（管理实务优秀论文）企业财务管理实务课件.ppt

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1、企业财务管理实务课件 袁同学为您提供企业财务管理实务课件 模块7 日常资金管理 企业财务管理实务课件 任务任务1案例案例2问题问题3教学内容教学内容4实训实训5内内 容容 提提 要要3企业财务管理实务课件 要求掌握现金的管理、应收账款的管理和存货要求掌握现金的管理、应收账款的管理和存货的管理根本知识和方法。的管理根本知识和方法。【任任务务】4企业财务管理实务课件 1、资料：某商业企业2006年有两种信用政策可供选用：甲方案预计应收账款平均周转天数为50天，其收账费用为0.2万元，坏账损失率为货款的3%.乙方案的信用政策为2/10、1/20、n/90，预计将有40%的货款于第10天收到，30%的

2、货款于第20天收到，其余30%的货款于第90天收到前两局部货款不会产生坏账，后一局部货款的坏账损失率为该局部货款的3%，收账费用为0.15万元。【案例】【案例】5企业财务管理实务课件 假设该企业所要求的最低报酬率为10%。该企业按经济订货量进货，假设购销平衡、销售无季节性变化。商品的进货单价45元，售价90元，单位储存本钱5元含占用资金利息，一次订货本钱100元。甲方案的年销售量4000件；乙方案的年销售量4500件。改变信用政策预计不会影响进货单价、售价、单位储存本钱、一次订货本钱等，所有销货假设均为赊销一年按360天计算。6企业财务管理实务课件【问题】【问题】1 计算甲、乙两方案毛利之差。

3、计算甲、乙两方案毛利之差。2 计算甲方案的以下指标：计算甲方案的以下指标：应收账款的时机本钱；应收账款的时机本钱；坏账本钱；坏账本钱；按经济进货批量进货的相关最低总本钱；按经济进货批量进货的相关最低总本钱；经经济订货量；济订货量；到达经济进货批量时存货平均占有资金；到达经济进货批量时存货平均占有资金；采采纳甲方案的相关总本钱。纳甲方案的相关总本钱。3计算乙方案的以下指标：计算乙方案的以下指标：应收账款的时机本钱；应收账款的时机本钱；坏账本钱；坏账本钱；现金折扣本钱；现金折扣本钱；按经济进货批量进货的相关按经济进货批量进货的相关最低总本钱；最低总本钱；经济订货量；经济订货量；到达经济进货批量时存

4、货平到达经济进货批量时存货平均占用资金；均占用资金；采纳乙方案的相关总本钱。采纳乙方案的相关总本钱。4计算甲、乙两方案相关总本钱之差。计算甲、乙两方案相关总本钱之差。5为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。7企业财务管理实务课件 营运资金概述现金管理应收帐款管理存货管理【教学内容】【教学内容】8企业财务管理实务课件 1.1营运资金的概念什么是营运资金？1营运资金概述9企业财务管理实务课件 1.1营运资金的概念广义营运资金毛营运资金：指一个企业 的流动资产总额。狭义营运资金净营运资金：流动资产和流动负债之差。流动资产=流动负债 流动资产流

5、动负债 含 义？营运资金管理主要包括现金管理、应收帐款管理、存货管理等内容。简称“营运资金或营运资本”10企业财务管理实务课件 1.2营运资金流动资产的特点周转速度快，变现能力强 占用数量具有波动性 实物形态具有多变性 占用资金的来源多样性，如银行短期借 款、短期融资卷、商业信用、应交税金、应付工资、应付 费用、票据贴现等。风险小，获利能力弱11企业财务管理实务课件 营运资金管理的关键问题：如何提高资金的运营效率？12企业财务管理实务课件 2.现金管理学习内容：学习内容：现金管理的目标现金管理的目标最正确现金持有量确实定最正确现金持有量确实定现金的日常控制现金的日常控制学习要求：学习要求：了解

