(精品)初级会计学-第6章.ppt

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1、第第6章章 会计凭证会计凭证6.1 会计凭证的意义和分类会计凭证的意义和分类6.2 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核6.4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类6.1.1 会计凭证的意义会计凭证的意义会计凭证会计凭证就是记录经济业务，明确经济责任，具就是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，作为记账依据的书面证明。有法律效力，作为记账依据的书面证明。在会计工作中，账簿记录必须以真实的会计凭证在会计工作中，账簿记录必须以真实的会计凭证为依据。为依据。填制和取得会计凭证是会计工作的起点和

2、基础。填制和取得会计凭证是会计工作的起点和基础。下一页返回6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类填制和审核会计凭证的意义填制和审核会计凭证的意义:1 1、记录经济业务，提供记账依据、记录经济业务，提供记账依据2 2、明确经济责任，强化内部控制、明确经济责任，强化内部控制3 3、监督经济活动，控制经济运行、监督经济活动，控制经济运行上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类6.1.2 会计凭证的分类会计凭证的分类按填制程序和用途按填制程序和用途:1 1、原始凭证、原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填

3、制的，用以记录或证明经济业务具体内容和得或填制的，用以记录或证明经济业务具体内容和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。和重要依据。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类（1 1）按其）按其来源来源不同不同:外来原始凭证外来原始凭证，是指在经济业务活动发生或完，是指在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。见成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。见表表6-1、表表6-2。自制原始凭证自制原始凭证，是指由本单位有关业务经办人，是指由本单位有关业务经办人员在发生经济业务时，自行填制的原

4、始凭证。员在发生经济业务时，自行填制的原始凭证。见见表表6-3至至6-5。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类（2 2）按）按填制方法填制方法不同不同:一次原始凭证一次原始凭证，是指对一项或若干项同类经济业务，在发，是指对一项或若干项同类经济业务，在发生或完成时一次填制完成的原始凭证。生或完成时一次填制完成的原始凭证。累计原始凭证累计原始凭证，是指在一定时期内，连续多次记载不断重，是指在一定时期内，连续多次记载不断重复发生的同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的复发生的同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的原始凭证。原始凭证。限额领料单格式如限额领料单格

5、式如表表6-6所示所示上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类汇总原始凭证汇总原始凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。发料凭证汇总表的一般格式如发料凭证汇总表的一般格式如表表6-7所示所示记账编制凭证记账编制凭证，是指根据账簿记录结果和其他有关资料，是指根据账簿记录结果和其他有关资料，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。原始凭证。如月末编制的固定资产折旧计

6、算表如月末编制的固定资产折旧计算表上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类（3 3）按）按适用范围适用范围不同不同:通用原始凭证通用原始凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围因制作部门不同而异，可以是某一地区、某一的使用范围因制作部门不同而异，可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。行业，也可以是全国通用。单位内部使用原始凭证单位内部使用原始凭证，是指根据单位自身经济业务特，是指根据单位自身经济业务特点自行设计印制，且仅

7、限于在本单位使用的原始凭证。点自行设计印制，且仅限于在本单位使用的原始凭证。差旅费报销单格式如差旅费报销单格式如表表6-8所示所示上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类2 2、记账凭证、记账凭证所谓记账凭证是指会计人员根据审核无误的所谓记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、用来反原始凭证或原始凭证汇总表填制的、用来反映经济业务简要内容、确定会计分录，并直映经济业务简要内容、确定会计分录，并直接作为记账依据的会计凭证。接作为记账依据的会计凭证。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类（1 1）按照其）按照其格式格式的不

8、同分为的不同分为:1 1）通用记账凭证通用记账凭证，是指凭证格式具有通用性，可，是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证。以记录各种经济业务的记账凭证。适用于规模小、经济业务较简单、收付款业务较适用于规模小、经济业务较简单、收付款业务较少的经济单位。少的经济单位。例例1 1：惠民公司以银行存款向市电视台支付电视广：惠民公司以银行存款向市电视台支付电视广告费告费10 00010 000元。根据广告业专用发票和银行结算元。根据广告业专用发票和银行结算凭证编制通用记账凭证，如凭证编制通用记账凭证，如表表6-9所示。所示。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类2

