(精品)第七章 会计账簿.ppt

《(精品)第七章 会计账簿.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(精品)第七章 会计账簿.ppt（51页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 第七章第七章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概述会计账簿的概述 一、会计账簿一、会计账簿一、会计账簿一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。系统地记录各项经济业务的簿籍。系统地记录各项经济业务的簿籍。系统地记录各项经济业务的簿籍。

2、具体内容见下页具体内容见下页具体内容见下页具体内容见下页 2023/4/101第六章 会计账簿 账账 簿簿扉扉 页页 填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账 页页 格格式式不不一一，用用以以记记录录具体经济业务内容具体经济业务内容封封 面面（含含封封底底）起起保保护账页的作用护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容2023/4/102第六章 会计账簿二、会计账簿的作用会计账簿的作用账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资料料的的系系统总结统总结经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B 考核企业经营情况考核企业经营情况的重要依据的重要依据

3、C C 会会计计报报表表的的主主要要资料来源资料来源会计报表会计报表计划或预算计划或预算规章制度规章制度2023/4/103第六章 会计账簿 三、会计账簿的种类会计账簿的种类 （一）（一）会计账簿按用途分类 1）序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济：专门用来登记某一类经济业务的序时账业务的序时账簿。应用较广的是簿。应用较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存银行存款日记账款日记账”。账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账2

4、023/4/104第六章 会计账簿 1 1、序时账簿、序时账簿也称日记账，按照经济业务也称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。特种日记账：专门用来登记某一类经济特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记现金日记账账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账：是对所有经济业务按照经普通日记账：是对所有经济业务按照经济业务发生的先后顺序先在账簿中确定会计济业务发生的先后顺序先在账簿中确定会计分录，以此作为连续登记分类账的依据，所分录，以此作为连续登记分类账的依据，所以又称为

5、分录日记账。以又称为分录日记账。2023/4/105第六章 会计账簿2023/4/106第六章 会计账簿2 2、分类账簿：对全部经济业务按总分类账户和分类账簿：对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。明细分类账户进行分类登记的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映会计主体经济业务情况映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细分分类类科科目目设设置置，详详细记录某一类经济业务情况细记录某一类经济业务情况2023/4/107第六章 会计账簿 3 3、备查账簿：、备查账簿：也称辅助账簿。它是对某些不也称辅助账簿。它是对某些不能

6、在日记账和分类账中记录的经济事项或记能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。录不全的经济业务进行补充登记的账簿。即对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。即对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿不等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。存在严密的依存关系。2023/4/108第六章 会计账簿（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类1 1、订本式账簿：、订本式账簿：在账簿启用前就把账页按顺序编号装订成册的账簿。在账簿启用前就

7、把账页按顺序编号装订成册的账簿。2 2、活页式账簿：也称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自、活页式账簿：也称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。行组合成的账簿。3 3、卡片式账簿、卡片式账簿是利用卡片式进行登记的账簿，也称卡片账。是利用卡片式进行登记的账簿，也称卡片账。卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账2023/4/109第六章 会计账簿 第二节第二节 账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法 一、序时账簿的格式与登记方法一、序时账簿的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方

8、法特种日记账的格式与登记方法（普通日记账不作介绍（普通日记账不作介绍）（1 1）现金日记账）现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。2023/4/1010第六章 会计账簿 （2 2）三栏式）三栏式银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。l 2023/4/1011第六章 会计账簿 二、分类账簿的格式与登记方法二、分类账簿的格式与登记方法 1 1、总分类账、总分类账 （1 1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏

9、式。（2 2）登记方法：）登记方法：逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记。根据记账凭证后汇总后登记。汇总登记。根据记账凭证后汇总后登记。2023/4/1012第六章 会计账簿：原材料原材料2023/4/1013第六章 会计账簿 2 2、明细分类账、明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：（1）三栏式 格式：借、贷、余三栏式（总总分分类账类账）。登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：适用核算内容：应收账款、应付账款、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等明细账。其他应收款、其他应付款等明细账。只提供价值指标。2023

10、/4/1014第六章 会计账簿：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付1000050002023/4/1015第六章 会计账簿（2 2）数量金额式。）数量金额式。格式：借、贷、余借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。三栏中分设数量、金额等栏。登记方法登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：原材料、库存商品等明细账。适用核算内容：原材料、库存商品等明细账。既提供价值指标，又提供实物指标。2023/4/1016第六章 会计账簿新准则取消此方法新准则取消此方法2023/4/1017第六章 会计账簿（3 3）多栏式。）多栏式。格式：格式：按按借方借方

