1库存现金.ppt

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1、第二章第二章 货币资金货币资金货币资金是企业资产中流动性较强的一货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产。种资产。根据货币资金的存放地点及用途的不同，根据货币资金的存放地点及用途的不同，货币资金分为货币资金分为库存现金库存现金、银行存款银行存款及及其其他货币资金他货币资金。第一节第一节 库存现金库存现金 现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购置所需的物资，支付有关的费用，归还债务，也可以随时存入银行。现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金。第一节第一

2、节 库存现金库存现金一、现金的管理一、现金的管理一现金的使用范围一现金的使用范围1 1职工工资、津贴；职工工资、津贴；2 2个人劳动报酬；个人劳动报酬；3 3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；4 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；的其他支出；5 5向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6 6出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7 7结算起点以下的零星支出结算起点为结算起点以下的零星支出结算起点为1

3、0001000元元8 8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第一节第一节 库存现金库存现金一、现金的管理一、现金的管理二库存现金限额二库存现金限额 一般要满足一般要满足3 3天到天到5 5天的日常零星开支所需天的日常零星开支所需的现金，遥远地区和交通不便的地区的企业库的现金，遥远地区和交通不便的地区的企业库存现金可以多于存现金可以多于5 5天，但最多不得超过天，但最多不得超过1515天的天的零星开支。零星开支。企业每日的现金结存数不得超过核定的限企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的局部应当及时送存银行。额，超过的局部应当及时送存银行。第一节

4、第一节 现金现金一、现金的管理一、现金的管理二现金的内部控制二现金的内部控制 经管现金的出纳人员不得兼管收入、经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；填写银行会计稽核和会计档案保管工作；填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。员保管，应实行印鉴分管制度。第一节第一节 现金现金二、现金的序时核算二、现金的序时核算 企企业业应应设设置置“现现金金日日记记账账，由由出出纳纳人人员员根根据据收收、付付款款凭凭证证，按按照照业业务务的的发发生生顺

5、顺序序逐逐笔笔登登记记。每每日日终终了了，应应计计算算当当日日的的现现金金收收入入合合计计数数、现现金金支支出出合合计计数数和和结结余余数数，并并将将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。结余数与实际库存数核对，做到账实相符。第一节第一节 现金现金二、现金的序时核算二、现金的序时核算每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：1 1、在现金日记账上结出、在现金日记账上结出“本日收入合计和本日收入合计和“本日付出合计，本日付出合计，然后计算出本日余额，记入然后计算出本日余额，记入“结余栏。本日余额的计算公结余栏。本日余额的计算公式如下：式如下：本日余额本日余额

6、=昨日余额昨日余额+本日收入合计本日付出合计本日收入合计本日付出合计1650=650+(702+1000)-(500+200)1650=650+(702+1000)-(500+200)2 2、以现金日记账上的本日余额与库存现金的实有额相核对，二、以现金日记账上的本日余额与库存现金的实有额相核对，二者一致，假设不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账者一致，假设不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。实相符。3 3、以现金日记账上本日余额与库存现金的限额相比较，超过限、以现金日记账上本日余额与库存现金的限额相比较，超过限额数，要及时送存银行；缺乏限额局部，应向银行提取，以额数，要及时送存

7、银行；缺乏限额局部，应向银行提取，以保证日常开支的需要。在每月终了时，还应在现金日记账上保证日常开支的需要。在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。第一节第一节 现金现金三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算 企业应当设置企业应当设置“库存现金总账科目，库存现金总账科目，由负责总账的财会计人员进行总分类核算。由负责总账的财会计人员进行总分类核算。“库存现金科目可以根据现金收、付款库存现金科目可以根据现金收、付款凭证和银行付款凭证直接登记，也可以定凭证和银行付款凭证直接登记，也可以定期或月份终了根据汇总

8、收付款凭证或科目期或月份终了根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记入账。汇总表登记入账。第一节第一节 现金现金四、备用金的核算四、备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。后需要报销的款项。备用金一般是通过备用金一般是通过“其他应收款科目其他应收款科目核算，如果企业的备用金的业务比较多也可核算，如果企业的备用金的业务比较多也可以单独设置以单独设置“备用金科目进行会计核算。备用金科目进行会计核算。“其他应收款科目，属于资产类科目，用来核算企业除了应收票据、应收账款、预

9、付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。备用金的管理方法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度，适用于不经常发生备用金的单位和个人。二是定额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。财务部生产车间不经常使用现金工会经常使用现金随借随用、用后报销制度定额备用金制度随借随用、用后报销备用金制度例如随借随用、用后报销备用金制度例如例例2-32-3华联实业股份行政管理部门职工王刚，华联实业股份行政管理部门职工王刚，20X620X6年年6 6月月8 8日因日因公出差预借备用公出差预借备用350350元，实际支出元，实际支出200200

10、元，经审核应予以以元，经审核应予以以报销，剩余现金报销，剩余现金150150元交加财会部门。元交加财会部门。预借时，预借时，借：备用金借：备用金王刚王刚 350 350 贷：库存现金贷：库存现金 350 350报销时，报销时，借：管理费用借：管理费用 200 200 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 200 200剩余现金交回财会部门时，剩余现金交回财会部门时，借：库存现金借：库存现金 150 150 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 150 150随借随用、用后报销备用金制度例如随借随用、用后报销备用金制度例如例例2-42-4华联实业股份行政管理部门职工李庆，华联实业股份行政管理部门职工李庆，20X

