强化事业单位内部控制的几点思考事业单位内部控制制度.doc

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1、 强化事业单位内部控制的几点思考事业单位内部控制制度 中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2023）07-000-02摘 要 随着市场经济的飞速进展和事业单位改革的不断推动，事业单位经济业务活动也日益简单化和多样化，为了保障其经济活动的顺当开展和财产物资的保值增值，唯有加强内部掌握，本文对此问题进展了相应的探讨。 关键词 事业单位 内部掌握 问题 对策一、内部掌握的内涵解读内部掌握制度是指一个单位为了保证各项业务活动的有效进展，爱护资产的安全完整和有效运用，防止、发觉和订正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计真实、合法、完整，提高经营治理水平和效益，为实现经营治理目标而

2、制定和实施的一系列具有掌握职能的方法、措施和程序。我国独立审计详细准则将内部掌握定义为“被审计单位为了合理保证财务报告的牢靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、治理当局和其他人员设计和执行的政策和程序”。该准则同时规定内部掌握应包括以下五个要素：（一）掌握环境；（二）被审计单位的风险评估过程；（三）与财务报告相关的信息系统（包括相关的业务流程）和沟通；（四）掌握活动；（五）对掌握的监视。二、在事业单位推行内部掌握所具有的积极意义内部掌握本身的宗旨就是:保证治理者的打算得到真正的贯彻实施，确保执行的效果以及执行中与预期目标的偏离得到准时的反应;防止资产非法被侵占和被随便破坏，防

3、止资产流失;遏制非法变造伪造会计信息的行为的发生，以满意国家宏观调控和长远战略规划的需要，为治理者加强内部掌握供应便利，满意其它利益相关者的需要;在肯定程度上削减了违法乱纪行为的产生，让相关的规章制度得到更好的实施。三、事业单位内部掌握制度的设计程序1设置内控目标。按根本标准定义，“内部掌握的目标是合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现进展战略”，这一目标对事业单位而言，完全适用。2确定内控相关事项。为实现内部掌握目标而进展的业务流程或事项，可分为一般性事项和重要性事项。那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围广泛，甚至打算全局成

4、效的事项，即为重要性事项；相对而言，那些只发挥局部影响，影响不大的事项则为一般事项。在内部掌握中，我们要重点加强对重要性事项的防范，同时也不能放松对一般性事项的关注。3制定和标准掌握措施。在明确掌握目标，相关事项后，通过设置详细的掌握流程和手续来实现对事项的掌握，这些为预防和制止错误及缺陷的流程和手续，则为掌握措施。掌握措施可用文字、流程图等形式分别在有关的掌握制度中予以说明，从而形成文本性规定和操作标准。4对内控进展评价，改良和完善缺乏的地方。事业单位应建立相关的内部掌握评价机构或聘请外面的审计机构，在健全性、合理性和有效性原则下，对内部掌握制度的建立和执行状况进展调查和评价，编写内部掌握评

5、价报告，对相关的事项进展披露，指出没做到或不合格的地方，并提出整改的方案，完善其缺乏之处。四、当前事业单位内部掌握存在的缺乏1重视程度不够。内部掌握观念是内部掌握环境中的一项重要内容，良好的内部掌握观念是确保内部掌握制度得以健全和实施的重要保证。相当一部事业单位领导者缺乏内部掌握理念，对内部掌握在根底建立方面的作用熟悉缺乏，尚未建立起健全有效的内部掌握制度，或者说是以财经制度甚至是工作阅历来代替，即使有内部掌握制度，在内容方面也有很多不合理的地方，比方，生搬硬套其他单位的制度，没有考虑本单位的实际状况而无法实施。因此，对建立中消失的漏洞没有一套可行的制度、程序来堵住漏洞的发生，致使内部掌握混乱

6、，极易造成损失。2内控执行弱化。有的单位虽然有比拟完善的内部掌握制度，但是流于形式，更多的是“有章不循、有律不依”，将已制定的制度挂在墙上，变成应付检查的条文，未能发挥其有效的作用。另外，内部掌握制度执行比拟困难，如有的单位领导凌驾于内部掌握制度之上，自己不遵守制度，常常使用例外原则，使内部掌握制度的信任度和威慑力下降，单位其他成员也不重视。又如，有的制度执行人员素养不高，力量不强，执行力度有限，造成内部掌握制度失控。还有一种更可怕的现象，就是很多重大事项的决策与执行程序有肯定的随便性，部门预算在实际执行中约束不够，存在“重大事项无标准”、“重大决策无民主”的现象，导致内部掌握制度根本无法执行

7、。3监视评价体系没有发挥应有作用。有许多事业单位在内部监视上形同虚设，领导“一个人说了算”的现象严峻。内部治理形成不了相互的牵制与监视，导致危害单位利益的事情时有发生。另外，事业单位外部监视体系也不健全，事业单位的内部掌握游离于国家和社会监视之外。再加之，我国事业单位内部掌握评价体系还不完善，内部掌握制度执行与否，及执行的有效程度，没有详细的评价方法，使内部掌握制度效果的好坏无法衡量，也不能准时发觉和订正事业单位进展中的问题。五、完善事业单位内部掌握制度的针对性措施1优化内控环境。(1)建立高效运行的治理体制，打好内部掌握根底;(2)增加单位负责人的风险和内部掌握意识，促使他们重视内部掌握制度在单位的有效运行;(3)提高内部掌握治理人员的业务素养，增加内部掌握的力量。2增加内控意识，切实重视内部掌握工作。（1）要强化单位负责人对内部掌握制度重要性的意识程度，必需强化单位负责人在内部掌握方面的培训学习，使得他们在了解内部掌握根本学问的根底上，提高对单位内部掌握制度建立重要性的熟悉，培育良好的内部意识和内部掌握环境。（2）将内部掌握制度的执行状况同单位负责人的业绩考核挂钩，使其主动参加到内部掌握制度的学习和制定工作中来，将本单位的内部掌握工作落到实处。固然，只增加单位负责人的内控意识也是不够的，还应增加单位工作人员的内控意识，提高工作人员的素养，使其能够自觉遵守内部掌握制度。