第五章会计凭证.ppt

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1、第五章第五章会会 计计 凭凭 证证返回返回主页主页第第五五章章会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计凭证的传递会计凭证的传递 一、一、会计凭证的概念会计凭证的概念 会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务，明明确确经经济济责责任任的的书书面面证证明明，也也是是登记账簿的依据。登记账簿的依据。第一节第一节 会计凭证的概念会计凭证的概念 1 1、填填制制、取取得得会会计计凭凭证证，可可以以及及时时正正确地反映各项经济业务的完成情况。确地反映各项经济业务的完成情况。2 2、审审核核会会计计凭凭证证，可可以以有有效效地地发发挥挥会会计的监督作用，使经济业务

2、合理合法。计的监督作用，使经济业务合理合法。3 3、填填制制和和审审核核会会计计凭凭证证，便便于于分分清清经经济责任，可以加强经济济责任，可以加强经济 管理的责任制。管理的责任制。二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义按填制的程序按填制的程序和用途不同分和用途不同分3、会计凭证的种类、会计凭证的种类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 原原始始凭凭证证是是在在经经济济业业务务发发生生时时取取得得或或填填制制的的，用用以以证证明明经经济济业业务务的的发发生生或或者者完完成成情情况况，并并作作为为记记账账原原始依据的会计凭证。始依据的会计凭证。第二节第二节 原始凭证

3、原始凭证 （一）按取得的（一）按取得的来源分来源分二、原始凭证分类二、原始凭证分类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证 自自制制原原始始凭凭证证是是指指由由本本单单位位内内部部经经办办业业务务的的部部门门或或个个人人，在在完完成成某某项项经经济济业业务务时时自自行行填填制的凭证。制的凭证。1.自制原始凭证自制原始凭证按填制的手续分按填制的手续分自制原始凭证分类自制原始凭证分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证记账编制凭证 外外来来原原始始凭凭证证是是在在同同外外单单位位发发生生经经济济往往来来关关系系时时，从从外外单单位取得的凭证。位取得的凭证。2

4、.外来原始凭证外来原始凭证 1 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2 2、填制凭证的日期；、填制凭证的日期；3 3、凭证的编号；、凭证的编号；4 4、填制和接受凭证的单位名称；、填制和接受凭证的单位名称；5 5、经济业务的基本内容；、经济业务的基本内容；6 6、填制单位及有关人员的签章。、填制单位及有关人员的签章。三、原始凭证的内容三、原始凭证的内容 1 1、真实可靠、真实可靠即不弄虚作假；即不弄虚作假；2 2、内容完整、内容完整即各项目填写齐全；即各项目填写齐全；3 3、填制及时、填制及时即做到不积压，不误时；即做到不积压，不误时；4 4、书写规范、书写规范规范填写，字迹工整、清晰；规范

5、填写，字迹工整、清晰；5 5、签章齐全、签章齐全有关单位和个人必须签章；有关单位和个人必须签章；6 6、改错规范、改错规范发生错误时应按规定方法更发生错误时应按规定方法更正，不得刮擦、涂改、挖补。正，不得刮擦、涂改、挖补。四、原始凭证填制的一般要求四、原始凭证填制的一般要求（一一）各各种种凭凭证证的的书书写写要要用用蓝蓝黑黑墨墨水水（套套写写可可用用蓝蓝色色圆圆珠珠笔笔），文文字字要要简简要要，字字迹迹要要清清楚楚，易易于于辨辨认：认：1 1、不得使用未经国务院公布的简化字；、不得使用未经国务院公布的简化字；2 2、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；