11、620X6年年7 7月月9 9日因日因公出差预借备用金公出差预借备用金800800元，实际支出元，实际支出960960元，经审核应予以元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金报销，财会部门另支付现金160160元。元。预借时，预借时，借：备用金借：备用金李庆李庆 800 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 800报销时，报销时，借：管理费用借：管理费用 960 960 贷：备用金贷：备用金李庆李庆 800 800 库存现金库存现金 160 160定额备用金制度例如定额备用金制度例如例例2-52-5华联实业股份限公司会计部门对供给部门实行定额备用华联实业股份限公司会计部门对供给部门实行定额

12、备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金金制度。根据核定的定额，付给定额备用金20002000元元 。借：备用金借：备用金供给部门供给部门 2 000 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000定额备用金制度例如定额备用金制度例如例例2-62-6供给部门在一段时间内共发生备用金支出供给部门在一段时间内共发生备用金支出16001600元，持开元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额足定额 。借：管理费用借：管理费用 1 600 1 600 贷：库存现金贷：库存现金 1 600 1 600定额备用金制度例

13、如定额备用金制度例如例例2-7 2-7 年终会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。年终会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供给部门持尚未报销的开支凭证供给部门持尚未报销的开支凭证800800元和余款元和余款1 2001 200元，到元，到会计部门办理报销和补足备用金的手续会计部门办理报销和补足备用金的手续 。借：管理费用借：管理费用 800 800 库存现金库存现金 1 200 1 200 贷：备用金贷：备用金供给部门供给部门 2 000 2 000采用定额备用金制度的企业，在年终应收回拨付的定额数，下一年度再根据实际需要重新按定额拨付现金。两种备用金制度业务处理的比较第一节第一节

14、现金现金五、现金的清查五、现金的清查 企企业业应应当当定定期期年年终终或或者者不不定定期期进进行行库库存存现现金金的的盘盘点点。核核对对库库存存现现金金的的账账存存数数与与实实存存数数，对对现现金金清清查查中中发发现现的的账账实实不不符符情情况况，应应先先记记入入“待待处处理理财财产产损损溢溢科科目目。然然后后报报告告上上级级查查明明原原因因处理。处理。现金清查账务处理例示现金清查账务处理例示例例2-8 2-8 华联实业股份华联实业股份20X620X6年年5 5月月1010月，在对现金进行清查时，月，在对现金进行清查时，发现短缺发现短缺6060元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 60

15、 60 贷：库存现金贷：库存现金 60 60例例2-9 2-9 上述现金短缺，无法查明原因，经上级领导部门上述现金短缺，无法查明原因，经上级领导部门批准，作盘亏损失处理。批准，作盘亏损失处理。借：管理费用借：管理费用 60 60 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 60 60现金清查账务处理例示现金清查账务处理例示例例2-8 2-8 华联实业股份华联实业股份20X620X6年年5 5月月1010月，在对现金进行清查时，月，在对现金进行清查时，发现短缺发现短缺6060元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 60 60 贷：库存现金贷：库存现金 60 60例例2-9 2-9 上述现金短缺，

16、应由出纳员小张赔偿，经上级领上述现金短缺，应由出纳员小张赔偿，经上级领导部门批准，作导部门批准，作“其他应收款其他应收款应收现金短款处应收现金短款处理。理。借：其他应收款借：其他应收款应收现金短款应收现金短款 60 60 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 60 60现金清查账务处理例示现金清查账务处理例示例例2-8 2-8 华联实业股份华联实业股份20X620X6年年5 5月月1010月，在对现金进行清查时，月，在对现金进行清查时，发现短缺发现短缺6060元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 60 60 贷：库存现金贷：库存现金 60 60例例2-9 2-9 上述现金短缺，应由保险

17、公司赔偿，经上级领导上述现金短缺，应由保险公司赔偿，经上级领导部门批准，作部门批准，作“其他应收款其他应收款应收保险赔款处理。应收保险赔款处理。借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 60 60 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 60 60现金清查账务处理例示现金清查账务处理例示 例例2-10 2-10 华联实业股份华联实业股份20X620X6年年6 6月月1515月，在对现金进行月，在对现金进行清查时，发现溢余清查时，发现溢余8080元。元。借：库存现金借：库存现金 80 80 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 例例2-1

18、1 2-11 上报上级主管部门，现金溢余原因不明，经批上报上级主管部门，现金溢余原因不明，经批准计入营业处收入准计入营业处收入借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得 80 80现金清查账务处理例示现金清查账务处理例示 例例2-10 2-10 华联实业股份华联实业股份20X620X6年年6 6月月1515月，在对现金进行月，在对现金进行清查时，发现溢余清查时，发现溢余8080元。元。借：库存现金借：库存现金 80 80 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 例例2-11 2-11 上报上级主管部门，现金溢余属于应支付给上报上级主管部门，现金溢余属于应支付给A A公公司的款项，经批准计入司的款项，经批准计入“其他应付款其他应付款应付现金溢余。应付现金溢余。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余应付现金溢余 80 80