9、 2）专用记账凭证专用记账凭证，是格式适用特定业务种类的记，是格式适用特定业务种类的记账凭证。按照其反映经济业务内容的不同又分为账凭证。按照其反映经济业务内容的不同又分为:收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收款业务的记是用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。账凭证。例例2 2：惠民公司销售：惠民公司销售HR5180HR5180型机床型机床1010台，货款台，货款100 000100 000元，增值税元，增值税额额17 00017 000元，款项已全部收到存入银行，根据销售发票和银行结元，款项已全部收到存入银行，根据销售发票和银行结算凭证编制收款凭证，如算凭证编制收款凭证，如表表6-1

10、0所示。所示。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款付款业务的记账是用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。凭证。例例3 3：惠民公司以现金支付业务招待费：惠民公司以现金支付业务招待费860860元，根据餐饮服务元，根据餐饮服务业专用发票编制付款凭证，如业专用发票编制付款凭证，如表表6-11所示。所示。对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，为了为了避免重复记账避免重复记账，一般只编制付款凭证。，一般只编制付款凭证。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和

11、分类转账凭证转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存是用来记录不涉及现金和银行存款业务收付业务的转账业务的记账凭证。款业务收付业务的转账业务的记账凭证。例例4 4：外购材料电解铜板：外购材料电解铜板#2#2已验收入库，结已验收入库，结转其实际采购成本。根据收料单，编制转账转其实际采购成本。根据收料单，编制转账凭证，如凭证，如表表6-12所示。所示。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类（2 2）按其）按其填制方式填制方式的不同可分为：的不同可分为：1 1）复式记账凭证复式记账凭证，是指在一张记账凭证上完整地，是指在一张记账凭证上完整地反映一项经济业务的记账凭证。反映一项经

12、济业务的记账凭证。2 2）单式记账凭证单式记账凭证，是指将一项经济业务所涉及的，是指将一项经济业务所涉及的账户，按照每个账户分别单独填制的记账凭证，而账户，按照每个账户分别单独填制的记账凭证，而对应账户的名称仅供参考，不据以记账。对应账户的名称仅供参考，不据以记账。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类 例例5 5：惠民公司以银行存款支付厂部电话费：惠民公司以银行存款支付厂部电话费1 1 000000元，根据电信服务业专用发票和银行结元，根据电信服务业专用发票和银行结算凭证编制单式记账凭证，见算凭证编制单式记账凭证，见表表6-13、表表6-14。上一页返回下一页6.1

13、 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类（3 3）按照其）按照其内容内容可分为：可分为：1 1）单一记账凭证单一记账凭证，是指只包括一笔会计分录的记账凭证。，是指只包括一笔会计分录的记账凭证。前面的专用记账凭证和通用记账凭证等复式记账凭证，以及前面的专用记账凭证和通用记账凭证等复式记账凭证，以及单式记账凭证均属于单一记账凭证。单式记账凭证均属于单一记账凭证。2 2）汇总记账凭证汇总记账凭证，是指根据许多同类的单一记账凭证定期加，是指根据许多同类的单一记账凭证定期加以汇总而另外编制的记账凭证，目的是简化登记总分类账的以汇总而另外编制的记账凭证，目的是简化登记总分类账的手续。可分为汇总收款凭证、

14、汇总付款凭证和汇总转账凭证手续。可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三类。三类。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类汇总收款凭证汇总收款凭证。“现金现金”汇总收款凭证的格式如汇总收款凭证的格式如表表6-15所示。所示。汇总付款凭证汇总付款凭证。“现金现金”汇总付款凭证的格式如汇总付款凭证的格式如表表6-16所示。所示。汇总转账凭证汇总转账凭证。汇总转账凭证的格式如汇总转账凭证的格式如表表6-17所示。所示。上述按类别编制各种汇总记账凭证的做法，也可以在一张按上述按类别编制各种汇总记账凭证的做法，也可以在一张按凭证种类设置专栏的凭证上进行，格式如凭证种类设置

15、专栏的凭证上进行，格式如表表6-18所示。所示。上一页返回下一页6.1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类3 3）记账凭证汇总表记账凭证汇总表（亦称账户汇总表、科目汇总表）。是指（亦称账户汇总表、科目汇总表）。是指将一定时期内所有的单一记账凭证定期加以汇总而另外编制将一定时期内所有的单一记账凭证定期加以汇总而另外编制的记账凭证。的记账凭证。目的也是简化登记总分类账的手续，格式如目的也是简化登记总分类账的手续，格式如表表6-19所示。所示。实质上也是一种汇总记账凭证，不过汇总的方法与汇总记账实质上也是一种汇总记账凭证，不过汇总的方法与汇总记账凭证有所不同。凭证有所不同。上一页返回下一页6.