6、现金管理的目标、企业持有现金的动机及本钱了解现金管理的目标、企业持有现金的动机及本钱掌握最正确现金持有量确实定方法掌握最正确现金持有量确实定方法熟练掌握现金的日常管理方法熟练掌握现金的日常管理方法13企业财务管理实务课件 2.1 现金管理的目标企 业 持 有现金的动机企 业 持 有现金的成本现金管理的目标14企业财务管理实务课件 企业持有现金的动机持有现金的动机现金的功能 交易动机、预防动机、投资动机 1.交易动机 -企业销售水平 2.预防动机 -风险态度 -现金预测的准确程度 -临时举债能力 3.投机动机 -金融市场的投资及其它意外的机 会和企业对待风险的态度 4.其他动机 主要因素次要因素

7、不是主要目的)15企业财务管理实务课件 持有现金的本钱时机本钱资金本钱管理本钱短缺本钱 -丧失购置时机 -造成信用损失 -得不到折扣好处转换本钱16企业财务管理实务课件 在保证企业生产经营所需现金降低风险的同时，又不使企业有过多的闲置现金，以增加企业的收益水平。现金管理的目标现金管理的目标17企业财务管理实务课件 2.2最正确现金持有量确实定最正确现金持有量最正确现金余额最正确现金持有量最正确现金余额 企企业业持持有有这这一一余余额额的的现现金金时时，能能最最好好地地处处理理好好与与现现金金有有关关的的各各种种利利害害关关系系。或或：在在满满足足需需要要的的前前提提下下，使使现现金金持持有有本

8、本钱钱最最低低时时的现金持有量。的现金持有量。最正确现金持有量确定的方法最正确现金持有量确定的方法本钱分析模式本钱分析模式现金周转模式现金周转模式存货分析模式存货分析模式因素分析模式因素分析模式随机模式随机模式18企业财务管理实务课件 本钱分析模式企业持有现金的本钱：时机本钱、管理本钱、短缺本钱、转换本钱通过分析持有现金的时机本钱、管理本钱、短缺本钱来确定最正确现金持有量。使得上述三种本钱之和最小的现金持有量，即为最正确现金持有量。19企业财务管理实务课件 图：各种资金本钱与持有量的关系 成本总成本机会成本短缺成本管理成本 N 现金持有量20企业财务管理实务课件 例：某企业有四种现金持有方案，

9、它们各自时机本钱、管理本钱、短缺本钱如下：注：时机本钱率即该企业的资本收益率为12%。方案甲乙丙丁现金持有量250005000075000100000机会成本30006000900012000管理成本20000200002000020000短缺成本1200067502500021企业财务管理实务课件 各方案现金持有总本钱 方案甲乙丙丁机会成本30006000900012000管理成本20000200002000020000短缺成本12000675025000总成本35000327503150032000 将以上各方案的总本钱加以比较可知，丙方案的总本钱最低，也就是说，当企业持有75000元现金

10、时，各方面的总代价最低，对企业最合算，故75000元是该企业的最正确现金持有量。22企业财务管理实务课件 现金周转模式现金周转期的概念：现金周转期的概念：从现金投入生产经营开始，到最终转化为现金的时间。现金周转期的构成：现金周转期的构成：存货周转期应收帐款周转期应付帐款周转期将原材料转化为产成品并出售所需要的时间将应收帐款转化为现金需要的时间从收到材料到支付现金所需要的时间23企业财务管理实务课件 图 现金周转期示意图收到采购材料时间支付材料款项应付帐款周 转 期出售产品存货周转期应收帐款周 转 期收回现金现金周转期24企业财务管理实务课件 现金周转期存货周转期应收账款周 转 期应付账款周 转

11、 期=-+最佳现金余额=企业年现金需求总额360 x现 金周转期25企业财务管理实务课件【例】：某企【例】：某企业预计业预计存存货货周周转转期期为为50天，天，应应收收账账款周款周转转期期为为30天，天，应应付付账账款周款周转转期期为为20天，天，预计预计全年需要全年需要现现金金360万元，求最正确万元，求最正确现现金余金余额额。现金周转期现金周转期=50+3020=60天天最正确现金余额最正确现金余额=36036060=60万元万元26企业财务管理实务课件 存货模式 借用存货经济批量模型来确定最正确货币资金持有量的方法。该模式假设：现金流入是每隔一段时间发生的，而流出那么是在一定时期内均匀发