11、设置多栏：销售费用、管理费用、制造费用、设置多栏：销售费用、管理费用、制造费用、贷方贷方设置多栏：主营业务收入设置多栏：主营业务收入 借贷借贷双方分别设置专栏：应交增值税等明细账。双方分别设置专栏：应交增值税等明细账。登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：适用核算内容：只提供价值指标。2023/4/1018第六章 会计账簿2023/4/1019第六章 会计账簿主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年年 凭证凭证 摘摘 要要 A产品产品 B产品产品 C产品产品 D产品产品 E产品产品 月月 日日

12、号数号数 5 银收银收2 销售销售A产品产品 20 000 8 现收现收1 销售销售C产品产品 900 10 银付银付5 A产品退货产品退货 1 000 （略）（略）30 转转6 结转收入结转收入 19 000 9002023/4/1020第六章 会计账簿应交增值税明细账应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年年 凭证凭证 借借 方方 贷贷 方方 借借 摘摘 要要 进项进项 已交已交 销项销项 进项税进项税 出口出口 合计合计 或或 余额余额 月月 日日 号数号数 税额税额 税额税额 税额税额 额转出额转出 退税退税 贷贷合计合计20

13、23/4/1021第六章 会计账簿 第三节第三节 账簿的登记规则与错账更正账簿的登记规则与错账更正一、启用账簿的规则一、启用账簿的规则u新年度新账新年度新账u填写账簿启用表填写账簿启用表u填写账户目录填写账户目录u粘贴印花税票粘贴印花税票 印花税一年交一次，在地税交，是按实收资本的万分印花税一年交一次，在地税交，是按实收资本的万分之五交的，它和邮票一样贴在账本指定位置，每个之五交的，它和邮票一样贴在账本指定位置，每个账本都要贴。账本都要贴。2023/4/1022第六章 会计账簿 二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则 1 1、根据审核无误的记账凭证登记帐簿、根据审核无误的记账凭证登记帐簿 2 2

14、、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如注明已经登账的符号（如）。）。2023/4/1023第六章 会计账簿3 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占行高的要写满格，一般应占行高的1/21/2。总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千

15、 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方2023/4/1024第六章 会计账簿 4 4、用蓝黑水或碳素墨水并用钢笔书写，不得、用蓝黑水或碳素墨水并用钢笔书写，不得用铅笔或圆珠笔书写（银行的复写账簿除外）。用铅笔或圆珠笔书写（银行的复写账簿除外）。但下列情况可以用红色墨水记账：但下列情况可以用红色墨水记账：冲销错账冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数账页未印余

16、额方向时登记负数 结账结账2023/4/1025第六章 会计账簿 5 5、登账时必须逐行，逐页登记，不得跳行或隔页。、登账时必须逐行，逐页登记，不得跳行或隔页。会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 月初余额月初余额 借借 2000020000 5 5 转转 25 25 入库入库 100000 100000 借借 3000030000 此行注销此行注销 7 7 转转 30 30 出库出库 5000 5000 借借 2500025000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭

17、凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清2023/4/1026第六章 会计账簿 6 6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样。没有余额的账户，应在等字样。没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”0”表示。表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。2023/

18、4/1027第六章 会计账簿 7 7、每一张账页登记完毕结转下页时，应在最、每一张账页登记完毕结转下页时，应在最后一行结计出本期的合计数及余额，并在后一行结计出本期的合计数及余额，并在“摘要栏摘要栏”注明注明“过次页过次页”字样，在下一页第字样，在下一页第一行一行“摘要栏摘要栏”注明注明“承前页承前页”字样。字样。怎么怎么做见下页做见下页 8 8、登记账簿发生错误时，必须用正确的方法、登记账簿发生错误时，必须用正确的方法进行更正。进行更正。（划线更正法、补充登记法和红（划线更正法、补充登记法和红字更正法）字更正法）2023/4/1028第六章 会计账簿2023/4/1029第六章 会计账簿 三

19、、错账更正三、错账更正（一）（一）错账的基本类型 1 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。、记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账2023/4/1030第六章 会计账簿 2 2、记账凭证错误引发账簿登记错误。、记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2023/4/1031第六章 会计账簿 （二）错账的具体更正方法（二）错账的具体更正方法 1 1、划

