组建农村商业银行程序及组建过程中应重点关注的问题.ppt

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1、农商银行组建程序及组建工作中需要本卷须知河南银监局农一处丁焱2021年4月前前前前 言言言言l 为提高我省农商银行组建工作质量，加快推进组建农商银行步伐。根据?农村商业银行组建审批工作指引?、?中国银监会农村中小金融机构行政许可事项实施方法?(以下简称银监会2021年4号令)等规定，对农商银行组建工作程序和组建过程中需要本卷须知进行了梳理,向各位做以介绍，不妥之处，批评指正。l 农商银行组建工作及申报程序农商银行组建工作及申报程序l包括：包括：l一、申请筹建的各项工作，主要分为：一、申请筹建的各项工作，主要分为：l一筹建准备前工作程序；一筹建准备前工作程序；l二筹建准备工作程序。二筹建准备工作

2、程序。l二、申请开业的各项工作，主要分为：二、申请开业的各项工作，主要分为：l一开业前准备工作程序；一开业前准备工作程序；l二开业准备工作程序。二开业准备工作程序。一、申请筹建的各项工作一、申请筹建的各项工作一、申请筹建的各项工作一、申请筹建的各项工作 (一一)筹建准备前工作程序：筹建准备前工作程序：1 1对照组建，农商银行主要条件进行测算；对照组建，农商银行主要条件进行测算；2 2及时监管部门沟通，确定清产核资基准日。及时监管部门沟通，确定清产核资基准日。1.1.组建农商银行主要条件组建农商银行主要条件 (1)(1)资本充足率不低于资本充足率不低于12%12%；假设低于；假设低于12%12%

3、，但银监会规定在任何时点不得低于，但银监会规定在任何时点不得低于10.5%10.5%，同时要制定，同时要制定3 3年补充资本达标规划承诺年补充资本达标规划承诺 (2)(2)不良贷款率低于不良贷款率低于5%5%实际不良率；实际不良率；(3)(3)提足各项准备，拨备覆盖率不低于提足各项准备，拨备覆盖率不低于150%150%，贷款拨备率不低于，贷款拨备率不低于2.5%2.5%，一般风险准备余额原那么上不低于风险资产期末余额的，一般风险准备余额原那么上不低于风险资产期末余额的1.5%1.5%；非信贷减值准备；非信贷减值准备100%100%；(4)(4)所有者权益大于等于股本；所有者权益大于等于股本；(

4、5)(5)集中度符合监管要求。集中度符合监管要求。一筹建准备前工作程序一筹建准备前工作程序一筹建准备前工作程序一筹建准备前工作程序l 2.2.及时与监管部门沟通，确定清产核资基准日及时与监管部门沟通，确定清产核资基准日l (1)(1)不需采取任何处置方式，经测算，到达上述组建条件的机构，应及不需采取任何处置方式，经测算，到达上述组建条件的机构，应及时与监管部门沟通，确定清产核资基准日。时与监管部门沟通，确定清产核资基准日。l (2)(2)经测算局部指标尚达不到准入条件，但清产核资、资产评估后，拟经测算局部指标尚达不到准入条件，但清产核资、资产评估后，拟采取各项措施到位后可到达准入条件的机构，也

5、可确定清产核资基准日。采取各项措施到位后可到达准入条件的机构，也可确定清产核资基准日。l 3.3.测算前本卷须知测算前本卷须知 l 1 1机构最近一年内是否发生严重违法违规行为和因内部管理问题导机构最近一年内是否发生严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件，如果有案件等重大违法违规行为，政策是不允许；致的重大案件，如果有案件等重大违法违规行为，政策是不允许；l2 2账面反映数据与账面反映数据与“1104“1104的数据是否一致，如果不一致，要查明的数据是否一致，如果不一致，要查明原因，及时更正；原因，及时更正；l3 3指标的变化是否在正常有效范围内。如不良贷款大幅下降是否符指标的变化是否

6、在正常有效范围内。如不良贷款大幅下降是否符合有关规定；合有关规定；l4 4信托产品是否处置。信托产品是否处置。l5 5各项措施是否根本达成意向。如果以上问题解决了，再确定清产各项措施是否根本达成意向。如果以上问题解决了，再确定清产核资的基准日。核资的基准日。二筹建准备工作程序二筹建准备工作程序 l大致分为大致分为1313步。第一步成立筹建工作小组；第二步撰写可行性研步。第一步成立筹建工作小组；第二步撰写可行性研究报告；第三步拟订筹建工作方案；第四步履行法律程序；第五究报告；第三步拟订筹建工作方案；第四步履行法律程序；第五步对外公告；第六步开展清产核资、资产评估及净资产分配工作；步对外公告；第六

