第1章货币资金.ppt

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1、主讲教师：方光正主讲教师：方光正 教授教授中原工学院经济管理学院中原工学院经济管理学院 电子邮箱：电子邮箱：第第1章章 货币资金货币资金 序言序言资产资产 资资产产是是指指企企业业过过去去的的交交易易或或者者事事项项形形成成的的，由由企企业业拥拥有有或或者者控控制制的的，预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利益的资源。利益的资源。资资产产按按是是否否具具有有实实物物形形态态分分：有有形形资资产产和和无无形资产。形资产。资产按其来源分：资产按其来源分：自有资产和租入资产。自有资产和租入资产。资资产产按按其其流流动动性性分分：流流动动资资产产和和非非流流动动资资产产。资产负债表中如何分类资产负

2、债表中如何分类？第第1章章 货币资金货币资金一、概念与内容一、概念与内容 货货币币资资金金是是指指企企业业生生产产经经营营过过程程中中处处于于货货币币形形态态的的资资产产，它它包包括括库库存存现现金金、银银行行存存款款和和其其他他货货币币资金。资金。二、库存现金二、库存现金(一一)概念和特征概念和特征 库库存存现现金金是是指指存存放放于于企企业业财财会会部部门门、由由出出纳纳人人员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。(二二)现金管理制度现金管理制度 国国务务院院1988年年9月月8日日发发布布，1988年年10月月1日日施施行了行了现金管理暂行条例现金

3、管理暂行条例。1.现金使用范围现金使用范围l第第5条条 开户单位可以在下列范围内使用现金：开户单位可以在下列范围内使用现金：l（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；l（2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；l（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；l（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出；l（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；l（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；l（

4、7）结算起点以下的零星支出；）结算起点以下的零星支出；l（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。l结算起点定为结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。国人民银行确定，报国务院备案。2.现金的限额现金的限额l第第9条条 开户银行应当根据实际需要，核定开户开户银行应当根据实际需要，核定开户单位单位3天至天至5天的日常零星开支所需的库存现天的日常零星开支所需的库存现金限额。金限额。l边远地区和交通不便地区的开户单位的边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于库存现金限额，可以多于5

5、天，但不得超过天，但不得超过15天的日常零星开支。天的日常零星开支。l第第10条条 经核定的库存现金限额，开户单位必经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定行核定 库存现金限额的计算方式库存现金限额的计算方式 库存现金限额库存现金限额=每日零星支出额每日零星支出额核定天数核定天数 每日零星支出额每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支包括定期性的大额现金支出和不定期的大额

6、现金支出）月（或季）平均天数出）月（或季）平均天数 定期性的大额现金支出：每月工资数额定期性的大额现金支出：每月工资数额 不定期的大额现金支出：大额差旅费支出不定期的大额现金支出：大额差旅费支出 开户单位填制开户单位填制“库存现金限额申请批准书库存现金限额申请批准书”库存现金限额每年核定一次库存现金限额每年核定一次 3.现金收支的规定现金收支的规定l第第11条条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理：开户单位现金收支应当依照下列规定办理：l（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；确有困难的，由开

7、户银行确定送存时间；l（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；l（3）开户单位根据本条例第）开户单位根据本条例第5条和第条和第6条的规定

8、，从开户银行条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；章，经开户银行审核后，予以支付现金；l（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。开户银行审核后，予以支付现金。4.禁止规定禁止规

9、定l不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得替库存现金，即不得“白条顶库白条顶库”；l不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；l不准用银行账户代替其他单位和个人存入或不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；支取现金；l不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得即不得“公款私存公款私存”；l不准保留账外公款，即不得设置不准保留账外公款，即不得设置“小金库小金库”。（三）现金的核算（三）现金的核算1.会计科目与账户的设置会计科目与账户的设置 会计科目会计科目库存现金库存现金 库存现金的总分

10、类核算库存现金的总分类核算 库存现金的明细分类核算库存现金的明细分类核算库存现金日记账库存现金日记账2.账务处理账务处理(1)企业签发现金支票，从银行提取现金企业签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。元备用。(2)办公室职工王芳因公外出预借差旅费办公室职工王芳因公外出预借差旅费2000元。元。(3)王芳出差回来报销差旅费王芳出差回来报销差旅费1600元，多余款退回。元，多余款退回。(4)用现金支付管理部办公费用现金支付管理部办公费800元。元。（四）现金的清查（四）现金的清查1.清查方法清查方法 实地盘点法实地盘点法现金盘点报告单现金盘点报告单2.科目与账户的设置科目与账户的设置 待处理

11、财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 批准后处理规定：批准后处理规定：（1）现金短缺的，由责任人或保险公司赔偿的部分，）现金短缺的，由责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，无法查明原因部分，计入计入其他应收款，无法查明原因部分，计入管理费用管理费用。（2）现金溢余的，应支付给有关人员或单位的部分，）现金溢余的，应支付给有关人员或单位的部分，计入其他应付款，无法查明原因部分，计入计入其他应付款，无法查明原因部分，计入营业外收营业外收入入。3.账务处理账务处理(1)A企业企业9月份在现金清查中发现库存现金盘月份在现金清查中发现库存现金盘盈盈1000元，经查其中元，经查其

12、中800元系多收元系多收B单位造成，单位造成，其余其余200元无法查明原因。元无法查明原因。(2)A企业企业10月份在现金清查中发现库存现金月份在现金清查中发现库存现金盘亏盘亏1000元，经查其中元，经查其中800元系少收元系少收B单位造单位造成，其余成，其余200元无法查明原因。元无法查明原因。三、银行存款三、银行存款(一一)概念概念 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。(二二)银行账户的种类与开设规定银行账户的种类与开设规定 1.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账