12、生的；当现金持有量降为零时，可以通过销售有价证券获得现金；不允许发生现金短缺。在上述假设下，货币资金持有量的变化如以下图所示。27企业财务管理实务课件 图：存货模式中现金余额的变化 时间现金余额NN/228企业财务管理实务课件 存货模式中，持有现金的本钱包括：现金持有本钱时机本钱 转换本钱令：N现金持有量每次由有价证券转换为现金的数量;i短期有价证券的利息率；b现金与有价证券的每次转换本钱；T对货币资金的需要量；TC总本钱。29企业财务管理实务课件 30企业财务管理实务课件 存货模式要求持有现金的总本钱最小。根据极值存在的必要条件，欲使TC最少，必有TC对N的一阶导数等于零，即最佳现金余额31

13、企业财务管理实务课件 图：各种资金本钱与持有量的关系 N总本钱32企业财务管理实务课件【例】：某企【例】：某企业现业现金收支状况比金收支状况比较稳较稳定，定，预计预计全年全年按按360天天计计算需算需现现金金360 000元，元，现现金与有价金与有价证证券的券的转换转换本本钱为钱为每次每次80元，有价元，有价证证券的年利率券的年利率为为10%，那么：，那么：33企业财务管理实务课件 2.3现金的日常控制目的：目的：加速现金周转，提高现金使用效率，做到既满足需要，又使其闲置处最低水平。常用策略：常用策略：加速收款控制支出现金收支的综合控制34企业财务管理实务课件 加速收款含义：含义：在不影响未来

14、销售的情况下，尽可能加快现金的收回。措施：措施：q集中银行法q锁箱系统q其他程序通过设立多个收款中心代替通常在公司总部设立单一的收款中心。通过承租多个邮政信箱缩短顾客付款到存入当地银行的时间的方法。如上门收款35企业财务管理实务课件 控制支出含义：尽量延缓现金支出时间含义：尽量延缓现金支出时间措施：措施：运用运用“浮游量浮游量控制支出时间控制支出时间36企业财务管理实务课件 现金收支综合管理尽量使现金流入和流出同步实行内部牵制制度及时进行现金的清理遵守国家规定的库存现金的使用范围做好银行存款的管理适当进行证券投资37企业财务管理实务课件 3.应收账款管理学习内容学习内容应收帐款的功能、本钱与管

15、理目标应收帐款的功能、本钱与管理目标应收帐款信用政策的制定应收帐款信用政策的制定应收帐款的日常管理应收帐款的日常管理学习要求：学习要求：了解应收账款功能、本钱与管理目标；应收账款了解应收账款功能、本钱与管理目标；应收账款的日常管理方法。的日常管理方法。掌握信用政策的内容和信用政策确实定方法。掌握信用政策的内容和信用政策确实定方法。38企业财务管理实务课件 3.1应收帐款的功能、本钱与管理目标 应收帐款的 功 能应收帐款的 成 本应收账款的管 理 目 标39企业财务管理实务课件 应收账款的功能与本钱1.1.应收账款应收账款 的功能的功能2.2.应收账款应收账款 的本钱的本钱促进销售促进销售减少存

16、货减少存货时机本钱时机本钱管理本钱管理本钱坏账本钱坏账本钱收账费用、咨信调查费收账费用、咨信调查费用、其他费用用、其他费用40企业财务管理实务课件 应收账款时机本钱的计算应收账款时机本钱应收账款时机本钱=维持赊销业务所需资维持赊销业务所需资金金 资金本钱率资金本钱率维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额变动本钱率=平均日赊销额平均收账期变动本钱率应收帐款平均余额应收帐款平均余额=年赊销额年赊销额/360平均收帐期平均收帐期平均每日赊销额平均每日赊销额平均收账天数平均收账天数41企业财务管理实务课件 例年赊销年赊销600600万元，应收账款周转期万元，应收账款周转期120120天，变动本天，

17、变动本钱率钱率60%60%，资金本钱率，资金本钱率8%8%应收账款周转率应收账款周转率=应收账款平均余额应收账款平均余额=应收账款占用资金应收账款占用资金=应收账款时机本钱应收账款时机本钱=360/120=3(360/120=3(次次)600/3=200(600/3=200(万元万元)200X60%=120(200X60%=120(万元万元)120X8%=9.6(120X8%=9.6(万元万元)42企业财务管理实务课件 应收帐款管理的目标应收帐款的功能和本钱应收帐款的管理目标以最小的本钱，获得最大的收益。43企业财务管理实务课件 3.2应收帐款信用政策的制定信 用政 策信用标准信用标准信用条件