7、步开展清产核资、资产评估及净资产分配工作；第七步验收整改；第八步原股金处置；第九步制定征集发起人说第七步验收整改；第八步原股金处置；第九步制定征集发起人说明书明书 ；第十步签订；第十步签订?农村商业银行发起人协议书农村商业银行发起人协议书?；第十一步；第十一步申请拟设机构名称预先核准；第十二步拟写申请拟设机构名称预先核准；第十二步拟写?关于筹建关于筹建农村商农村商业银行的请示业银行的请示?；第十三步申报筹建材料；第十三步申报筹建材料第一步：成立筹建工作小组第一步：成立筹建工作小组第一步：成立筹建工作小组第一步：成立筹建工作小组l l 1.成立组织。积极向当地政府汇报，成立筹建工作小组，人员组成

8、为政府主要负责人、县市、区农信联社、银行监管机构负责人以及税务、工商、土地等相关部门人员，并以正式文件发出成立“农村商业银行筹建工作小组通知。同时履行农商银行筹建和开业期间的职责。l 2.本卷须知。一般情况下，筹建工作小组由社员代表大会选举产生，同时社员代表大会授权筹建工作小组组织实施筹建工作方案，事后政府根据社员代表大会选举结果印发筹建工作小组成立文件。从我省已组建农商银行来看，筹建工作小组根本上是在社员代表大会召开之前已发文成立了，但需对已成立的筹建工作小组在社员代表大会确认并授权，否那么不能履行职责。第二步：撰写可行性研究报告第二步：撰写可行性研究报告1 1l1.1.报告内容至少包括五局

9、部：报告内容至少包括五局部：l1 1当地经济金融情况；当地经济金融情况；l2 2拟改制机构根本情况；拟改制机构根本情况；l3 3拟组建的可行性及必要性分析；拟组建的可行性及必要性分析；l4 4市场前景分析和未来市场前景分析和未来3 3年业务开展规划；年业务开展规划；l5 5 拟设机构开业后金融风险分析。拟设机构开业后金融风险分析。第二步：撰写可行性研究报告第二步：撰写可行性研究报告2 2l 2.2.本卷须知：本卷须知：1 1报告中应以清产核资评估结果为基数，并根据报告中应以清产核资评估结果为基数，并根据“准确分类准确分类-提足拨备提足拨备-做实利润做实利润-资本充足率达标的审慎性监管要求制定资

10、本充足率达标的审慎性监管要求制定未来未来3 3年业务开展规划，按现行监管文件规定测算业务开展目标、财务开年业务开展规划，按现行监管文件规定测算业务开展目标、财务开展目标和风险监管目标的有关数据，确保各组数据之间的逻辑性、严谨展目标和风险监管目标的有关数据，确保各组数据之间的逻辑性、严谨性和科学性。性和科学性。2 2利润分配顺序符合金融企业财务规划利润分配顺序符合金融企业财务规划;3 3资本充足资本充足率达标及资本补充规划要按照开业后任何时点资本充足率都必须到达监率达标及资本补充规划要按照开业后任何时点资本充足率都必须到达监管要求的目标进行测算管要求的目标进行测算;4 4制定不良贷款逐年下降方案

11、要结合新发放制定不良贷款逐年下降方案要结合新发放贷款、不良贷款余额等要素，详细制定不良贷款下降的方案数据测算贷款、不良贷款余额等要素，详细制定不良贷款下降的方案数据测算按按“1104“1104资本充足率表详细进行测算基准日数据如果是季度末，那么资本充足率表详细进行测算基准日数据如果是季度末，那么测算要包括当年度及未来测算要包括当年度及未来3 3年度相关数据。年度相关数据。第三步：制定筹建工作方案第三步：制定筹建工作方案第三步：制定筹建工作方案第三步：制定筹建工作方案1 1l 1.筹建方案主要包括筹建方案主要包括9个方面内容个方面内容l 1筹建工作总体思路；筹建工作总体思路；2筹建工作的组织领导

12、；筹建工作的组织领导；l3股权设置和股本结构；股权设置和股本结构；4征集发起人方案；征集发起人方案；l5公司治理架构；公司治理架构；6部门及分支机构设置；部门及分支机构设置；l7是从业人员配置；是从业人员配置；8主要管理制度起草方案；主要管理制度起草方案；l9筹建工作步骤。筹建工作步骤。第三步：制定筹建工作方案第三步：制定筹建工作方案2 2 2.2.本卷须知本卷须知 1 1拟组建农商银行经营范围按照拟组建农商银行经营范围按照?商业银行法商业银行法?规定的业务范围进行规定的业务范围进行表述，只列出拟改制机构现已开办的业务，开业后拟开办业务无须列出。表述，只列出拟改制机构现已开办的业务，开业后拟开

