房地产财务知识入门培训.ppt

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1、【行业精品资料】税务及财务根底内容讲解税务及财务根底内容讲解公司涉税税种的简要介绍涉税工程表涉税工程表税种税种纳税对像纳税对像计税依据计税依据税率税率纳税时间纳税时间契税转移不动产权属不动产的价格3%-5%发生不动产权属转移的当天土地使用税城镇土地实际占用的土地面积6元/平方米国土局土地合同约定土地交付时间的次月起营业税销售不动产行为销售收入减去购置原价后的余额5%收到预收款的当天房产税房产自营：房产计税价格出租：房产租金收入计税价值的1.2%租金收入的12%房产投入使用的次月起企业所得税生产经营所得和其他所得应纳税所得额25%按年计算，分月或分季预缴土地增值税转让房地产转让房地产取得的增值额

2、增值额200%，税率60%。竣工前按1%预缴，竣工后清算印花税应纳税凭证记载金额购销合同0.3，勘查设计合同0.5，建筑安装0.3，财产租赁1，借款合同0.05，产权转移书据0.5，发生起1月内涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积一块土地，土地面积100 000平方米，交纳平方米，交纳土地出让金土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于亿元，并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用权。方案建设日交付土地使用权。方案建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用

3、地及规划审批，工程于部门的用地及规划审批，工程于2006年年5月月1日开工建设。整个工程的建筑安装本钱日开工建设。整个工程的建筑安装本钱3.5亿元，管理费用不含各项税金、营销亿元，管理费用不含各项税金、营销费用等其他费用共费用等其他费用共0.5亿元。工程于亿元。工程于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算税费计算1、前期准备阶段、前期准备阶段契税契税按土地出让金总额的按土地出让金总额的4%缴纳契税。缴纳契税。契税契税=30 0004%=1 200万元万元2、建设施工阶段、建设施工阶段1土地使用税土地使用税在取得国有土地使用权至工程竣工销售完

4、在取得国有土地使用权至工程竣工销售完毕期间按每年毕期间按每年6元元/平方米缴纳平方米缴纳土地使用税土地使用税=10万平方米万平方米6元元/平方米平方米1.5年年=90万元万元涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积一块土地，土地面积100 000平方米，交纳平方米，交纳土地出让金土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于亿元，并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用权。方案建设日交付土地使用权。方案建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，工程于

5、部门的用地及规划审批，工程于2006年年5月月1日开工建设。整个工程的建筑安装本钱日开工建设。整个工程的建筑安装本钱3.5亿元，管理费用不含各项税金、营销亿元，管理费用不含各项税金、营销费用等其他费用共费用等其他费用共0.5亿元。工程于亿元。工程于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算续上页税费计算续上页2印花税印花税按建筑安装合同计载金额的万分之三缴纳。按建筑安装合同计载金额的万分之三缴纳。印花税印花税=35 000万元万元0.3=10.5万元万元3、销售阶段、销售阶段1营业税营业税按销售收入的按销售收入的5%缴纳。缴纳。营业税营业税=1

6、00 000 5%=5 000万元万元2城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税及教育费附加分别按营业税额的分别按营业税额的7%和和3%缴纳缴纳城建税及附加城建税及附加=5 00010%=500万元万元涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积一块土地，土地面积100 000平方米，交纳平方米，交纳土地出让金土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于亿元，并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用权。方案建设日交付土地使用权。方案建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府平方米的住宅，该方案通过了政府

7、部门的用地及规划审批，工程于部门的用地及规划审批，工程于2006年年5月月1日开工建设。整个工程的建筑安装本钱日开工建设。整个工程的建筑安装本钱3.5亿元，管理费用不含各项税金、营销亿元，管理费用不含各项税金、营销费用等其他费用共费用等其他费用共0.5亿元。工程于亿元。工程于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算续上页税费计算续上页3印花税印花税按销售总收入的万分之五缴纳。按销售总收入的万分之五缴纳。印花税印花税=100 000万元万元0.5=50万元万元4、清算阶段、清算阶段1土地增值税土地增值税按总销售收入减除扣除工程金额后的增值按总销