18、信用条件收账政策收账政策44企业财务管理实务课件 3.2.1 信用标准信用标准信用标准客户获取信用时应具备的最低条件，用客户获取信用时应具备的最低条件，用预期的坏账损失率表示预期的坏账损失率表示企业制定信用标准时应考虑的三个因素：企业制定信用标准时应考虑的三个因素：(1)(1)同行业竞争对手情况同行业竞争对手情况(2)(2)企业承担违约风险的能力企业承担违约风险的能力(3)(3)客户的资信程度客户的资信程度 5C 5C系统系统 抵押品抵押品抵押品抵押品 资本资本资本资本 条件条件条件条件品德品德品德品德能力能力能力能力5C5C系统系统系统系统45企业财务管理实务课件 信用条件接受客户信用订单时

19、的付款要求，包括：接受客户信用订单时的付款要求，包括：1.1.信用期限：从购货到付款的时间限定信用期限：从购货到付款的时间限定2.2.现金折扣现金折扣3.3.折扣期限折扣期限多买而取得多买而取得的价格优惠的价格优惠早付款而取早付款而取得的优惠得的优惠商业折扣现金折扣“2/10，N/4546企业财务管理实务课件【例】：某企业预测2007年度赊销额为6 00万元，其信用条件是：n/30，变动本钱率为60%，资金本钱率或有价证券利息率为10%。假设企业收账政策不变，固定本钱总额不变。该企业准备了三个信用条件的备选方案：A：维持n/30的信用条件；B：将信用条件放宽到n/60；C：将信用条件放宽到n/

20、90。为各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用等有关数据如表下表所示。信用条件的选择，需要权衡其收益和本钱！1信用期限47企业财务管理实务课件 48企业财务管理实务课件 49企业财务管理实务课件 2现金折扣和折扣期限【例】：接上例，如果企业选择了B方案，但为了加速应收账款的回收，决定将赊销条件改为“2/10，1/20，n/60D方案，估计约有50%的客户按赊销额计算会利用2%的折扣；20%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为2%，收账费用降为30万元。50企业财务管理实务课件 51企业财务管理实务课件 52企业财务管理实务课件 收账政策：指信用条件被违反时，企业 采取的收帐策略。收

21、账政策分析收账政策分析收账政策分析收账政策分析(实际是比较收账总本钱谁低实际是比较收账总本钱谁低实际是比较收账总本钱谁低实际是比较收账总本钱谁低)时机本钱时机本钱+坏账本钱坏账本钱+收账费用收账费用 之和最低之和最低收账政策53企业财务管理实务课件 例题 假设某企业应收账款原有的收账政策和拟改变的收账政策如下表所示。54企业财务管理实务课件 假设资金利润率为10%，根据上表中的资料，计算两种方案的收账总本钱如下表所示。55企业财务管理实务课件 3.3 应收账款的日常管理1应收账款追踪分析2应收账款账龄分析56企业财务管理实务课件【例】：某企业的账龄分析表如下表所示。57企业财务管理实务课件 3

22、 应收账款收现保证率分析意义：对应收账款收现水平制订一个必要的控制标准意义：对应收账款收现水平制订一个必要的控制标准58企业财务管理实务课件 1确定合理的收账程序。4应收账款的催收 催收信函通知派员面谈法律行动 2确定合理的收账策略。讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法5加强对坏账的管理59企业财务管理实务课件 4.4.存货管理存货管理学习内容：存货的功能、本钱与管理目标存货的订货控制存货的日常管理学习要求：了解存货的功能、本钱与管理目标。掌握存货最正确采购批量确实定方法。60企业财务管理实务课件 4.1存货的功能、本钱与管理目标五个方面的功能五个方面的功能五个方面的功能五个方面的功能