13、办业务无须列出。2 2股权设置和股本结构是根据出资比例确定的，过于分散不利于中股权设置和股本结构是根据出资比例确定的，过于分散不利于中小股东的合法权益，但是股权设置过于集中，有可能出现一股独大、小股东的合法权益，但是股权设置过于集中，有可能出现一股独大、“内部人控制等问题，所以，在组建农商行时，股权设置和股本结构要内部人控制等问题，所以，在组建农商行时，股权设置和股本结构要科学、合理，符合银监会科学、合理，符合银监会20212021年第年第4 4号令和号令和?关于加快推进农村合作金融关于加快推进农村合作金融机构股权改造的指导意见机构股权改造的指导意见?的相关规定。的相关规定。第三步：制定筹建工

14、作方案第三步：制定筹建工作方案3 3l (3)企业法人入股资格要符合2021年4号令有关要求，根据2021年度工作会议精神，私募基金、产业基金、政府融资平台公司、担保公司、典当行、小额贷款公司等机构不得入股农村商业银行。个人独资企业等非法人经济组织不应入法人股，只能以自然人身份入自然人股。l (4)老股金处置要履行告知手续。老股金处置方案中，对无法联系或暂时无法确认身份的股金，应在履行法律程序后转为“其他应付款科目，不再具有股金性质。而不能拟打包折算为农村商业银行股金。l 第三步：制定筹建工作方案第三步：制定筹建工作方案4 4l (5)董事会构成要合理。董事会人员数量、结构比例、独立董事人数要

15、符合相关规定。独立董事人数可根据机构规模、公司治理水平等因素确定，但至少应设1名。国家机关工作人员不得兼任商业银行独立董事。l 6监事会的构成要合理。?公司法?第118条规定，股份设立监事会，其成员不得少于三人。董事、高级管理人员不得兼任监事。第三步：制定筹建工作方案第三步：制定筹建工作方案5 5l 7 7各专业委员会设置要按各专业委员会设置要按?商业银行商业银行公司治理指引公司治理指引?执行。执行。l 8 8高级管理人员配备数量要合理。高级管理人员配备数量要合理。农商银行的行长不得由董事长兼任。农商银行的行长不得由董事长兼任。l 9 9“三会一层运行机制。内容要三会一层运行机制。内容要符合符

16、合?公司法公司法?、?商业银行公司治理指引商业银行公司治理指引?要求。要求。l 筹建工作步骤中由于有关工作的不筹建工作步骤中由于有关工作的不可确定，建议不要明确具体的时间。可确定，建议不要明确具体的时间。第四步：履行法律程序第四步：履行法律程序第四步：履行法律程序第四步：履行法律程序 1 1 1 1l 召开社员代表大会，对组建农商银行有关事项进行表决。召开社员代表大会，对组建农商银行有关事项进行表决。表决内容包表决内容包括但不限于：括但不限于：1关于关于?同意组建同意组建农村商业银行股份农村商业银行股份?的决议；的决议；2关于通过关于通过?关于成立确认关于成立确认农村商业银行股份筹建工作小组及

17、组成人农村商业银行股份筹建工作小组及组成人员名单员名单?的决议如果在社大会召开前已成立，那么应对筹建小组予以确的决议如果在社大会召开前已成立，那么应对筹建小组予以确认；认；3关于通过关于通过?农村商业银行股份筹建方案农村商业银行股份筹建方案?的决议；的决议；4关于通过关于通过?关于授权关于授权农村商业银行股份筹建工作小组组织实施农村商业银行股份筹建工作小组组织实施农村农村商业银行股份筹建方案商业银行股份筹建方案?的决议；的决议；5关于通过关于通过?县农村信用合作联县农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产分配工作方案社清产核资、资产评估及净资产分配工作方案?的决议；内容应至少包括：的决议；内

18、容应至少包括：委托拟改制机构或筹建工作小组聘请中介机构进行清产核资、确认净资委托拟改制机构或筹建工作小组聘请中介机构进行清产核资、确认净资产及净资产分配意见；产及净资产分配意见；6关于通过关于通过?清产核资基准日至开业期间经营清产核资基准日至开业期间经营成果处置意见成果处置意见?的决议；的决议；l 第四步：履行法律程序第四步：履行法律程序第四步：履行法律程序第四步：履行法律程序 2 2 2 2l7 7关于通过关于通过?县农村信用合作联社原社员股金处置意见县农村信用合作联社原社员股金处置意见?的决议；的决议；8 8关于通过关于通过?委托授权法定代表人出席委托授权法定代表人出席农村商业银行股份创立

19、大会农村商业银行股份创立大会和股东大会并签署发起人协议书及相关法律文书和股东大会并签署发起人协议书及相关法律文书?的决议；决议后附上原的决议；决议后附上原股东社员股份股金处置意见的议案和清产核资评估基准日至开业股东社员股份股金处置意见的议案和清产核资评估基准日至开业期间经营成果处置意见的议案。期间经营成果处置意见的议案。l2.2.本卷须知本卷须知l 1 1股东股东代表、社员、社员代表大会决议应由董理事股东股东代表、社员、社员代表大会决议应由董理事签名。签名。l 2 2决议后附上原股东社员股份股金处置意见的议案和清决议后附上原股东社员股份股金处置意见的议案和清产核资评估基准日至开业期间经营成果处

