(精品)第二章基本核算方法.ppt

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1、第二章第二章 基本核算方法基本核算方法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 记账方法记账方法第三节第三节 会计凭证会计凭证第四节第四节 帐务组织帐务组织一、会计科目的设置原则一、会计科目的设置原则金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目(一一)会计科目的概念会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容即会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据

2、，也户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。是确定会计报表项目的基础。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目(二二)会计科目的会计科目的设置原则设置原则 既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含；相互包含；既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性；保持相对的稳定性；既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要；合金融

3、企业内部经营管理的需要；一、会计科目的设置原则一、会计科目的设置原则金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目 会计科目的分类要做到简明、适用会计科目的分类要做到简明、适用 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则原则 一、会计科目的设置原则一、会计科目的设置原则金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目二、会计科目的分类二、会计科目的分类会会计计科科目目资产类资产类负债类负债

4、类资产负债共同类资产负债共同类所有者权益类所有者权益类损益类损益类科目性质需视科目性质需视期末余额而定期末余额而定 按经济内容分类按经济内容分类 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目二、会计科目的分类二、会计科目的分类会会计计科科目目表内科目表内科目表外科目表外科目按与资产负债按与资产负债表的关系分类表的关系分类 用以反映涉及金融企业用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。负债表内的会计科目。用以反映不涉及金融企用以反映不

5、涉及金融企业资金实际增减变动的业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会纳入资产负债表内的会计科目。计科目。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、金融企业主要会计科目一览表三、金融企业主要会计科目一览表第第一一节节 会会计计科科目目金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类概概 念念 记账方法是根据一定的记账原理和规记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，则，

6、以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。分类和登记会计账簿的一种专门方法。第第二二节节 记记账账方方法法金融企业会计第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二节节 记记账账方方法法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类种种 类类记记账账方方法法单式记账法单式记账法(表外科目表外科目)对于发生的每一笔经济对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。进行登记的记账方法。对于发生的每一笔经济对于发生的每一

7、笔经济业务，同时在两个或两业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账济业务来龙去脉的记账方法。方法。复式记账法复式记账法(表内科目表内科目)借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法 借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。记账法。我国

8、我国20062006年年2 2月发布的月发布的企业会计准则企业会计准则基基本准则本准则第十一条明确规定：第十一条明确规定：“企业应当采用借企业应当采用借贷记账法记账。贷记账法记账。”在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记为记账符号，根据复式记账原理，按

9、照一定的账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。要素增减变化及其结果的一种记账方法。借贷记账法的概念借贷记账法的概念金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第二二节节 记记账账方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容记账符符号号帐户设置置记账规则试算平衡算平衡“借借”和和“贷贷”左边为借方左边为借方 右边为贷方右边为贷方 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 发生额

10、平衡发生额平衡 余额平衡余额平衡 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例例2-12-1】三禾股份有限公司签发现金支票，三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金从开户银行支取备用现金26 00026 000元。元。该笔业务涉及该笔业务涉及“吸收存款吸收存款”和和“库存现库存现金金”两个科目。两个科目。“吸收存款吸收存款”为负债类为负债类科目，减少数应记入其借方；科目，减少数应记入其借方；“库存现库存现金

11、金”为资产类科目，减少数应记入其贷为资产类科目，减少数应记入其贷方。方。分分析析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司户）活期存款（三禾股份有限公司户）26 00026 000 贷：库存现金贷：库存现金 26 00026 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节

12、节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例例2-22-2】华强机械制造厂向银行申请流动资华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额金贷款一笔，金额180 000180 000元，期限元，期限3 3个月，年个月，年利率利率5.22%5.22%，经批准办理贷款发放手续。，经批准办理贷款发放手续。该笔业务涉及该笔业务涉及“贷款贷款”和和“吸收存款吸收存款”两个科目。两个科目。“贷款贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸收存款吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。为负债类科目，增加数应记入其贷方。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核

13、算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：贷款借：贷款短期贷款（华强机械制造厂户）短期贷款（华强机械制造厂户）180 000180 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（华强机械制造厂户）活期存款（华强机械制造厂户）180 000180 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例例2-3

14、2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入利息收入89 156.1889 156.18元。元。该笔业务涉及该笔业务涉及“应收利息应收利息”和和“利息收入利息收入”两个两个科目。科目。“应收利息应收利息”为资产类科目，增加数应记入为资产类科目，增加数应记入其借方；其借方；“利息收入利息收入”为收入类科目，增加数应记为收入类科目，增加数应记入其贷方。入其贷方。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：应收利息借：应收利息

15、89 156.1889 156.18 贷贷:利息收入利息收入 89 156.1889 156.18会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例例2-42-4】商业银行支付现金商业银行支付现金12 80012 800元，收兑元，收兑黄金一份。黄金一份。该笔业务涉及该笔业务涉及“贵金属贵金属”和和“库存现金库存现金”两个科目。两个科目。“贵金属贵金属”为资产类科目，为资产类科目，增加数应记入其借方；增加数应