8、售收入减除扣除工程金额后的增值额计算，扣除工程包括土地出让金、房地额计算，扣除工程包括土地出让金、房地产开发本钱、房地产开发费用、与转让房产开发本钱、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、加计扣除额。地产有关的税金、加计扣除额。扣除工程总额为扣除工程总额为90 000万元，其中：万元，其中：涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积一块土地，土地面积100 000平方米，交纳平方米，交纳土地出让金土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于亿元，并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用权。方案建设日交付土

9、地使用权。方案建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，工程于部门的用地及规划审批，工程于2006年年5月月1日开工建设。整个工程的建筑安装本钱日开工建设。整个工程的建筑安装本钱3.5亿元，管理费用不含各项税金、营销亿元，管理费用不含各项税金、营销费用等其他费用共费用等其他费用共0.5亿元。工程于亿元。工程于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算续上页税费计算续上页土地出让金为土地出让金为30 000万元。万元。房地产开发本钱为建安本钱房地产开发本钱为建安本钱35 000万元。万元。

10、房地产开发费用为土地出让金和房地产开房地产开发费用为土地出让金和房地产开发本钱的发本钱的10%，即，即30 000+35 00010%=6 500万元。万元。与转让房地产有关的税金为与转让房地产有关的税金为5 500万元，其万元，其中：营业税为中：营业税为5 000万元，城建税及附加为万元，城建税及附加为500万元。万元。涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积一块土地，土地面积100 000平方米，交纳平方米，交纳土地出让金土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于亿元，并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交

11、付土地使用权。方案建设日交付土地使用权。方案建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，工程于部门的用地及规划审批，工程于2006年年5月月1日开工建设。整个工程的建筑安装本钱日开工建设。整个工程的建筑安装本钱3.5亿元，管理费用不含各项税金、营销亿元，管理费用不含各项税金、营销费用等其他费用共费用等其他费用共0.5亿元。工程于亿元。工程于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算续上页税费计算续上页加计扣除额为土地出让金和房地产开发本加计扣除额为土地出让金和房地产开发本钱的钱的20%，即

12、，即30 000+35 00020%=13 000万元。万元。土地增值额土地增值额=100 000-90 000=10 000万万元元增值额占扣除工程金额的比例为增值额占扣除工程金额的比例为11%10 00090 000100%，未超过，未超过50%，税率，税率为为30%。土地增值税土地增值税=10 00030%=3 000万元万元涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积一块土地，土地面积100 000平方米，交纳平方米，交纳土地出让金土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于亿元，并签订土地合同约定于2006年年2

13、月月1日交付土地使用权。方案建设日交付土地使用权。方案建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，工程于部门的用地及规划审批，工程于2006年年5月月1日开工建设。整个工程的建筑安装本钱日开工建设。整个工程的建筑安装本钱3.5亿元，管理费用不含各项税金、营销亿元，管理费用不含各项税金、营销费用等其他费用共费用等其他费用共0.5亿元。工程于亿元。工程于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算续上页税费计算续上页2企业所得税企业所得税按销售收入减除准予扣除工程金额的应纳按销售收入减除准予扣除

14、工程金额的应纳税所得额计算，本例不考虑其他纳税调整税所得额计算，本例不考虑其他纳税调整事项，税率为事项，税率为25%。准予扣除工程金额为准予扣除工程金额为79 850.50万元含：万元含：土地出让金土地出让金30 000万元万元建安本钱建安本钱 35 000万元万元管理费用及营销费用等各项费用管理费用及营销费用等各项费用5 000万元万元各项税金为各项税金为9 850.50万元万元1200+90+10.50+5000+500+50+3000涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积一块土地，土地面积100 000平