6、3 3、属属于于套套写写的的凭凭证证，必必须须用用双双面面复复写写纸纸套套写写一一定定要写透，不要上面清楚，下面模糊。要写透，不要上面清楚，下面模糊。五、原始凭证填制的具体要求五、原始凭证填制的具体要求（二）阿拉伯数字的书写要求（二）阿拉伯数字的书写要求 1 1、阿阿拉拉伯伯数数字字应应当当一一个个一一个个地地书书写写，不不得得连笔书写。连笔书写。2 2、阿阿拉拉伯伯数数字字在在书书写写时时应应有有一一定定的的斜斜度度，一般可掌握在一般可掌握在6060度左右。度左右。3 3、阿阿拉拉伯伯数数字字的的高高度度占占凭凭证证横横格格高高度度的的1/21/2为宜，并注意紧靠横格底线。为宜，并注意紧靠横

7、格底线。4 4、“6”“6”的的竖竖划划应应上上提提为为一一般般数数字字的的1/41/4，“7”“7”、“9”“9”的的竖竖划划可可下下拉拉出出格格一一般般数数字字的的1/41/4。五、原始凭证填制的具体要求五、原始凭证填制的具体要求（三）汉字大小写数字的书写规范（三）汉字大小写数字的书写规范 1 1、汉汉字字大大写写金金额额数数字字一一律律用用如如：壹壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰、仟仟、万万、亿亿、元元、角、分、零、整等；角、分、零、整等；2 2、大大写写金金额额数数字字到到元元或或角角为为止止的的，在在“元元”或或者者“角角”字字之之后后应应当当写写“整整

8、”字字；大大写写金金额额有有分分的的，分字后不写分字后不写“整整”字。字。如：如：五、原始凭证填制的具体要求五、原始凭证填制的具体要求￥471.90471.90人民币肆佰柒拾壹元玖角整人民币肆佰柒拾壹元玖角整（四）货币符号的书写规范（四）货币符号的书写规范 1 1、阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字前前面面应应当当书书写写币币种种符符号号或或者者货货币币名名称称符符号号和和币币种种符符号号，如如“人人民民币币”或或者者“￥”。2 2、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。3 3、所所有有以以元元为为单单位位的的阿阿拉拉伯伯数数字字，除除表表示示单单价价

9、等等情情况况外外，一一律律填填写写到到角角分分，无无角角分分的的，角角位位和和分分位位可可写写“00”“00”或或者者符符号号“”“”；有有角角无无分分的的，分分位应当写位应当写“0”“0”，不得用符号，不得用符号“”“”代替。代替。4 4、大大写写金金额额数数字字前前未未印印有有货货币币名名称称的的，应应当当加加填填货币名称。货币名称。五、原始凭证填制的具体要求五、原始凭证填制的具体要求 （五）原始凭证的错误更正（五）原始凭证的错误更正 1 1、各各种种凭凭证证不不得得随随意意涂涂改改、刮刮擦擦、挖挖补补，内内容容填填写写错错误误需需要要更更正正时时，应应当当由由开开出出单单位位重重开开或或

10、者者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2 2、作作废废的的凭凭证证应应当当加加盖盖“作作废废”戳戳记记，连连同同存存根一起保存，不得撕毁。根一起保存，不得撕毁。3 3、原原始始凭凭证证金金额额出出现现错错误误的的不不得得更更正正，只只能能由由原始凭证开具单位重新开具。原始凭证开具单位重新开具。五、原始凭证填制的具体要求五、原始凭证填制的具体要求1 1、中中文文大大写写金金额额数数字字应应用用正正楷楷或或行行书书填填写写，不得自造简化字。不得自造简化字。2 2、中中文文大大写写数数字字到到“元元”为为止止的的，在在“元元”之之后后，应应写写“整整”（或或“正

11、正”字字），在在“角角”之之后后可可以以不不写写 “整整”（或或“正正”字字）。大大写写金金额额数数字字有有“分分”的的，“分分”之之后后不不写写“整整”（或（或“正正”字）。字）。六、银行票据的填制要求六、银行票据的填制要求3 3、中中文文大大写写金金额额数数字字前前应应标标明明“人人民民币币”字字样样，大大写写金金额额数数字字应应紧紧接接“人人民民币币”字字样样填填写，不得留有空白。写，不得留有空白。4 4、阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字中中有有“0”“0”时时，中中文文大大写写应应按按照照汉汉语语语语言言规规律律、金金额额数数字字构构成成和和防防止涂改的要求进行书写。止涂改的要求进