16、1 会计会计凭证的意义和分类凭证的意义和分类原始凭证和记账凭证存在的原始凭证和记账凭证存在的差别差别：填制人员不同。填制人员不同。原始凭证是由经办人员填制的；记账凭原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。证一律由会计人员填制。填制时间不同。填制时间不同。原始凭证是根据发生或完成的经济业务原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。填制依据不同。填制依据不同。原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进生或完成；记账

17、凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。行归类、整理。填制用途不同。填制用途不同。原始凭证是填制记账凭证的依据，记账原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。凭证是登记账簿的依据。会计凭证的分类如会计凭证的分类如图图6-1所示。所示。上一页返回6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核6.2.1 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证种类繁多、格式和内容各不相同。但是，原始凭证种类繁多、格式和内容各不相同。但是，任何一种原始凭证，都必须客观、真实、完整地记任何一种原始凭证，都必须客观、真实、完整地记录和反映经济业务的发生、完成情况，都必须明确录和反

18、映经济业务的发生、完成情况，都必须明确有关单位和有关人员的责任。为此，原始凭证必须有关单位和有关人员的责任。为此，原始凭证必须具备以下具备以下基本内容基本内容（见（见表表6-20）：）：返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核（1 1）原始凭证名称。）原始凭证名称。（2 2）原始凭证日期和编号。）原始凭证日期和编号。（3 3）接受原始凭证单位名称。）接受原始凭证单位名称。（4 4）经济业务内容（含数量、单价和金额等）。）经济业务内容（含数量、单价和金额等）。（5 5）原始凭证填制单位公章。）原始凭证填制单位公章。（6 6）有关人员的签名或签章。）有关人员的签名或签章。（7 7

19、）原始凭证的联次及附件。）原始凭证的联次及附件。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核6.2.2 原始凭证填制要求原始凭证填制要求1 1、填制及时、记录真实、填制及时、记录真实2 2、内容完整、手续完备、内容完整、手续完备上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核原始凭证的各项内容必须根据实际情况填写齐全、不得遗漏原始凭证的各项内容必须根据实际情况填写齐全、不得遗漏或随意省略，填制手续要完备。应符合下列要求：或随意省略，填制手续要完备。应符合下列要求：（1 1）手续要完备。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单）手续要完备。从外单位取得的原始凭证必

20、须盖有填制单位的公章；从个人取得原始凭证必须有填制人员的签名或盖位的公章；从个人取得原始凭证必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签章；自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；一张名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；一张原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担的，应当按其他原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担的，应当按其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始单位负担的部分开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的各项基本内容和费用分摊情凭证分割单必须具

21、备原始凭证的各项基本内容和费用分摊情况等。况等。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核（2 2）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的须相符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。（3 3）一式几联的原始凭证应当注明各联的用途，只能以一联）一式几联的原始凭证应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据必须用双面复写纸作为报销凭证。一式几联的发票和收据

22、必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编写。作废时应当加盖写。作废时应当加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，不戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。得撕毁。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核（4 4）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。凭证，不得以退货发票代替收据。（5 5）职工因公外出借款凭

23、据必须附在记账凭证之后，收回借）职工因公外出借款凭据必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者还借据副本，不得退还原借款收据。款时，应当另开收据或者还借据副本，不得退还原借款收据。（6 6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。上注明批准机关名称、日期和文件字号。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核3 3、书写清楚、更正规范、书写清楚、更正规范（1 1）阿拉伯数

24、字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号，如人民币符号符号，如人民币符号“￥”，美元符号，美元符号“US$US$”。币种符号与。币种符号与阿拉伯金额数字之前不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币阿拉伯金额数字之前不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。种符号的，数字后面不再写货币单位。（2 2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单

25、价等情况外，一律填写到角分；无的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写角分的，角位和分位可写“0000”、或符号、或符号“-”；有角无分的，；有角无分的，分位应当写分位应当写“0 0”，不得用符号，不得用符号“-”代替。代替。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核（3 3）汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、）汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用书体书写，不得用0 0、一、二、三、四、五、六、

26、七、八、九、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在或角为止的，在“元元”或者或者“角角”字之后应写字之后应写“整整”或者或者“正正”；大写金额数字有分的，分字后面不写；大写金额数字有分的，分字后面不写“整整”或者或者“正正”字。字。（4 4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，名称与金额数字之间不得留有空白。名称与金额数字之间不得留有空白。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核（5 5）阿

