结算凭证l存款业务凭证存款业务凭证l贷款业务凭证贷款业务凭证 二、会计凭证的填写二、会计凭证的填写 会计凭证是会计核算的起点和基础。不论是哪一种会计凭证,会计凭证是会计核算的起点和基础。不论是哪一种会计凭证,都
13、必须按规定的要求填写,凭证的填写要求都必须按规定的要求填写,凭证的填写要求字迹清晰字迹清晰、数字数字准确准确,各栏要求,各栏要求填写完整填写完整。三、会计凭证的审核三、会计凭证的审核1 1是否属于本单位受理的凭证。是否属于本单位受理的凭证。2 2使使用用的的凭凭证证种种类类是是否否正正确确,凭凭证证的的基基本本内内容容、联联数数与与附附件件是是否否完完整整齐齐全全,是否超过有效期限。是否超过有效期限。3 3账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。4 4大小写金额是否一致,字迹有无涂改。大小写金额是否一致,字迹有无涂改。5 5密押、印鉴是否真实齐全。密押、印鉴是否真实齐全。6 6款项来源、用途是
14、否填写清楚,是否符合有关规定的要求。款项来源、用途是否填写清楚,是否符合有关规定的要求。7 7内部科目的账户名称使用是否正确。内部科目的账户名称使用是否正确。8 8计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。四、会计凭证的传递四、会计凭证的传递 金金融融企企业业会会计计凭凭证证的的传传递递过过程程,也也就就是是金金融融企企业业业业务务的的处处理理过过程程和和金金融融企企业业的的会会计计核核算算过过程程。指指从从收收到到或或编编制制凭凭证证起起,直直到到业业务务处处理理完完毕毕,传传票票装装订订保保管为止的整个过程。管为止的整个过程。会计凭证的传递
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