税法例题(精品).ppt

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1、计算题例题计算题例题例一例一某市服装厂6月份发生下列业务：（1）执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行；（2）为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元；（3）签订进料加工合同，采购合同注明货值100000元人民币，销售合同注明200000元人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月进料加工合同执行完毕复出口；（4）为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款5000元，税款850元；（5）为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款100000元，增值税17000

2、元；（6）来料加工复出口，总货值300000元，其中加工费50000元；（7）内销不含税收入50000元。上述发票均经过人证，该出口货物征税率17%，退税率13%，请计算：1.该企业当期可抵扣的增值税进项税额；2.该企业当期增值税的销项税；3.当期出口退税额。1.（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税 当期进项税 =850+17000-200000（17%-13%）-100000（17%-13%）=17850-4000=13850（元）来料加工复出口采用免税政策：出口免税，国内相关采购不能抵扣进项税。（2）当期增值税销项税 =5000017%=8500（元）进料加工执行免抵退税政策，出口不计销项

3、税。（3）应纳增值税=8500-13850=-5350（元）（留抵税额）免抵退税额=20000013%-10000013%=13000（元）由于5350元13000元 当期应退税额=5350（元）免抵税额=13000-5350=7650（元）例题二例题二某药厂4月份发生如下业务：（1）购进A原料药用于应税项目，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；（2）购进B原料药用于免税项目，税控发票注明价款30000元。增值税5100元；（3）购进隔离工作服用于应税和免税项目，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；（4）委托小规模纳税人加工原料药用于应税项目，支付2438元支票作为全部

4、加工费，取得税务代开的增值税发票；（5）销售应税甲药品10箱，取得不含税收入120000元；（6）将甲药品1箱发给职工，成本5000元；（7）销售免税药品10000元。要求计算：1.当期不可抵扣的进项税额；2.当期可抵扣的进项税额；3.当期的销项税额；4.当期应纳的增值税。（1）当期不可抵扣的进项税额 =5100+17001000/（10000+120000/1011）=5100+119.72=5219.72（元）（2）当期可抵扣进项税额 =3400+1700-119.72+2438/（1+6%）6%=34001580.28+138=5118.28（元）（3）当期销项税额 =120000/10

5、1117%=13200017%=22440（元）（4）发给职工的视同销售，按同类价格计算 当期应纳增殖税=22440-5118.28=17321.72（元）例三例三某建筑公司多种经营，某月发生如下业务：（1）自建同一规格和标准的楼房两栋。建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；（2）销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；（3）非独立核算汽车队取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元。要求：计算该公司应缴纳营业税。（1）自建行

6、为不征营业税，自建自售按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。建筑业营业税需要组成计税价格计算：300050%（1+20%）（1-3%）3%=55.67（万元）（2）销售不动产营业税包括预售房屋的预收款：（2400+3000+2000）5%=370（万元）（3）运输业营业税：2003%+（300-150）3%=10.5（万元）销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。公司共需缴纳营业税：55.67+370+10.5=436.17（万元）例四例四某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下业务：（1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元；（2）销售甲级卷烟8箱12万元，

7、烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到；（3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟，由外贸单位提供原材料，向外贸收取加工费3万元，辅料费2万元，原材料成本50万元（均不含增值税）。期末外贸单位将货物提走。已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。该厂本期如何缴纳及代缴消费税。（1）外贸单位提货时由烟厂代缴的消费税 800.015+（50+2+3）（1-45%）45%=1.2+45=46.2（万元）代收代缴的消费税，其纳税人为单位单位，烟厂应该对其单独计算，不应与烟厂自身应缴消费税混在一起。在组成计税价格时将加工费和材料成本全面考虑，注意消费税的符合计税方法在代收代

8、缴时的运用。（2）烟厂应纳的消费税 800.015+1245%-（6-2）30%=1.2+5.4-1.2=5.4（万元）委托加工收回的应税消费品再加工后出售时，应按当期生产领用数量扣除加工环节由加工单位代收代缴的消费税款；托收承付结算方式消费税的纳税义务发生时间不是收到货款，而是办妥手续；卷烟消费税采用复合计税的方法。例五例五某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元）投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税

9、后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。要求计算该企业：（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用；（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用；（3）计算该企业计入计税所得的投资收益；（4）计算该企业应纳税所得额；（5）计算该企业应纳的所得税额（6）计算该企业2008年应补（退）的所得税税额。（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元 广告费限额=300015%=450万元（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-

10、（20-12）-（36-6）-2=460万元 业务招待费限额计算：a.30005%=15万；b.2060%=12万元，可扣除12万元。当年应计入成本费用的房租=36万24个月4个月=6（万元）存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出 （3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 国库卷利息收入免缴企业所得税 居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 不认可权益法计算的投资损失15万元（4）计算企业应纳税所得额 =3000-1500-12-200-460-10.5=817.5万元 企业间经营性违约罚款可以扣除。（5）应纳所得税额=817.525%=204.38（万元）（6）该企业应补缴的企业所得税额 =204.38-190（预缴税额）=14.38（万元）