20、线更正法：、划线更正法：适用于更正记账凭证正确，适用于更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。即纯属是记账时文字只是记账时发生的错账。即纯属是记账时文字或数字的笔误。或数字的笔误。【例例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 更正方法为：更正方法为：2023/4/1032第六章 会计账簿分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的

21、错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确2023/4/1033第六章 会计账簿 2 2、红字更正法、红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。发的错账。【例例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销元支付产品销售广告费。错误分录为：售广告费。错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 借方科目应为借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：更正方法为：2023/4/1034第六章 会计账簿 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用

22、销售费用 2500 2500 2500 2500 2500 2500A 用红字编分录并记账，冲销错账用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原原 来来 的的 错错账账B 编制正确分录并记账编制正确分录并记账 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002023/4/1035第六章 会计账簿适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。元支付银行手续费。错误分录为：错误分录为：借：财务费用借：财务费用 50050

23、0 贷：银行存款贷：银行存款 500500 分录中金额写多。分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：2023/4/1036第六章 会计账簿 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用用红红字字编编分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错误数字二者之差），冲销错账：错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账2023/4/1037第六章 会计账簿 3 3、补充登记法：适用于更正记账凭证上金额、补充登记法：适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。写少而引发的错

24、账。【例例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。元存入银行。错误分录为：错误分录为：借：银行存款借：银行存款 350350 贷：应收账款贷：应收账款 350350 会计分录中金额写少。会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：2023/4/1038第六章 会计账簿 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编编制制正正确确分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错错误数字二者之差误数字二者之差3 150元）。元）。借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150

25、原来的错账原来的错账2023/4/1039第六章 会计账簿 第四节第四节 结账与对账结账与对账 一、结账一、结账 1 1、结账的含义：结账就是在会计期末计算并、结账的含义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额，分为结转各账户的本期发生额和期末余额，分为月结、季结和年结。月结、季结和年结。2023/4/1040第六章 会计账簿 2 2、结账的步骤、结账的步骤2023/4/1041第六章 会计账簿 3 3、结账的方法、结账的方法 月结月结：每月末时进行的结账。：每月末时进行的结账。2023/4/1042第六章 会计账簿l年结：年末时进行的结账。年结：年末时进行的结账。2023/

26、4/1043第六章 会计账簿 二、对账二、对账 1 1、对账的含义、对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。确对有关数据进行检查、核对的方法。2、对账的内容、对账的内容 见下页：见下页：2023/4/1044第六章 会计账簿2023/4/1045第六章 会计账簿 第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管 1.1.账簿的更换账簿的更换在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。2023/4/1046第六章 会计账簿 2 2、账簿更换的程序

27、、账簿更换的程序2023/4/1047第六章 会计账簿 3 3、账簿的保管、账簿的保管 （1 1）账簿平时管理的要求）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。2023/4/1048第六章 会计账簿（2 2）旧账簿归档保管的要求）旧账簿归档保管的要求归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记

28、账总总 账账明细账明细账2023/4/1049第六章 会计账簿 错账更正练习错账更正练习l红柳制造企业红柳制造企业207207年年9 9月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：l（1 1）从客户）从客户A A处收回其前欠货款处收回其前欠货款5 3005 300元入行。所做记账凭证：元入行。所做记账凭证：l 借：银行存款借：银行存款 3 5003 500l 贷：应收账款贷：应收账款 3 500 3 500 并已记账。并已记账。l（2 2）开出现金支票，支付赔偿款）开出现金支票，支付赔偿款2 0002 000元。所做记账凭证：元。所做记账凭证：l 借：其他应付款借：其他应付款 2 0002 0

29、00l 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000 并已记账。并已记账。l（3 3）一号车间一般耗料）一号车间一般耗料980980元。所做记账凭证：元。所做记账凭证：l 借：生产成本借：生产成本 980980l 贷：原材料贷：原材料 980 980 并已记账。并已记账。2023/4/1050第六章 会计账簿（4 4）签发转账支票）签发转账支票35803580，支付前欠嘉峪公司货款。，支付前欠嘉峪公司货款。所做记账凭证：所做记账凭证：借：应收账款借：应收账款 3 5803 580 贷：银行存款贷：银行存款 4 560 4 560 并已记账。并已记账。（5 5）收到某单位设备投资原价）收到某单位设备投资原价135 000135 000元。所做元。所做记账凭证：记账凭证：借：固定资产借：固定资产 135 000135 000 贷：实收资本贷：实收资本 135 000 135 000 记账时记账时“固定资产固定资产”账户金额为账户金额为35 00035 0002023/4/1051第六章 会计账簿