开具红字发票问题.ppt

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1、开具红字发票问题开具红字发票问题目目录录政策规定政策规定1红字发票通知单的开具红字发票通知单的开具2购买方开具购买方开具申请单申请单3销售方开具销售方开具申请单申请单1、相关政策规定、相关政策规定v?国家税务总局关于修订的通知?国税发2006156号v?国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知?(国税发200718号)v?国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知?国税函2021761号2、?开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单?的开具的开具由购货方申请开具由购货方申请开具?通知单通知单?一般纳税人取得专用发票后，一般纳税人取得专用发票后，发

2、生销货退回、开票有误等情发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件同时符形但不符合作废条件同时符合：当月、未抄税、未认证三合：当月、未抄税、未认证三个条件的，或者因销货局部个条件的，或者因销货局部退回及发生销售折让的，购置退回及发生销售折让的，购置方应向主管税务机关填报方应向主管税务机关填报?开开具红字增值税专用发票申请单具红字增值税专用发票申请单?以下简称以下简称?申请单申请单?。通知单通知单开具开具由销货方申请开具由销货方申请开具通知单通知单1.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单2.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开

3、具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单Contents政策规定政策规定1红字发票申请单的开具红字发票申请单的开具2购买方开具购买方开具申请单申请单3销售方开具销售方开具申请单申请单3-1购货方申请开具购货方申请开具?通知单通知单?的适用范围的适用范围购置方应向主管税务机关填报?开具红字增值税专用发票申请单?以下简称?申请单?。1.发生销货退回、开票有误等情形但不符合作发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，废条件的，2.(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；超过销售方开票当月；(2)销售方未抄税并且未记账；销售方未抄税并且未记账；

4、(3)购置方未认证或者认证结果为购置方未认证或者认证结果为“纳税人纳税人识别号认证不符、识别号认证不符、“专用发票代码、号码专用发票代码、号码认证不符。认证不符。3.2、或者因销货局部退回及发生销售折让的、或者因销货局部退回及发生销售折让的适用范围适用范围3-2蓝字发票认证要求蓝字发票认证要求购置方所购货物属于购置方所购货物属于增值税扣税工程范围增值税扣税工程范围的的?申请单申请单?所对应所对应的蓝字专用发票应在的蓝字专用发票应在认证期限认证期限90天天内认证。内认证。认证要求认证要求购置方所购货物不属购置方所购货物不属于增值税扣税工程范于增值税扣税工程范围的围的?申请单申请单?所对应所对应的

5、蓝字专用发票取得的蓝字专用发票取得的专用发票可不认证。的专用发票可不认证。3-4?申请单申请单?填写要求填写要求v3.申请资料报送?申请单?。v4.?申请单?填写有关要求1对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，在填报?申请单?时不填写相对应的蓝字专用发票信息。如：企业购置材料已经入库抵扣进项税，后发现材料质量不符合要求退货。v2对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符，但进项税额未申报抵扣的，在填报?申请单?时选取“未抵扣选项，在“未抵扣选项后注明“对应蓝字发票认证相符未抵扣字样，并填写相对应的蓝字专用发票信息。v附件：开具红字增值税专用发票申请单3-4?申请单

6、申请单?填写要求填写要求v4.?申请单申请单?填写有关要求填写有关要求3对应的蓝字专用发票认证结果为对应的蓝字专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符、纳税人识别号认证不符、“专用发票代专用发票代码、号码认证不符、码、号码认证不符、“无法认证的，或购置方所购货物不属于增值税扣税工程范无法认证的，或购置方所购货物不属于增值税扣税工程范围、对应的蓝字专用发票不需认证的，在填报围、对应的蓝字专用发票不需认证的，在填报?申请单申请单?时须填写相对应的蓝字专用发时须填写相对应的蓝字专用发票信息。票信息。v如：金正大购入化肥生产设备，后发生退货时。如：金正大购入化肥生产设备，后发生退货时。v4在在?申请单

7、申请单?“开具红字专用发票理由中，须注明申请开具红字专用发票理由中，须注明申请?通知单通知单?的理由。的理由。对应的蓝字专用发票经认证结果为对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符，但进项税额未申报抵扣的，需注明认证相符，但进项税额未申报抵扣的，需注明未抵扣的原因。未抵扣的原因。3-5?通知单通知单?填写要求填写要求v5.?通知单通知单?填写有关要求填写有关要求1对应的蓝字专用发票经认证结果为对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符包括已经抵扣和未抵扣增值认证相符包括已经抵扣和未抵扣增值税进项税额的，填报税进项税额的，填报?通知单通知单?时，选时，选“需要作进项税额转出填开。需要作进项税额转出