27、拉伯金额数字中间有）阿拉伯金额数字中间有“0 0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字，如字，如103 452103 452，汉字大写金额为，汉字大写金额为“人民币壹拾万零叁仟人民币壹拾万零叁仟肆佰伍拾贰元整肆佰伍拾贰元整”；阿拉伯数字金额中间连续有几个；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0 0”时，时，汉字大写金额中可以只写一个汉字大写金额中可以只写一个“零零”字，如字，如100 052100 052，汉字大，汉字大写金额为写金额为“人民币壹拾万零伍拾贰元整人民币壹拾万零伍拾贰元整”；阿拉伯数字元位；阿拉伯数字元位是是“0 0”，或者数字中间连续有几个，或者数字中间连续有几个“0

28、0”但角位不是但角位不是“0 0”时，时，汉字大写金额可以只写一个汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字，字，如人民币如人民币100 000.52100 000.52元，汉字大写金额可以写成元，汉字大写金额可以写成“人民币壹人民币壹拾万元零伍角贰分拾万元零伍角贰分”，也可以写成，也可以写成“人民币壹拾万元伍角贰人民币壹拾万元伍角贰分分”。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核（6 6）填写错误的更正应规范。原始凭证不得随意涂改、刮擦、）填写错误的更正应规范。原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，否则为无效凭证。原始凭证若有填写错误需要更正时

29、，挖补，否则为无效凭证。原始凭证若有填写错误需要更正时，必须划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将必须划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖出具单位和正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖出具单位和经手人印章。但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重经手人印章。但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。提交银行的各种结算凭证的大开，不得在原始凭证上更正。提交银行的各种结算凭证的大小写一律不得更改，如果填写错误，应加盖小写一律不得更改，如果填写错误，应加盖“作废作废”戳记，戳记，保存备查，并重新填写。保存备

30、查，并重新填写。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核6.2.3 原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法1 1、一次凭证的填制方法、一次凭证的填制方法一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时由一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时由业务经办人员一次填制完成的，一般只反映一次经业务经办人员一次填制完成的，一般只反映一次经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。现以现以“收料单收料单”为例，说明其填制方法。见为例，说明其填制方法。见表表6-3上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核2 2、累计

31、凭证的填制方法、累计凭证的填制方法累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人员于每次经济业务完务的完成情况，它是由经办人员于每次经济业务完成后在同一张凭证上重复填制而成的。成后在同一张凭证上重复填制而成的。下面通过下面通过“限额领料单限额领料单”的填制实例来说明累计凭的填制实例来说明累计凭证的填制方法。其具体格式及方法见证的填制方法。其具体格式及方法见表表6-6。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核6.2.4原始凭证的审核原始凭证的审核中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：第十四

32、条规定：“会计会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。的会计制度的规定更正、补充。”上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核1 1、真实性审核真实性审核（1 1）经济业务涉及的当事人的真实性审核。经济）经济业务涉及的当事人的真实性审核。经济业务所涉及的双方当事人必须是真实的。包括原始业务所涉及的双方当事人必须是真实

33、的。包括原始凭证的出具单位和接受单位以及有关的责任人都应凭证的出具单位和接受单位以及有关的责任人都应当据实不得冒用他人或其他单位之名。当据实不得冒用他人或其他单位之名。（2 2）经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期）经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期的真实性审核。经济业务发生的时间、地点及凭证的真实性审核。经济业务发生的时间、地点及凭证的填制日期必须真实，不得将业务发生的真实时间的填制日期必须真实，不得将业务发生的真实时间随意提前或推后；不得将业务的实际发生地点作人随意提前或推后；不得将业务的实际发生地点作人为的改变；也不得改变凭证的实际填制日期。为的改变；也不得改变凭证的实际填制日期。

34、上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核（3 3）经济业务内容的真实性审核。必须如实填写经济业务）经济业务内容的真实性审核。必须如实填写经济业务的内容，是领用材料业务，就应标明领用部门、用途、被的内容，是领用材料业务，就应标明领用部门、用途、被领用材料的名称、规格等，不得将福利部门领用的材料填领用材料的名称、规格等，不得将福利部门领用的材料填写成生产部门领用材料而挤入产品成本；不得将领用甲材写成生产部门领用材料而挤入产品成本；不得将领用甲材料填写成领用乙材料而调节成本。料填写成领用乙材料而调节成本。（4 4）经济业务量的真实性审核。经济业务的量就是经济业）经济业务量的真