16、记入其借方；“库存现金库存现金”也也为资产类科目，减少数应记入其贷方。为资产类科目，减少数应记入其贷方。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：贵金属借：贵金属黄金黄金 12 80012 800 贷：库存现金贷：库存现金 12 80012 800会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法

17、运用实例借贷记账法运用实例【例例2-52-5】商业银行收到开户单位美佳集团商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一张，金额公司签发的转账支票一张，金额36 00036 000元，元，向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支付购货款，款项转入收款单位账户。付购货款，款项转入收款单位账户。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例该笔业务涉及两个该笔业务涉及两个“吸收存款吸收存款”

18、科目。科目。“吸收存吸收存款款”为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记入该公司入该公司“吸收存款吸收存款”科目的借方；天翔公司的科目的借方；天翔公司的活期存款增加，应记入该公司活期存款增加，应记入该公司“吸收存款吸收存款”科目科目的贷方。的贷方。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用

19、实例第第二二节节 记记账账方方法法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（美佳集团公司户）活期存款（美佳集团公司户）36 00036 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（天翔电器股份公司户）活期存款（天翔电器股份公司户）36 000 36 000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例例2-62-6】经批准，商业经批准，商业银行将资本公银行将资本公积积80 00080 000元转元转增资本金。增资

20、本金。该笔业务涉及该笔业务涉及“资本公积资本公积”和和“实收资本实收资本”两个科目。两个科目。“资资本公积本公积”为所有者权益类科目，为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；减少数应记入其借方；“实收实收资本资本”也为所有者权益类科目，也为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。增加数应记入其贷方。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：资本公积借：资本公积 80 00080 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 00080 000会计分录会计分录

21、根据以上六笔经济业务的会计分录编根据以上六笔经济业务的会计分录编制试算平衡表，如制试算平衡表，如表表2 22 2所示。所示。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法 目前，我国金融企业对表外科目目前，我国金融企业对表外科目的记录，一般采用单式收付记账法。的记录，一般采用单式收付记账法。记账符号记账符号“收入收入”和和“付出付出”记账规则记账规则表外科目涉及的业务事表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记入；销账或减少时

22、，记付出。付出。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法单式记账法例解单式记账法例解【例例2-72-7】某商业银行某商业银行9 9月月3030日计提贷款利日计提贷款利息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按其摊余成本和实际利率计算确定的利息收其摊余成本和实际利率计算确定的利息收入为入为75027502元，按合同本金和合同利率计算元，按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额为确定的应收利息金额为83698369元。元。金融企业

23、会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：贷款损失准备借：贷款损失准备客户贷款户客户贷款户 7 5027 502 贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 7 5027 502会计分录会计分录 同时，将按合同本金和合同利率计算确定同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额的应收利息金额8 3698 369元，进行表外核算。元，进行表外核算。收入：应收未收利息收入：应收未收利息众诚集团公司户众诚集团公司户 8 3698 369金融企业会计

24、第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法单式记账法例解单式记账法例解【例例2-82-8】某商业银行受理客户张玮某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为代保管有价单证，票面金额为5050万万元，已按规定办理各种手续。元，已按规定办理各种手续。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法 登记代保管有价单证表外科目账的登记代保管有价单

25、证表外科目账的会计分录为：会计分录为：收入：代保管有价值品收入：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000500 000 张玮到期提取代保管有价单证时，销记张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：表外科目账的会计分录为：付出：代保管有价值品付出：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000500 000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第三三节节 会会计计凭凭证证 会计凭证是金融企业记录经济业务，会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填

26、制与审核会计凭证，是会计证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。工作的起点和基础。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类第第三三节节 会会计计凭凭证证会计凭证的分类会计凭证的分类会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证会计凭证按填制程序和用途的分类会计凭证按填制程序和用途的分类金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本

27、本核核算算方方法法一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类记账凭证的分类记账凭证的分类第第三三节节 会会计计凭凭证证记记账账凭凭证证单式记账凭证单式记账凭证借方记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证复式记账凭证记账凭证按外表形式的分类记账凭证按外表形式的分类金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类记账凭证的分类记账凭证的分类第第三三节节 会会计计凭凭证证记记账账凭凭证证基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证记账凭证按使用范围的分类记账凭证按使用范围的分类现金收入传票现金收入传票 现金付出传票

28、现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传票 特种转账借方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 表外科目收入传票表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。报单、本票、汇票等。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类记账凭证的分类记账凭证的分类第第三三节节 会会计计凭凭证证记记账账凭凭证证汇总记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证记账凭证按是否经过汇总的分类记账凭证按是否经过汇总的