13、户、临时存款账户和专用存款账户。户和专用存款账户。(1)基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理，一个企业只能开立一个基本存款账户；一个企业只能开立一个基本存款账户；(2)一般存款账户是企业基本存款账户以外的银行借款转存、与一般存款账户是企业基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴

14、存，但不的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金；能支取现金；(3)临时存款账户是企业临时经营活动需要而开立的账户，该临时存款账户是企业临时经营活动需要而开立的账户，该账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付，如企业异地产品展销、临时性采购资金等；付，如企业异地产品展销、临时性采购资金等；(4)专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户，如基本建专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户，如基本建设项目专用资金、农副产品资金等，企事业单位的销货款设项目专用资金、农副产品资金等，企事业单位的销货款不得转入专用存款账

15、户。不得转入专用存款账户。2.银行账户的开设规定银行账户的开设规定(1)企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可制度，必须企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理；凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理；(2)一个企事业单位只能开设一个基本存款账户；一个企事业单位只能开设一个基本存款账户；(3)存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。人到指

16、定银行开立银行结算账户。(三三)银行存款的核算银行存款的核算1.会计科目与账户的设置会计科目与账户的设置银行存款银行存款银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算银行存款的明细分类核算银行存款的明细分类核算银行存款日记账银行存款日记账2.账务处理账务处理【例例1】企业销售一批产品，价款企业销售一批产品，价款10 000元，增值税元，增值税1 700元，收到支票存入银行。元，收到支票存入银行。【例例2】企业购进一批原材料，买价企业购进一批原材料，买价50 000元，进项元，进项税额税额8 500元，货款共计元，货款共计58 500元，材料已全部验收元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支付

17、。入库，货款已通过银行存款转账支付。【例例3】企业签发转账支票一张，支付销售产品的广企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费告费8 000元。元。(四四)银行存款的清查银行存款的清查1.清查方法清查方法 核对法核对法银行存款日记账的账面余额银行存款日记账的账面余额 与其开户与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对银行转来的对账单的余额进行的核对 核对结果核对结果往往不一致往往不一致 未达账项未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。另一方由

18、于未取得凭证尚未入账的款项。未达账项应通过编制未达账项应通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行进行检查核对，如没有记账错误，调节后双方的余额影检查核对，如没有记账错误，调节后双方的余额影响等。响等。2.银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 200年8月31日3.银行存款余额调节表的处理银行存款余额调节表的处理 银行存款余额调节表只是为了核对账目银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能不能作为调整银作为调整银行存款账面余额的记账凭据。行存款账面余额的记账凭据。项 目 金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银

19、行已付企业未付 112 000 20 000 16 000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付 148 000 4 000 36 000调整后存款余额 116 000调整后存款余额 116 000四、其他货币资金四、其他货币资金(一一)概念概念 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款和在途资金等。款、外埠存款和在途资金等。(二二)账户的设

20、置账户的设置 其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款 外埠存款外埠存款 在途资金在途资金(三三)账务处理账务处理1.银行汇票存款银行汇票存款【例例1】甲企业为增值税一般纳税人，向银行甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。元交存银行转作银行汇票存款。【例例2】甲企业用上述银行汇票购进一批原材甲企业用上述银行汇票购进一批原材料，买价料，买价200 000元，进项税额元，进项税

21、额34 000元，货元，货款共计款共计234 000元，材料已全部验收入库，多元，材料已全部验收入库，多余款项余款项16 000退回开户银行。退回开户银行。2.银行本票存款银行本票存款【例例1】甲企业为取得银行本票，向银行填交甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书银行本票申请书”，并将，并将10 000元银行存元银行存款转作银行本票存款。款转作银行本票存款。【例例2】甲企业用上述银行本票购进办公用品甲企业用上述银行本票购进办公用品9 500元元,多余款收到现金。多余款收到现金。3.信用卡信用卡存款存款【例例1】甲企业于甲企业于3月月5日向银行申领信用卡，日向银行申领信用卡，向银行交存

22、向银行交存50 000元。元。【例例2】甲企业甲企业4月月10日用上述信用卡支付招待日用上述信用卡支付招待费费3 000元。元。4.信用证保证金信用证保证金存款存款【例例1】甲企业向银行交甲企业向银行交2 000 000元保证金申请开具元保证金申请开具信用证，用于支付境外采购材料价款。信用证，用于支付境外采购材料价款。【例例2】甲企业收到银行转来的境外销货单位信用证甲企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等凭证，材料价款缴款书等凭证，材料价款1 500 000元，增值税税额元，增值税税额255 000元

23、。元。【例例3】甲企业收到信用证余款甲企业收到信用证余款245 000元。元。5.存出投资款存出投资款【例例1】甲企业于甲企业于3月月5日向证券公司申请开设投资账日向证券公司申请开设投资账户，并向从银行转入户，并向从银行转入100 000元。元。【例例2】甲企业甲企业4月月10日通过交易账户购入日通过交易账户购入A股票股票10 000股，成交金额股，成交金额50 000元，交易费用元，交易费用300元。元。6.外埠外埠存款存款【例例1】甲企业甲企业8月月10日在北京设立采购专户，并日在北京设立采购专户，并从基本存款账户转入从基本存款账户转入100 000元。元。【例例2】甲企业甲企业8月月20日用采购专户支付材料价款日用采购专户支付材料价款80 000元，增值税税额元，增值税税额13 600元。元。【例例3】甲企业甲企业8月月30日收到采购专户转回的余款日收到采购专户转回的余款6 400元。元。课后作业课后作业（1 1）中华人民共和国现金管理暂行条例中华人民共和国现金管理暂行条例（2 2）现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则（3）支付结算办法支付结算办法 谢谢大家！