35、实性审核。经济业务的量就是经济业务所涉及的数量和金额，要求必须是真实的，不得多填或务所涉及的数量和金额，要求必须是真实的，不得多填或少填数量，不得压低或抬高单价从而多计或少计金额。少填数量，不得压低或抬高单价从而多计或少计金额。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核2 2、完整性审核完整性审核根据原始凭证的要素，逐项审核原始凭证的内容是否完整，根据原始凭证的要素，逐项审核原始凭证的内容是否完整，原始凭证的各项目是否按规定填写齐全，是否按规定手续办原始凭证的各项目是否按规定填写齐全，是否按规定手续办理。对不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国理。对不准确、不完整

36、的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。对于内容填写不合、家统一的会计制度的规定更正、补充。对于内容填写不合、手续不完备的凭证，应退还给经办人员补办完整后，才予受手续不完备的凭证，应退还给经办人员补办完整后，才予受理。理。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核3 3、合法、合规性审核合法、合规性审核根据有关的方针、政策、法规、制度以及计划和合同等，审根据有关的方针、政策、法规、制度以及计划和合同等，审核原始凭证所记录的经济业务是否合理、合法，是否符合计核原始凭证所记录的经济业务是否合理、合法，是否符合计划、预算的规定；有无违法乱纪的行为，有无

37、弄虚作假、营划、预算的规定；有无违法乱纪的行为，有无弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证的现象；各项费用支出是否符合开支私舞弊、伪造涂改凭证的现象；各项费用支出是否符合开支范围及开支标准的规定，是否符合增收节支、增产节约、提范围及开支标准的规定，是否符合增收节支、增产节约、提高经济效益的原则，有无铺张浪费的现象等。高经济效益的原则，有无铺张浪费的现象等。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核4 4、技术性审核技术性审核根据原始凭证的填制要求，审核原始凭证的摘要和数字及其根据原始凭证的填制要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确、齐全、大小写金额是否相等，原始凭

38、他项目是否填写正确、齐全、大小写金额是否相等，原始凭证记录的经济业务是否真实，原始凭证记载的各项内容是否证记录的经济业务是否真实，原始凭证记载的各项内容是否有涂改现象；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者有涂改现象；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。上一页返回下一页6.2 原始凭证原始凭证的填制和审核的填制和审核经审核的原始凭证应经审核的原始凭证应根据不同情况处理根据不同情况处理：（1 1）

39、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。证入账。（2 2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（3 3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。有权不予接受，并向单位负责人报告。上一页

40、返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核6.3.1 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证作为登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容记账凭证作为登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同，各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，不同，各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，其格式亦有所不同，但为了满足记账的基本要求，均应具备其格式亦有所不同，但为了满足记账的基本要求，均应具备以下基本内容（见以下基本内容（见表表6-9）：）：返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核（1 1）记账凭证的名称。）记账凭证的名称。（2 2）填制记账凭证的日

41、期。）填制记账凭证的日期。（3 3）记账凭证的编号。）记账凭证的编号。（4 4）经济业务的内容摘要。）经济业务的内容摘要。（5 5）经济业务所涉及的会计科目（包括一级、二级和明细科）经济业务所涉及的会计科目（包括一级、二级和明细科目）、记账方向及其金额。目）、记账方向及其金额。（6 6）记账标记。）记账标记。（7 7）所附原始凭证张数。）所附原始凭证张数。（8 8）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核6.3.2 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求1 1、必须根据审核无

42、误的原始凭证为依据编制记账、必须根据审核无误的原始凭证为依据编制记账凭证凭证2 2、正确确定应使用的记账凭证、正确确定应使用的记账凭证3 3、准确填写记账凭证的日期、准确填写记账凭证的日期上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。销号单格式如销号单格式如表表6-21所示。所示。4 4、正确对记账凭证进行连续编号、正确对记账凭证进行连续编号5 5、认真填写摘要、认真填写摘要6 6、正确使用会计科目、编制会计分录、正确使用会计科目、编制会计分录上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制

43、和审核7 7、附件数量完整、附件数量完整8 8、相关人员的签章应齐全、相关人员的签章应齐全9 9、若记账凭证填制错误，则应当重新填制、若记账凭证填制错误，则应当重新填制已经登记入账的记账凭证发现错误时，应该按照规定的方法已经登记入账的记账凭证发现错误时，应该按照规定的方法更正错误。更正错误。上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核6.3.3 记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法1 1、收款凭证的填制方法、收款凭证的填制方法其具体格式和内容见其具体格式和内容见表表6-10。上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核2 2、付款凭证的填制方法、付款凭证