29、分类登记明细帐的依据登记明细帐的依据登记总帐的依据登记总帐的依据科目日结单科目日结单科目汇总表科目汇总表汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证汇总转帐凭证金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、会计凭证的基本要素二、会计凭证的基本要素1 1年、月、日年、月、日 2 2收、付款人的户名和账号收、付款人的户名和账号 3 3收、付款人开户银行的名称和行号收、付款人开户银行的名称和行号 4 4人民币或外币符号和大小写金额人民币或外币符号和大小写金额 5 5款项来源、用途或摘要、附件张数款项来源、用途或摘要、附件张数

30、6 6会计分录和凭证编号会计分录和凭证编号 7 7客户按照有关规定加盖的印章客户按照有关规定加盖的印章 8 8经办金融企业及有关人员的印章经办金融企业及有关人员的印章第第三三节节 会会计计凭凭证证金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理第第三三节节 会会计计凭凭证证(一一)会计凭证的填制或受理会计凭证的填制或受理1 1现金传票的填制现金传票的填制2 2转账传票的填制转账传票的填制(二二)会计凭证的审核会计凭证的审核(三三)会计凭证的签章会计凭证的签章(四四)会计凭证的传递会计凭证的传递(五五)会计凭

31、证的整理、装订和保管会计凭证的整理、装订和保管金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 帐帐务务组组织织 账务组织是以账簿体系为核心，运用账务组织是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。合起来的技术组织方式。金融企业的账务组织包括明细核算和金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。综合核算两个系统。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二

32、章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 帐帐务务组组织织一、明细核算系统一、明细核算系统(一一)什么是明细核算系统什么是明细核算系统 明细核算系统是根据总账科目的具体明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。结果的核算系统。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 帐帐务务组组织织一、明细核算系统一、明细核算系统(二二)明细核算系统的构成明细核算系统的构成明明细细核核算算

33、系系统统分户账分户账 登记簿登记簿 现金收入付出日记簿现金收入付出日记簿 余额表余额表甲种分户账（分户式账页）甲种分户账（分户式账页）乙种分户账（计息式账页）乙种分户账（计息式账页）丙种分户账丙种分户账丁种分户账（销账式账页）丁种分户账（销账式账页）计息余额表计息余额表一般余额表一般余额表金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 帐帐务务组组织织二、综合核算系统二、综合核算系统(一一)什么是综合核算系统什么是综合核算系统 综合核算系统是按总账科目核算，综综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映金融企业各项资金增减变合

34、、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。化情况及其结果的核算系统。明细核算与综合核算系统相互依存彼此明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。明细核算对综合核算起补充说明作用，制约。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭控制作用。综合核算对明细核算起统驭控制作用。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 帐帐务务组组织织二、综合核算系统二、综合核算系统(二二)综合核算系统的构成综合核算系统的构成综综合合核核算算系系统统科目日结单科目日结单 总总 账账 日日 计计 表表 每一会计科目当天

35、借每一会计科目当天借方、贷方发生额和传方、贷方发生额和传票张数的汇总记录，票张数的汇总记录，是登记总账的依据。是登记总账的依据。根据科目日结单登记，根据科目日结单登记，统驭分户账，是编制统驭分户账，是编制会计报表的依据。会计报表的依据。按日根据总账编制，是按日根据总账编制，是轧平当日全部账务的主轧平当日全部账务的主要工具。要工具。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、账务处理三、账务处理第第四四节节 帐帐务务组组织织 账务处理是指从填制或受理凭证开账务处理是指从填制或受理凭证开始，经过账务记载与核对，直至编制日始，经过账务记载与

36、核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部过程。账务计表，轧平账务为止的全部过程。账务处理包括账务处理程序与账务核对。处理包括账务处理程序与账务核对。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、账务处理三、账务处理第第四四节节 帐帐务务组组织织账账务务处处理理账务处理程序账务处理程序 账账 务务 核核 对对 明细核算系统的明细核算系统的账务处理程序账务处理程序 综合核算系统的综合核算系统的账务处理程序账务处理程序 每日核对每日核对定期核对定期核对金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法帐务处理程序与帐务核对图帐务处理程序与帐务核对图注：代表账务处理程序代表账务处理程序 代表账务核对代表账务核对 图图21 账务处理程序与账务核对图账务处理程序与账务核对图经经济济业业务务活活动动现金付出传票现金付出传票现金收入传票现金收入传票转账贷方传票转账贷方传票转账借方传票转账借方传票现金付出日记簿现金付出日记簿现金收入日记簿现金收入日记簿现金库存簿现金库存簿登登 记记 簿簿分分 户户 账账余余 额额 表表库存现金库存现金科目日结单科目日结单 总总 账账日计表日计表明明 细细 核核 算算综综 合合 核核 算算第第四四节节 帐帐务务组组织织