20、置意见的议案。产核资评估基准日至开业期间经营成果处置意见的议案。l 3 3律师事务所要派专人对会议的召集、召开程序，出席会议人员律师事务所要派专人对会议的召集、召开程序，出席会议人员的资格，表决程序、决议内容的合法性，表决结果有效性的进行见证，并的资格，表决程序、决议内容的合法性，表决结果有效性的进行见证，并出具法律意见书。意见书中应对逐项决议内容进行见证，逐项说明表决情出具法律意见书。意见书中应对逐项决议内容进行见证，逐项说明表决情况及意见。况及意见。第五步：对外公告第五步：对外公告l 社员股东大会召开后，筹建工作小组应将组建农村商业社员股东大会召开后，筹建工作小组应将组建农村商业银行事项及

21、原社员股东股金处置意见向社会进行公告，公告银行事项及原社员股东股金处置意见向社会进行公告，公告期应不少于期应不少于3030日。日。l 本卷须知：原股金处置方案要依法合规公正，要表达社员自本卷须知：原股金处置方案要依法合规公正，要表达社员自愿原那么，对原社员退股含因历史遗留的打包股金转入其他应愿原那么，对原社员退股含因历史遗留的打包股金转入其他应付款股金、转股进行合理安排，股权价格确实认要公允、程序付款股金、转股进行合理安排，股权价格确实认要公允、程序要标准。要标准。第六步：开展清产核资和资产评估第六步：开展清产核资和资产评估(1)(1)l 1.1.清产核资的工作程序清产核资的工作程序l 1 1

22、制定制定?县农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产县农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产分配工作方案分配工作方案?，并通过社员代表大会审议；，并通过社员代表大会审议；l 2 2筹建工作小组或拟改制机构，与农村信用杜社员代表大会决筹建工作小组或拟改制机构，与农村信用杜社员代表大会决议一致，目前多为筹建工作小组聘请有审计资质和评估资质的中介机议一致，目前多为筹建工作小组聘请有审计资质和评估资质的中介机构对拟改制机构进行清产核资和资产评估，并由中介机构出具清产核资构对拟改制机构进行清产核资和资产评估，并由中介机构出具清产核资和资产评估报告；和资产评估报告；l 3 3筹建工作小组对清产核资工

23、作进行检查；筹建工作小组对清产核资工作进行检查；l 4 4筹建工作小组、拟改制机构、中介机构三方按清产核资和资产筹建工作小组、拟改制机构、中介机构三方按清产核资和资产评估结果确认净资产，出具初步净资产确认书；评估结果确认净资产，出具初步净资产确认书；l5 5在此根底上，筹建工作小组提出净资产分配预案。并向省局提出验在此根底上，筹建工作小组提出净资产分配预案。并向省局提出验收申请；收申请；第六步：开展清产核资和资产评估第六步：开展清产核资和资产评估第六步：开展清产核资和资产评估第六步：开展清产核资和资产评估(2)(2)l6按照属地监管原那么，省局将委托银监分局组织对组建阶段各项工按照属地监管原那

24、么，省局将委托银监分局组织对组建阶段各项工作，重点是法律程序、清产核资、净资产分配工作进行验收，向筹建工作，重点是法律程序、清产核资、净资产分配工作进行验收，向筹建工作小组出具作小组出具?验收意见书验收意见书?；l7筹建工作小组针对验收发现的问题予以整改，出具整改报告，银监筹建工作小组针对验收发现的问题予以整改，出具整改报告，银监分局组织复查；分局组织复查；l8中介机构按整改后的情况出具最终的清产核资报告、资产评估报告中介机构按整改后的情况出具最终的清产核资报告、资产评估报告及净资产确认书需三方签字认可；筹建工作小组出具最终的净资产及净资产确认书需三方签字认可；筹建工作小组出具最终的净资产分配

25、意见的报告。各相关报告的最终日期均在验收复查日后；分配意见的报告。各相关报告的最终日期均在验收复查日后；l2.本卷须知本卷须知l清产核资基准日原那么上选定在清产核资外勤工作开始前的上季度末，清产核资基准日原那么上选定在清产核资外勤工作开始前的上季度末，进驻现场时间不得少于进驻现场时间不得少于1个月。清产核资结果到筹建受理之日个月。清产核资结果到筹建受理之日6个月内有个月内有效。效。第六步：开展清产核资和资产评估第六步：开展清产核资和资产评估(3)(3)l3.3.清产核资和资产评估报告材料要完整、内容要详实、数据要准清产核资和资产评估报告材料要完整、内容要详实、数据要准确确l 一是材料要完整。清