44、的填制方法其具体格式和内容见其具体格式和内容见表表6-11。上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核3 3、转账凭证的填制方法、转账凭证的填制方法其格式和内容见其格式和内容见表表6-12。上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核4 4、通用凭证的填制方法、通用凭证的填制方法其填制的方法与转账凭证的填制方法基本相其填制的方法与转账凭证的填制方法基本相同，其具体格式和内容见同，其具体格式和内容见表表6-9。上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核5 5、单式记账凭证的填制方法、单式记账凭证的填制方法单式记账凭证又称单科目记账凭

45、证，它是由会计人单式记账凭证又称单科目记账凭证，它是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的。员根据审核无误的原始凭证编制的。在实际工作中，已很少有单位采用这种方法编制记在实际工作中，已很少有单位采用这种方法编制记账凭证。账凭证。上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核6 6、汇总记账凭证的填制方法、汇总记账凭证的填制方法在月末一次或月中定期（如在月末一次或月中定期（如5 5天、天、1010天、天、1515天天)分分数次把记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或记数次把记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或记账凭证汇总表，然后据以登记总分类账。账凭证汇总表，然后据以登记总分类账

46、。上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核（1 1）汇总收款凭证）汇总收款凭证（2 2）汇总付款凭证）汇总付款凭证（3 3）汇总转账凭证）汇总转账凭证（4 4）记账凭证汇总表（科目汇总表）记账凭证汇总表（科目汇总表）上一页返回下一页6.3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核6.3.4 记账凭证的审核记账凭证的审核只有经审核无误后的记账凭证，才能作为记账的依只有经审核无误后的记账凭证，才能作为记账的依据。记账凭证的审核包括以下三项内容：据。记账凭证的审核包括以下三项内容：（1 1）合规性审核）合规性审核（2 2）完整性审核）完整性审核（3 3）技术性审核）技术性审核

47、上一页返回下一页6.4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管6.4.1 会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，是指从会计凭证的填制或取得开始，经过稽核、记账、装订到归档保管为止的过程中，经过稽核、记账、装订到归档保管为止的过程中，在单位内部有关部门和人员之间按照规定时间和路在单位内部有关部门和人员之间按照规定时间和路线进行传送的手续。线进行传送的手续。主要涉及传递程序和传递时间两方面内容。主要涉及传递程序和传递时间两方面内容。返回下一页6.4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管在设计会计凭证传递程序时，应遵循的一般原则如在设计会计凭证

48、传递程序时，应遵循的一般原则如下：下：（1 1）合理确定会计凭证传递应经过的环节。）合理确定会计凭证传递应经过的环节。（2 2）合理确定会计凭证在各环节停留的时间。）合理确定会计凭证在各环节停留的时间。（3 3）加强会计凭证传递的管理。）加强会计凭证传递的管理。上一页返回下一页6.4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管6.4.2 会计凭证保管会计凭证保管会计凭证的保管原则是：既要保护凭证的安会计凭证的保管原则是：既要保护凭证的安全完整，又要便于日后随时查阅，实现科学全完整，又要便于日后随时查阅，实现科学管理。管理。上一页返回下一页6.4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管会计凭证保

49、管的主要方法和要求如下：会计凭证保管的主要方法和要求如下：（1 1）对于各种记账凭证在登记账簿以后，每月将其和所附原始凭证）对于各种记账凭证在登记账簿以后，每月将其和所附原始凭证或者原始凭证汇总表一起加以或者原始凭证汇总表一起加以整理整理，检查有无缺号和附件是否齐全。，检查有无缺号和附件是否齐全。然后，按照编号顺序折叠整齐、定期（每天、每旬或每月）然后，按照编号顺序折叠整齐、定期（每天、每旬或每月）装订成装订成册册，并加具封面，在封面上注明单位名称、所属年度、月份和起讫，并加具封面，在封面上注明单位名称、所属年度、月份和起讫日期，记账凭证种类、张数和起讫号码，并由装订人在装订线封签日期，记账凭

50、证种类、张数和起讫号码，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。处签名或盖章。（2 2）对于数量过多的原始凭证，如收、发料单，可以单独装订成册，）对于数量过多的原始凭证，如收、发料单，可以单独装订成册，在封面上注明记账日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明在封面上注明记账日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附附件另订件另订”字样和原始凭证名称和编号。字样和原始凭证名称和编号。上一页返回下一页6.4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管（3 3）各种重要的原始凭证，如经济合同、存出保证金收据以）各种重要的原始凭证，如经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等，应及涉外文件等，应另编目录，单独登记