8、填开。v2对应的蓝字专用发票认证结果为对应的蓝字专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符、纳税人识别号认证不符、“专用发票代码、专用发票代码、号码认证不符、号码认证不符、“无法认证的，或购置方所购货物不属于增值税扣税工程范围、对无法认证的，或购置方所购货物不属于增值税扣税工程范围、对应的蓝字专用发票不需认证的，填报应的蓝字专用发票不需认证的，填报?通知单通知单?时，选时，选“不需要作进项税额转出填开。不需要作进项税额转出填开。v附件：附件：?开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单?3-6进项税额转出要求1对应的蓝字专用发对应的蓝字专用发票经认证结果为票经认证结果为“认证相符认

9、证相符”并且已并且已经抵扣增值税进项经抵扣增值税进项税额的税额的2蓝票在当月或之前蓝票在当月或之前月份认证，经认证月份认证，经认证结果为结果为“认证相符认证相符，但未抵扣增值，但未抵扣增值税进项税额的，列税进项税额的，列入当期进项税额抵入当期进项税额抵扣扣3对应的蓝字专用发对应的蓝字专用发票经认证结果为票经认证结果为“纳税人识别号认证纳税人识别号认证不符不符”、“专用发专用发票代码、号码认证票代码、号码认证不符不符”的的需进项税额转出需进项税额转出需进项税额转出需进项税额转出不需进项税额转出不需进项税额转出v6.进项税额转出有关要求进项税额转出有关要求1对应的蓝字专用发票经认证结果为对应的蓝字

10、专用发票经认证结果为“认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，购置方认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，购置方必须依必须依?通知单通知单?所列增值税税额从当期进项税额中转出。所列增值税税额从当期进项税额中转出。2对应的蓝字专用发票在之前月份认证，经认证结果为对应的蓝字专用发票在之前月份认证，经认证结果为“认证相符，但未抵扣增值税进项认证相符，但未抵扣增值税进项税额的，可在取得税额的，可在取得?通知单通知单?的当月，列入当期进项税额，并在增值税纳税申报表附列资料表二的当月，列入当期进项税额，并在增值税纳税申报表附列资料表二第第3栏栏“前期认证相符且本期申报抵扣栏反映，同时作进项税额转出。前期认证

11、相符且本期申报抵扣栏反映，同时作进项税额转出。对应的蓝字专用发票在本月认证，经认证结果为对应的蓝字专用发票在本月认证，经认证结果为“认证相符，但未抵扣增值税进项税额的，可在认证相符，但未抵扣增值税进项税额的，可在取得取得?通知单通知单?的当月，列入当期进项税额，并在增值税纳税申报表附列资料表二第的当月，列入当期进项税额，并在增值税纳税申报表附列资料表二第2栏栏“本期本期认证相符且本期申报抵扣栏反映，同时作进项税额转出。认证相符且本期申报抵扣栏反映，同时作进项税额转出。注：购货方应将所有包括用于出口退税的专用发票认证通过信息，在认证当月全部导入电注：购货方应将所有包括用于出口退税的专用发票认证通

12、过信息，在认证当月全部导入电子申报系统。同时根据有关抵扣规定，对暂不抵扣或不抵扣如用于出口退税的的抵扣联信息设子申报系统。同时根据有关抵扣规定，对暂不抵扣或不抵扣如用于出口退税的的抵扣联信息设定为定为“暂不或永远不抵扣。暂不或永远不抵扣。3对应的蓝字专用发票经认证结果为对应的蓝字专用发票经认证结果为“纳税人识别号认证不符、纳税人识别号认证不符、“专用发票代码、号码认证专用发票代码、号码认证不符的，购置方不作进项税额转出处理。不符的，购置方不作进项税额转出处理。Contents政策规定政策规定1红字发票申请单的开具红字发票申请单的开具2购买方开具购买方开具申请单申请单3销售方开具销售方开具申请单

13、申请单4销货方申请开具销货方申请开具?通知单通知单?的情形的情形-销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报?申请单申请单?，并在，并在?申申请单请单?上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购置方上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购置方出具的写明拒收理由、错误具体工程以及正确内容的书面材料，主管税务出具的写明拒收理由、错误具体工程以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具机关审核确认后出具?通知单通知单?。-销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报?申请单?，并在?申请单?上填写具体原因以

14、及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体工程以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具?通知单?。开票有误购置方拒收专用发票的开票有误购置方拒收专用发票的开票有误等原因尚未将专用发票交付购置方的开票有误等原因尚未将专用发票交付购置方的4销货方开具红字发票的要求销货方开具红字发票的要求销售方凭销售方凭?通知单通知单?开具红字专用发票，开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与红字专用发票应与?通知单通知单?一一对应。一一对应。对其取得开具时期为对其取得开具时期为2021年年10月月1日后的日后的?通知单通知单?开具红字增值税专用发票时，开具红字增值税专用发票时，须按须按?通知单通知单?的编号录入。的编号录入。发生销货退回或销售折让的，应在开具发生销货退回或销售折让的，应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。复印件报送主管税务机关备案。销货方开具红字专用销货方开具红字专用销货方开具红字专用销货方开具红字专用发票的有关要求发票的有关要求发票的有关要求发票的有关要求