23、防止停工待料防止停工待料维持连续生产维持连续生产获得意获得意外收益外收益降低进降低进货本钱货本钱存货本钱存货本钱存货本钱存货本钱取得本钱取得本钱储存本钱储存本钱缺货本钱缺货本钱维持均维持均衡生产衡生产 进价本钱进价本钱(购置本钱购置本钱)进货费用进货费用(订货本钱订货本钱)停工损失停工损失 信誉损失信誉损失 丧失时机丧失时机 固定储存本固定储存本钱钱 变动储存本变动储存本钱钱扩大扩大销售销售61企业财务管理实务课件 存货管理的目标存货的功能和本钱存货管理的目标控制存货水平，在充分发挥存货功能的根底上，使存货本钱到达最低。62企业财务管理实务课件 存货经济批量控制1、含含义义：通通过过确确定定存

24、存货货经经济济批批量量，控控制制每每次外购存货的数量，来降低存货的本钱。次外购存货的数量，来降低存货的本钱。存存货货经经济济批批量量EOQ：economic order quantity)：使存货总本钱最低的采购数量。使存货总本钱最低的采购数量。按按照照假假设设的的条条件件的的不不同同，存存货货经经济济批批量量有有不同的计算模式。不同的计算模式。4.2存货的订货控制63企业财务管理实务课件 2、经济采购批量根本模型 假设：假设：需要订货时，便可以立即得到订货；不允许缺货。64企业财务管理实务课件 假设：假设：TC为相关总本钱；为相关总本钱；Q为经济采购批量；为经济采购批量；A为为某种存货年度方

25、案采购总量；某种存货年度方案采购总量；B为平均每次进货费用；为平均每次进货费用；C为单位存货年度储存本钱；为单位存货年度储存本钱；U为采购单价。那么为采购单价。那么65企业财务管理实务课件【例】：某企业每年需耗用甲材料3600吨，该材料的单位采购本钱1 0元，单位储存本钱2元，平均每次进货费用25元，那么：66企业财务管理实务课件 经济批量模型经济批量模型相关总本钱相关总本钱=订货本钱订货本钱+储存本钱储存本钱+进价本钱进价本钱三者之和最低的进货批量三者之和最低的进货批量先按根本模型计算经济批量时的总本钱，再分别先按根本模型计算经济批量时的总本钱，再分别计算各种折扣条件下的总本钱，最后进行比较

26、，计算各种折扣条件下的总本钱，最后进行比较，找出最优方案。找出最优方案。注意：总本钱注意：总本钱包括购置本钱包括购置本钱为什为什么？么？3、商业折扣下的经济批量模型67企业财务管理实务课件 例例 某公司年需某公司年需A A材料材料40004000千克，单价千克，单价2020元，每次元，每次购置量到达购置量到达10001000千克，不到千克，不到20002000千克时，价格优惠千克时，价格优惠1%1%，每次购置量到达，每次购置量到达20002000千克时，价格优惠千克时，价格优惠2%2%，每，每批进货费用批进货费用6060元，单位储存本钱元，单位储存本钱3 3元。元。求：最正确进货批量求：最正确

27、进货批量.方案一：经济批量方案一：经济批量68企业财务管理实务课件 例例 某公司年需某公司年需A A材料材料40004000千克，单价千克，单价2020元，每次元，每次购置量到达购置量到达10001000千克，不到千克，不到20002000千克时，价格优惠千克时，价格优惠1%1%，每次购置量到达，每次购置量到达20002000千克时，价格优惠千克时，价格优惠2%2%，每，每批进货费用批进货费用6060元，单位储存本钱元，单位储存本钱3 3元。元。求：最正确进货批量、最正确进货批量时的进货次数、求：最正确进货批量、最正确进货批量时的进货次数、年订货本钱、年储存本钱、进价本钱、平均占用资金年订货本

28、钱、年储存本钱、进价本钱、平均占用资金方案二：每次进方案二：每次进10001000千克千克69企业财务管理实务课件 例例 某公司年需某公司年需A A材料材料40004000千克，单价千克，单价2020元，每次元，每次购置量到达购置量到达10001000千克，不到千克，不到20002000千克时，价格优惠千克时，价格优惠1%1%，每次购置量到达，每次购置量到达20002000千克时，价格优惠千克时，价格优惠2%2%，每，每批进货费用批进货费用6060元，单位储存本钱元，单位储存本钱3 3元。元。求：最正确进货批量、最正确进货批量时的进货次数、求：最正确进货批量、最正确进货批量时的进货次数、年订货