26、产核资报告书内容主要包括清产核资摘要、一是材料要完整。清产核资报告书内容主要包括清产核资摘要、清产核资依据、逐科目清产核资采用的审查方法和过程，各科目清产核资依据、逐科目清产核资采用的审查方法和过程，各科目的清查确认并表结果、账务调整理由、账务调整分录，需要说明的清查确认并表结果、账务调整理由、账务调整分录，需要说明的重大问题，清查明细表等。资产评估报告书主要包括资产评估的重大问题，清查明细表等。资产评估报告书主要包括资产评估资摘要、资产评估依据、逐科目评估方法和过程，各科目的清查资摘要、资产评估依据、逐科目评估方法和过程，各科目的清查评估确认并表结果、评估明细表、评估详细说明等。评估确认并表

27、结果、评估明细表、评估详细说明等。l?资产评估报告书资产评估报告书?确认的会计报表是向社会增资扩股的依据。确认的会计报表是向社会增资扩股的依据。第六步：开展清产核资和资产评估第六步：开展清产核资和资产评估(4)(4)l 二是内容要详实。中介机构要逐科目详细描述审查方法和过程，即列明依据和方法，要逐二是内容要详实。中介机构要逐科目详细描述审查方法和过程，即列明依据和方法，要逐科目说明清查确认结果和评估结果，对于有调整的，要详细说明调整原因、依据和账务处理科目说明清查确认结果和评估结果，对于有调整的，要详细说明调整原因、依据和账务处理分录，对于风险资产要逐笔说明风险状况，并同步按规定计提相应的风险

28、准备金。同时对管分录，对于风险资产要逐笔说明风险状况，并同步按规定计提相应的风险准备金。同时对管理上缺陷和存在的风险隐患要详细说明。理上缺陷和存在的风险隐患要详细说明。l 三是数据要准确。报告中数据前后要衔接一致。清产核资基准日是拟改制机构资产负债表的三是数据要准确。报告中数据前后要衔接一致。清产核资基准日是拟改制机构资产负债表的账面数，清产核资后，账面数经清查后调增、调减后得到清查核实数。资产评估工作是在清账面数，清产核资后，账面数经清查后调增、调减后得到清查核实数。资产评估工作是在清查核资根底上，对资产、负债、所有者权益进行评估，处理各项损失和增减值，报告数据以查核资根底上，对资产、负债、

29、所有者权益进行评估，处理各项损失和增减值，报告数据以清产核资核实数做基数，账面值、清查核实值、评估值三者之间要前后衔接，清产核资核实数做基数，账面值、清查核实值、评估值三者之间要前后衔接，?净资产确认书净资产确认书?中最终净资产确认值要以评估后确认的评估值为准。中最终净资产确认值要以评估后确认的评估值为准。第六步：开展清产核资和资产评估第六步：开展清产核资和资产评估(5)(5)l四是银监会重点关注问题需专项说明。关注的要点问题，包括但不限于四是银监会重点关注问题需专项说明。关注的要点问题，包括但不限于不良贷款下降真实性、发起人在本机构贷款情况、政府融资平台贷款清不良贷款下降真实性、发起人在本机

30、构贷款情况、政府融资平台贷款清理情况、理情况、“三个方法一个指引落实情况、支持三个方法一个指引落实情况、支持“三农情况、改制机三农情况、改制机构与小额贷款公司及担保公司业务合作情况等。影响机构准入指标的重构与小额贷款公司及担保公司业务合作情况等。影响机构准入指标的重大资产处置行为，如发起人出资购置不良贷款，政府出资或用非货币方大资产处置行为，如发起人出资购置不良贷款，政府出资或用非货币方式化解不良贷款或弥补所有者权益缺口等等。式化解不良贷款或弥补所有者权益缺口等等。第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(1)(1)l 为保证清产核资和组建工作程序的合法有效性，提高验收工作的质效性，验收工作将

31、充分发挥属地监管局为保证清产核资和组建工作程序的合法有效性，提高验收工作的质效性，验收工作将充分发挥属地监管局的监管优势，全面实行验收工作负责制。属地监管局为验收工作第一责任人，属地监管局长或主管局长任验收的监管优势，全面实行验收工作负责制。属地监管局为验收工作第一责任人，属地监管局长或主管局长任验收组组长，负责验收工作。各验收人员要对自己验收底稿进行签字认可，以后发现问题要追究责任。属地监管组组长，负责验收工作。各验收人员要对自己验收底稿进行签字认可，以后发现问题要追究责任。属地监管局指银监分局局指银监分局l 1.1.验收内容。一是对拟改制机构筹建工作是否履行了相关的法律程序；二是清产核资工