15、方米，交纳平方米，交纳土地出让金土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于亿元，并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用权。方案建设日交付土地使用权。方案建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，工程于部门的用地及规划审批，工程于2006年年5月月1日开工建设。整个工程的建筑安装本钱日开工建设。整个工程的建筑安装本钱3.5亿元，管理费用不含各项税金、营销亿元，管理费用不含各项税金、营销费用等其他费用共费用等其他费用共0.5亿元。工程于亿元。工程于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元

16、。税费计算续上页税费计算续上页应纳税所得额应纳税所得额=100 000-79 850.50=20 149.50万元万元企业所得税企业所得税=20 149.5025%=5 037.375万元万元某房地产公司各项税金合计为某房地产公司各项税金合计为14887.875万元万元1200+90+10.5+5000+500+50+3000+5037.375会计要素的简要介绍会计要素的根本概念会计要素的根本概念会计要素是会计核算对象的根本分类，是对会计事项确认和计量的依据，也是设计会计报表结构和内容的依据。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大要素。单位价值2000元以上，使用年限1年以上公司持

17、有的没有实物形态的可识别非货币性资产所有者权益所有者权益企业所有者直接投入企业在生产经营过程中实现的利润留存在企业所形成的所得税税前扣除工程简介?企业所得企业所得企业所得企业所得税税前扣除税税前扣除税税前扣除税税前扣除方法方法方法方法?国税发国税发国税发国税发200084200084号号号号不可以不可以不可以不可以税前扣税前扣税前扣税前扣除工程除工程除工程除工程可以税可以税可以税可以税前扣除前扣除前扣除前扣除工程工程工程工程本钱费本钱费本钱费本钱费用用用用资产折资产折资产折资产折旧或摊旧或摊旧或摊旧或摊销销销销广告费广告费广告费广告费和业务和业务和业务和业务招待费招待费招待费招待费坏账损坏账损

18、坏账损坏账损失失失失借款费借款费借款费借款费用和租用和租用和租用和租金支出金支出金支出金支出工资薪工资薪工资薪工资薪金金金金贿赂等贿赂等非法支非法支出出因违法因违法交纳的交纳的罚款滞罚款滞纳金纳金提取的提取的减值、减值、风险准风险准备金备金超扣除超扣除标准的标准的费用费用可直接计入有关本钱计算对象或劳务的经营本钱中的直接材料、直接人工等指多个部门为同一本钱对象提供效劳的共同本钱，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合本钱是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工

19、资、福利费等费用。房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。是行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性效劳而发生的费用。管理费用包括研究开发费技术开发费、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等为筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。工资薪金包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴

20、、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。资产折旧或摊销固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。固定资产的价值确定后，一般不得调整：固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。购置计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。借款费用和租金支出借款费用是公司为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：一长期、短期借款的利息；二与债券相关的折价或溢价的摊销；三安排借款时发生的辅助费用的摊销；四与借入资金有

21、关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。公司发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的本钱；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原那么的租金可根据受益时间，均匀扣除。广告费和业务招待费广告费广告费广告费广告费业务招业务招业务招业务招待费待费待费待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。不超过当年销售营业收入15%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年

22、度结转扣除。广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合以下条件：一 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；二 已实际支付费用，并已取得相应发票；三 通过一定的媒体传播。坏账损失纳税人发生的坏账损失，原那么上应按实际发生额据实扣除。纳税人符合以下条件之一的应收账款，应作为坏账处理：一债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实缺乏清偿的应收账款；二债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实缺乏清偿的应收账款；三债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产包括保险赔款等确实无法清偿的应收账款；四债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款

23、；五逾期3年以上仍未收回的应收账款；六经国家税务总局批准核销的应收账款；其他扣除工程1根本养老保险费、根本医疗保险费、根本失业保险费，残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身平安保险，可以扣除。缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、平安保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。按照经济合同规定支付的违约金包括银行罚息、罚款和诉讼费可以扣除。其他扣除工程2发生的佣金符合以下条件的，可计入销售费用：一有合法真实凭证；二支付的对象必须是独立的有权从事中介效劳的纳税人或个人支付对象不含本企业雇员；三支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过效劳金额的5%。谢谢