第3章 外币折算93837.ppt

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1、氣有浩然，學無止境1 13.4 外币业务的信息披露外币业务的信息披露3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明外币业务信息披露实际业务说明3.4.1 会计准则对于信息披露的要求会计准则对于信息披露的要求氣有浩然，學無止境2 2n我国我国企业会计准则第企业会计准则第19号号外币折算外币折算对外币业务的披露要求着重于与记账本对外币业务的披露要求着重于与记账本位币有关的事项和汇兑损益差额在本期的位币有关的事项和汇兑损益差额在本期的变动情况。（变动情况。（1）对企业应当披露的与记账对企业应当披露的与记账本位币有关事项的要求。主要为：本位币有关事项的要求。主要为：n1）企业及其境外经营选定的记账本位币及）

2、企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由。明变更理由。n2）采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。）采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。3.4.1 会计准则对于信息披露的要求会计准则对于信息披露的要求氣有浩然，學無止境3 3n（2）对企业应当披露的汇兑损益差额在本）对企业应当披露的汇兑损益差额在本期变动情况的要求。即企业应当披露包括期变动情况的要求。即企业应当披露包括在当期损益中的汇兑差额以及处置境外经在当期损益中的汇兑差额以及处置境外经营对外币报表折算差额的影响。营对外币报表折算差额的影响。3.4.1 会计准则对于信息

3、披露的要求会计准则对于信息披露的要求氣有浩然，學無止境4 4n此处以我国上市公司的实际此处以我国上市公司的实际信息披露为例说明。信息披露为例说明。n在该上市公司在该上市公司2008年的年年的年报中，对报中，对“记账本位币及外记账本位币及外币交易币交易”进行了如下说明：进行了如下说明：n记账本位币采用人民币为记记账本位币采用人民币为记账本位币。账本位币。关于记账本位币关于记账本位币与外币交易情况与外币交易情况的披露的披露3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明外币业务信息披露实际业务说明氣有浩然，學無止境5 5n外币业务核算方法：外币业务核算方法：n外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，

4、折合外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，折合成人民币记账。成人民币记账。n资产负债表日，外币货币性项目余额按资产负债表日即期资产负债表日，外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，因资产负债表日即期汇汇率折合成人民币金额进行调整，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。性项目的记账本位币金额。n对于以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发对于以历史成本计

5、量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明外币业务信息披露实际业务说明氣有浩然，學無止境6 6n外币财务报表的折算：外币财务报表的折算：n资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利未分配利润润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。n利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日

6、的即期汇率折算。期汇率折算。n按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。产负债表中所有者权益项目下单独列示。3.4.2 外币业务信息披露实际业务说明外币业务信息披露实际业务说明氣有浩然，學無止境7 7n在该公司在该公司2007年末的资产负债表数据中，外币资年末的资产负债表数据中，外币资金是与整体的货币资金情况一起披露的，如表金是与整体的货币资金情况一起披露的，如表3-12所示。所示。n表3-12 整体货币资金情况表 单位：元资金项目2008年12月31日2007年12月31日库存现金银行存款其他货币资金511 4

7、52656 809 71610 133 125422 923605 998 36019 962 055合计667 454 293626 383 3383.4.2 外币业务信息披露实际业务说明外币业务信息披露实际业务说明氣有浩然，學無止境8 8n有关外币资金的数据情况如表有关外币资金的数据情况如表3-13.所示所示。n表3-13 外币资金情况表外币项目2008年12月31日外币金额汇率折合人民币美元港元1 144 27045 665 6176.937 60.912 57 938 48741 669 875合计49 608 362外币项目2007年12月31日外币金额汇率折合人民币美元港元1 83

8、6 48033 240 9307.304 60.936 413 414 75231 126 807合计44 541 559氣有浩然，學無止境9 9n在该公司利润表的有关数据中，有关财务费用在该公司利润表的有关数据中，有关财务费用中汇兑损益的数据如表中汇兑损益的数据如表3-14所示。所示。n表3-14 财务费用情况表财务费用项目2008年度2007年度利息支出借款利息票据贴现利息利息收入汇兑收益其他18 158 7001 554 562（12 111 916）（12 208 713）1 665 60019 151 514851 290（11 249 575）（6 286 979）55 989 合计（2 941 767）2 522 2393.4.2 外币业务信息披露实际业务说明外币业务信息披露实际业务说明