32、作是否审慎完整、验收内容。一是对拟改制机构筹建工作是否履行了相关的法律程序；二是清产核资工作是否审慎完整、评估结果是否公允反映了资产负债及净资产状况充分披露了资产损失及风险状况、是否采取了能充分防范化解评估结果是否公允反映了资产负债及净资产状况充分披露了资产损失及风险状况、是否采取了能充分防范化解风险的措施、信贷风险分类是否真实准确、固定资产和无形资产评估是否存在虚增、净资产分配是否符合银监风险的措施、信贷风险分类是否真实准确、固定资产和无形资产评估是否存在虚增、净资产分配是否符合银监会的有关规定；新老股东的权益是否得到合法保护等进行验收确认，并提出验收意见和整改要求。会的有关规定；新老股东的

33、权益是否得到合法保护等进行验收确认，并提出验收意见和整改要求。l 第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(2)(2)l2.2.关注的要点关注的要点l1 1信贷资产。对前十户贷款、单户贷款比例到达资本净额一定比例如信贷资产。对前十户贷款、单户贷款比例到达资本净额一定比例如3 35 5的贷款下户调查；对大额贷款逐笔分析风险、逐笔实施实质性审查，逐笔在的贷款下户调查；对大额贷款逐笔分析风险、逐笔实施实质性审查，逐笔在附表中登记反映；对较大金额贷款逐笔清查审计，分类汇总进行分析评估。对小附表中登记反映；对较大金额贷款逐笔清查审计，分类汇总进行分析评估。对小额贷款审计结合符合性与实质性审查，可以采取抽

34、查方式，但抽查面应到达一定额贷款审计结合符合性与实质性审查，可以采取抽查方式，但抽查面应到达一定比例比例20%20%。本卷须知：。本卷须知：l 一是贷款形态划分是否正确。一是贷款形态划分是否正确。l 二是对大额、较大额、小额的划分标准是否审慎合理，抽查比例是否适当。大额二是对大额、较大额、小额的划分标准是否审慎合理，抽查比例是否适当。大额贷款是否进行了逐笔风险分析，对十大户贷款是否逐户披露。贷款是否进行了逐笔风险分析，对十大户贷款是否逐户披露。l三是对股东贷款情况是否进行披露，其中法人股东和自然人股东前十大贷款户情三是对股东贷款情况是否进行披露，其中法人股东和自然人股东前十大贷款户情况是否逐笔

35、披露。况是否逐笔披露。l四是是否对诉讼贷款及内部人和股东重大关联贷款进行清查。五是对银监会关注四是是否对诉讼贷款及内部人和股东重大关联贷款进行清查。五是对银监会关注的问题，包括但不限于融资平台贷款清理和整改、单一客户贷款集中度及集团客的问题，包括但不限于融资平台贷款清理和整改、单一客户贷款集中度及集团客户授信集中度、支农支小贷款发放等情况出具清查意见户授信集中度、支农支小贷款发放等情况出具清查意见第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(3)(3)六是不良贷款压降情况是否进行披露，如大额清收、政府扶持、发起人出六是不良贷款压降情况是否进行披露，如大额清收、政府扶持、发起人出资购置、不良贷款核销

36、等事项要进行披露，其中核销要提供有关依据。资购置、不良贷款核销等事项要进行披露，其中核销要提供有关依据。七是贷款损失准备计提是否按照新的计提方法计提。前面已向大家介绍七是贷款损失准备计提是否按照新的计提方法计提。前面已向大家介绍过，不再重复过，不再重复2 2应收、应付利息。应收应付利息核算准确对净资产确认举足轻重。应收、应付利息。应收应付利息核算准确对净资产确认举足轻重。重点审核中介机构是否详细披露会计核算等有关业务结息规那么及核心系重点审核中介机构是否详细披露会计核算等有关业务结息规那么及核心系统处理情况，对需调整的应按照业务品种逐项披露，说明计算理由及结果。统处理情况，对需调整的应按照业务

37、品种逐项披露，说明计算理由及结果。现在农合机构的核心业务系统对存、贷款应收、应付利息自动计提到每月现在农合机构的核心业务系统对存、贷款应收、应付利息自动计提到每月的月末，而存放中央银行款项、存放同业、投资等每季的月末，而存放中央银行款项、存放同业、投资等每季2020日结息，需要手日结息，需要手工补提后工补提后1010天或天或1111天的利息。天的利息。本卷须知：一是计提不全面，只分析贷款应收利息等；二是对存放中央银本卷须知：一是计提不全面，只分析贷款应收利息等；二是对存放中央银行款项等未补提后行款项等未补提后1010天或天或1111天的利息；四是应收贷款利息欠息超过天的利息；四是应收贷款利息欠