12、行书写。5 5、阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字前前面面，均均应应填填写写人人民民币币“￥”符符号号。阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字要要认认真真填写，不得连写，造成分辨不清。填写，不得连写，造成分辨不清。六、银行票据的填制要求六、银行票据的填制要求 6 6、票据的出票日期必须使用中文大写。、票据的出票日期必须使用中文大写。在在填填写写月月、日日时时，月月为为壹壹、贰贰和和壹壹拾拾的的，日日为为壹壹至至玖玖和和壹壹拾拾、贰贰拾拾和和叁叁拾拾的的，应应在在其其前前加加“零零”；日日为为拾拾壹壹至至拾拾玖玖的的，应应在在其其前前面加面加“壹壹”。如：如：2 2月月1515日日，应写成：，应

13、写成：零贰月壹拾五日零贰月壹拾五日 1010月月2020日，日，应写成：应写成：零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日六、银行票据的填制要求六、银行票据的填制要求 7 7、票票据据出出票票日日期期使使用用小小写写填填写写的的，银银行行不不予予以以受受理理。大大写写日日期期未未按按规规范范填写的，银行可不予以受理。填写的，银行可不予以受理。六、银行票据的填制要求六、银行票据的填制要求 交交 通通 银银 行行 转帐支票存根（皖）转帐支票存根（皖）00497458 科科 目目-对方科目对方科目-出票日期出票日期 年年 月月 日日单位主管单位主管 会计会计 交通银行交通银行转账支票（皖）转账支票（皖）004

14、97458出票日期（大写）出票日期（大写）年年 月月 日日收款人：收款人：付款行名称：付款行名称：交行康复路分理处交行康复路分理处出票人帐号：出票人帐号：人民币人民币（大写）（大写）十十万万 千千 百百 十十 元元 角 分用途用途 上列款项请从上列款项请从我帐户内支付我帐户内支付出票人签章出票人签章科目（借）科目（借）-对方科目（贷）对方科目（贷）-转帐日期转帐日期 年年 月月 日日 复核复核 记帐记帐收款人：金 额：用 途：2003 7 20叁万伍仟壹佰元整叁万伍仟壹佰元整华夏股份有限公司叁万伍仟叁万伍仟 壹壹佰元整佰元整 货款贰零零叁贰零零叁 柒柒 零贰拾零贰拾￥3 5 1 0 0 0 0

15、华夏股份有限公司华夏股份有限公司2819345001货款货款东王章东王章进进玲张玲张章华章华付付款款人人全全 称称收收款款人人全全 称称账账 号号账账 号号开户银行开户银行行行号号开户银行开户银行行号行号出票金额出票金额人民币人民币(大写大写)十十万万 千 百 十元 角 分汇票到期日汇票到期日交易合同码交易合同码 出票人签章出票人签章备注：备注：商业承兑汇票商业承兑汇票（卡片）（卡片）出票日期 年 月 日贰万叁仟肆佰元整贰万叁仟肆佰元整贰零零叁贰零零叁 伍伍 零柒零柒大华公司大华公司芜湖大厦芜湖大厦H34500834020067012货款货款34021546783￥2 3 4 0 00 0 贰

16、零零叁年贰零零叁年 伍月零柒日伍月零柒日工行环办工行环办交行交行 （一一）审审核核原原始始凭凭证证所所记记录录的的经经济济业业务务的合法性。的合法性。就就是是审审核核发发生生的的经经济济业业务务是是否否符符合合国国家家的的政政策策、法法令令、制制度度和和计计划划的的规规定定，有有无无违反财政纪律等违法乱纪的行为。违反财政纪律等违法乱纪的行为。（二二）审审核核原原始始凭凭证证所所记记录录的的经经济济业业务务的合规性。的合规性。六、原始凭证的审核六、原始凭证的审核 在在审审核核过过程程中中，对对于于内内容容不不全全面面、手手续续不不完完备备，数数字字不不准准确确以以及及情情况况不不清清楚楚的的原原