29、本钱、年储存本钱、进价本钱、平均占用资金年订货本钱、年储存本钱、进价本钱、平均占用资金方案三：每次进方案三：每次进20002000千克千克方案二相关总本钱最低方案二相关总本钱最低所以每次进所以每次进10001000千克最正确千克最正确70企业财务管理实务课件 设每日送货量为设每日送货量为P,P,每日耗用量为每日耗用量为d d经济订货批量经济订货批量Q=Q=存货总本钱存货总本钱TC=TC=4、存货陆续供给和使用 的经济采购批量模型71企业财务管理实务课件 例:某公司本年耗用A材料36000千克，采购本钱为200元/千克，年储存本钱为16元/千克，每次进货本钱为20元。每天进货50件,领用20件.

30、计算：1.经济批量 2.相关本钱经济订货批量Q=存货总本钱TC=72企业财务管理实务课件 5、允许缺货时的经济采购批量模型设单位缺货本钱为设单位缺货本钱为R R设缺货量为设缺货量为S S73企业财务管理实务课件 单位缺货本钱为单位缺货本钱为6 6元元 例例 某公司年需某公司年需A A材料材料40004000千克，单价千克，单价2020元，每次元，每次购置量到达购置量到达10001000千克，不到千克，不到20002000千克时，价格优惠千克时，价格优惠1%1%，每次购置量到达，每次购置量到达20002000千克时，价格优惠千克时，价格优惠2%2%，每，每批进货费用批进货费用6060元，单位储存

31、本钱元，单位储存本钱3 3元。元。74企业财务管理实务课件 再订货点与保险储藏量的控制1再订货点确实定确定再订货点需要考虑以下因素：订货提前期。日均消耗量。保险储藏量。75企业财务管理实务课件 再订货点确实定第一，订货提前期，日常消耗量稳定时。再订货点再订货点=订货提前期订货提前期日均消耗量日均消耗量【例】：某企业甲材料每次进货经济采购批量为10000千克，每日正常耗用200千克，正常订货提前期为10天，那么再订货点再订货点=10200=2000千克千克76企业财务管理实务课件 第二，订货提前期,日常消耗量不确定时考虑保险储藏量的再订货点计算公式为：77企业财务管理实务课件【例】：续前例，假设

32、企业为预防延期交货与消耗量上升，决定保存5天的保险储藏量，那么：78企业财务管理实务课件 2保险储藏量确实定与保险储藏相关的总本钱计算公式为：与保险储藏相关的总本钱计算公式为：79企业财务管理实务课件【例】：假定某存货的年需要量为3 600件，单位变动储存本钱2元，单位缺货本钱4元，交货时间10天；已经计算出经济采购批量300件，每年订货次数12次。交货期内的存货消耗量及其概率分布如表10-9所示。80企业财务管理实务课件 先计算不同保险储藏的相关总本钱先计算不同保险储藏的相关总本钱不设置保险储藏时。不设置保险储藏时。保险储藏量为10件时。因此：81企业财务管理实务课件 保险储藏量为保险储藏量

33、为20件时件时平均缺货量平均缺货量=130-1200.01=0.1件件相关总本钱相关总本钱=40.112+202=44.8(元元)保险储藏量为保险储藏量为30件时件时即以即以130件为再订货点。此种情况下可满足最大需求，件为再订货点。此种情况下可满足最大需求，不会发生缺货，因此：不会发生缺货，因此：平均缺货量平均缺货量=0相关总本钱相关总本钱=4012+302=60 元元82企业财务管理实务课件 其它相关控制1存货的ABC控制方法所谓所谓ABC分类管理就是按照一定的标准，将企分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。管理方法。83企业财务管理实务课件 2存货分级归口管理1适时制造系统的含义2适时制造系统的原理3存货的适时制造系统的特点4适时制造系统的关键要素84企业财务管理实务课件 实实 训训1.实训资料：见实训资料：见?财务管理习题与案例财务管理习题与案例?东方公司案例东方公司案例 2.按要求写出实训报告按要求写出实训报告85