38、息超过9090天，天，未转入表外核算；五是没有未对应收利息计提坏账准备。未转入表外核算；五是没有未对应收利息计提坏账准备。第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(4)(4)l3 3应收款项、其他应收款。要按照风险情况计提坏账准备。重点是否逐笔列明应收款项、其他应收款。要按照风险情况计提坏账准备。重点是否逐笔列明细，并进行风险分类，对无法收回的直接核实损失或全额计提坏账准备，另外对细，并进行风险分类，对无法收回的直接核实损失或全额计提坏账准备，另外对挂账时间较长，存在一定风险的挂账时间较长，存在一定风险的l本卷须知：按账面值确认，也未计提坏账准备；未进行风险分类，或风险分类不本卷须知：按账面值

39、确认，也未计提坏账准备；未进行风险分类，或风险分类不准确。准确。l4 4呆账准备。主要审核中介机构是否按照规定的比例足额计提贷款损失专项准呆账准备。主要审核中介机构是否按照规定的比例足额计提贷款损失专项准备、坏账准备和长期投资减值准备，计提基数是否准备等。关于非信贷资产损失备、坏账准备和长期投资减值准备，计提基数是否准备等。关于非信贷资产损失准备，暂根据准备，暂根据“关注类关注类2%2%、次级类、次级类25%25%、可疑类、可疑类50%50%、损失类、损失类100%100%标准计提，按标准计提，按照资产减值准备充足率照资产减值准备充足率100%100%计提损失准备。在验收中，要关注中介机构是否

40、漏项。计提损失准备。在验收中，要关注中介机构是否漏项。如果账面计提多了，就要冲回多计提的。如果账面计提多了，就要冲回多计提的。第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(5)(5)l5 5抵债资产。一是通过协议、法院判决、仲裁取得的不良贷款，方抵债资产。一是通过协议、法院判决、仲裁取得的不良贷款，方可转入抵债资产科目核算；二是入账根底及所属权状况是否准确。三是可转入抵债资产科目核算；二是入账根底及所属权状况是否准确。三是是否评估抵债资产损失程度。抵债资产的变现损失局部，是否按有关财是否评估抵债资产损失程度。抵债资产的变现损失局部，是否按有关财务规定处理；毁损、评估减值的，是否按减值额相应足额计提

41、减值准备。务规定处理；毁损、评估减值的，是否按减值额相应足额计提减值准备。四是抵债资产评估是否符合审慎原那么；五是对政府通过扶持政策处置四是抵债资产评估是否符合审慎原那么；五是对政府通过扶持政策处置抵债资产的，处置手续是否真实、合法、标准，资金是否足额到位，是抵债资产的，处置手续是否真实、合法、标准，资金是否足额到位，是否有附件条件等。是否存在划拨类土地用于抵债。是否存在不符规定的否有附件条件等。是否存在划拨类土地用于抵债。是否存在不符规定的抵债资产自用，如未按照固定资产购置手续办理相关手续，但资产已从抵债资产自用，如未按照固定资产购置手续办理相关手续，但资产已从抵债资产科目转入固定资产，然后

42、通过固定资产评估增值。抵债资产科目转入固定资产，然后通过固定资产评估增值。l六是是否按照六是是否按照“动产动产1 1年内处置，不动产和股权年内处置，不动产和股权2 2年内处置的规定时限年内处置的规定时限处置抵债资产。处置抵债资产。l本卷须知：一是未披露所属权状况及处置情况；而是存在抵债资产重估本卷须知：一是未披露所属权状况及处置情况；而是存在抵债资产重估增值情况；二是有缺陷的抵债资产未计提减值准备；三是抵债资产自用增值情况；二是有缺陷的抵债资产未计提减值准备；三是抵债资产自用未办理相关手续；四是未进行五级分类或者分类不准确。未办理相关手续；四是未进行五级分类或者分类不准确。第七步：验收整改工作

43、第七步：验收整改工作(6)(6)l6 6固定资产验收重点固定资产验收重点l一是资产权属是否明晰。二是一是资产权属是否明晰。二是“两证是否齐全。三是评估增值是否合两证是否齐全。三是评估增值是否合理。理。l四是要区分自用固定资产和投资性房产。五是评估增值要计提递延税款。四是要区分自用固定资产和投资性房产。五是评估增值要计提递延税款。l本卷须知：一是未按固定资产类别和工程进行清产核资本卷须知：一是未按固定资产类别和工程进行清产核资,建议分为房屋建建议分为房屋建筑物类、运输设备类、电子设备类和其他类进行清查。二是固定资产产筑物类、运输设备类、电子设备类和其他类进行清查。二是固定资产产权不明晰未披露。三

44、是属于低值易耗品的，未转到表外管理；四是对固权不明晰未披露。三是属于低值易耗品的，未转到表外管理；四是对固定资产未进行风险分类。五是未计提折旧和减值准备。六是评估增值未定资产未进行风险分类。五是未计提折旧和减值准备。六是评估增值未计提递延税款。八是对电子设备、机器设备和固定资产地面附属物厕计提递延税款。八是对电子设备、机器设备和固定资产地面附属物厕所、院墙进行评估增值。建议原那么上对固定资产不进行评估增值。所、院墙进行评估增值。建议原那么上对固定资产不进行评估增值。固定资产进行评估增值是银监会审核重点。固定资产进行评估增值是银监会审核重点。第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(7)(7)l

45、7 7应付款项。主要关注是否按权责发生制原那么计提应付利息，应付款项。主要关注是否按权责发生制原那么计提应付利息，结息日后结息日后1010天的应付利息有无反映，对应付工资、应付福利费余天的应付利息有无反映，对应付工资、应付福利费余额调整较大的要重点检查调整依据及计算过程。社员分红是否在额调整较大的要重点检查调整依据及计算过程。社员分红是否在应付利润中予以提取。应付利润中予以提取。l8 8其他应付款。主要关注应付款项的真实性、合规性和准确性。其他应付款。主要关注应付款项的真实性、合规性和准确性。债权人不真实的应查明债务的来源。对应该支付但未入账的应付债权人不真实的应查明债务的来源。对应该支付但未

46、入账的应付款项，作相应调增。在清产核资中按政策规定补提的款项，应说款项，作相应调增。在清产核资中按政策规定补提的款项，应说明政策依据，并附相关政策文件复印件。明政策依据，并附相关政策文件复印件。第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(8)(8)l9 9重大事项说明。主要是政府为扶持农村信用社健康开展而采取的实重大事项说明。主要是政府为扶持农村信用社健康开展而采取的实质性扶持措施及注入资金等情况的说明。质性扶持措施及注入资金等情况的说明。l1010关于调账。关于调账。?农村商业银行组建中清产核资工作指引农村商业银行组建中清产核资工作指引?要求，清产要求，清产核资只作评估而不做真实的调账，但必须

47、与真实调账的依据一致。有关核资只作评估而不做真实的调账，但必须与真实调账的依据一致。有关真实调账何时进行，在农村信用社自主决定范围内的，如账务核算错误，真实调账何时进行，在农村信用社自主决定范围内的，如账务核算错误，由农村信用社自行纠正；需要商财务主管部门如税务部门的，协商由农村信用社自行纠正；需要商财务主管部门如税务部门的，协商一致后再作真实调账。可以在开业请或开业当年决算前完成。一致后再作真实调账。可以在开业请或开业当年决算前完成。第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(8)(8)l1111净资产确认书。由中介机构根据清产核资和资产评估结果出具净资产确认书。由中介机构根据清产核资和资产评

48、估结果出具?净净资产确认书资产确认书?。主要内容包括但不限于：。主要内容包括但不限于：l一是账面所有者权益构成。一是账面所有者权益构成。l二是清产核资和资产评估后确认的净资产构成二是清产核资和资产评估后确认的净资产构成l三是清产核资和资产评估后确认的净资产与账面所有者权益有调整的，三是清产核资和资产评估后确认的净资产与账面所有者权益有调整的，说明调整原因。说明调整原因。l四是净资产分配。四是净资产分配。l五是政策扶持措施等重大事项说明。五是政策扶持措施等重大事项说明。l六是期后重大影响事项。六是期后重大影响事项。l七是净资产确认书，由中介机构会计师事务所和资产评估机构、筹七是净资产确认书，由中

49、介机构会计师事务所和资产评估机构、筹建工作小组、农村合作金融机构三方签字确认。建工作小组、农村合作金融机构三方签字确认。l本卷须知：政策扶持措施等重大事项说明和期后重大影响事项容易遗漏。本卷须知：政策扶持措施等重大事项说明和期后重大影响事项容易遗漏。第七步：验收整改工作第七步：验收整改工作(9)(9)l1212净资产分配报告。由筹建小组出具净资产分配报告。内容与顺序净资产分配报告。由筹建小组出具净资产分配报告。内容与顺序为：为：一是按农村信用社股本一是按农村信用社股本1 1：1 1留下原股金。二是从公共积累中提取留下原股金。二是从公共积累中提取一般准备。三是从公共积累中补提公益金。四是上述两项

50、提取后有公共一般准备。三是从公共积累中补提公益金。四是上述两项提取后有公共积累仍有剩余的，作为可供股东分配的净资产，折算到原股金增值。五积累仍有剩余的，作为可供股东分配的净资产，折算到原股金增值。五是净资产分配后，农村信用社原股东股金有增值的，在自愿根底上按增是净资产分配后，农村信用社原股东股金有增值的，在自愿根底上按增值后的金额转作农村商业银行的股本。值后的金额转作农村商业银行的股本。l其中政策扶持措施及注入资金，包括历年减免税、央行票据置换、地方其中政策扶持措施及注入资金，包括历年减免税、央行票据置换、地方政府土地和现金注入等应转为风险准备金，不能分配给职工和折股量化政府土地和现金注入等应