17、始始凭凭证证，应应当当退退还还给给有有关关单单位位退退回回或或个个人人，并并令令其其补补办办手手续续或或进进行行更更正。正。对对于于违违反反规规定定和和法法令令的的一一切切收收支支，会会计计人人员员应应拒拒绝绝付付款款、拒拒绝绝报报销销或或拒拒绝绝执执行行，并并向向单单位位领领导导汇汇报。报。对对于于伪伪造造凭凭证证、涂涂改改凭凭证证和和虚虚报报冒冒领领等等不不法法行行为为，会会计计人人员员应应扣扣留留原原始始凭凭证证，并并向向领领导导提提出出书书面面报告，请求严肃处理。报告，请求严肃处理。六、原始凭证的审核六、原始凭证的审核第第 三三 节节 记记 账账 凭凭 证证 一、记账凭证的类别一、记账

18、凭证的类别 二、记账凭证的内容二、记账凭证的内容 三、记账凭证填制要求三、记账凭证填制要求 四、记账凭证填制方法四、记账凭证填制方法 五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核记账凭证的概念记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。凭证。一、记记账账凭凭证证的的类类别别 按其适用的按其适用的 经济业务分经济业务分 通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记

19、账凭证一、记记账账凭凭证证的的类类别别 专用凭证按其所记专用凭证按其所记录的经济业务是否与录的经济业务是否与现金和银行存款的收现金和银行存款的收付有无关系分付有无关系分 转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证一、记记账账凭凭证证的的类类别别按其包括的按其包括的 会计科目会计科目是否单一分是否单一分 复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证 1 1、记账凭证的名称；、记账凭证的名称；2 2、填制凭证的日期；、填制凭证的日期；3 3、凭证的编号；、凭证的编号；4 4、填制和接受凭证的单位名称；、填制和接受凭证的单位名称；5 5、经济业务的基本内容；、经济业务的基本内容；6 6、填

20、制单位及有关人员的签章。、填制单位及有关人员的签章。二、记账凭证的内容二、记账凭证的内容回目录页 1 1、记记账账凭凭证证的的摘摘要要栏栏应应对对经经济济业业务务作作出出简简要要的的说明。说明。2 2、会会计计科科目目栏栏必必须须按按照照国国家家同同意意规规定定的的会会计计科科目填制。可以编制简单会计分录或复合会计分录。目填制。可以编制简单会计分录或复合会计分录。3 3、填填制制记记账账凭凭证证，可可以以根根据据每每一一份份原原始始凭凭证证单单独独填填制制，也也可可以以根根据据同同类类经经济济业业务务的的多多份份原原始始凭凭证证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。汇总填制，还可以根据汇总

21、的原始凭证来填制。三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求 4 4、记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。、记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。具体编号方法参考如下：具体编号方法参考如下：（1 1）字字号号编编号号法法即即按按凭凭证证类类别别顺顺序序编编号号，如如“收字第收字第3535号号”；（2 2）双双重重编编号号法法即即按按总总字字顺顺序序号号与与按按类类别别顺顺序编号相结合，如序编号相结合，如“总字第总字第号，收字第号，收字第号号”；（3 3）分分数数编编号号法法即即对对一一笔笔经经济济业业务务需需要要编编制制多张记账凭证时采用。多张记账凭证时采用。三、记账凭证的填制要求

22、三、记账凭证的填制要求 5 5、记记账账凭凭证证的的日日期期。收收、付付款款凭凭证证应应按按货货币币资资金金收收付付的的日日期期填填写写；转转账账凭凭证证原原则则上上应应按按收收到到原原始始凭凭证的日期填写。证的日期填写。6 6、记记账账凭凭证证上上应应注注明明所所附附的的原原始始凭凭证证张张数数，以以便便查核。查核。7 7、对金额栏未使用的行次，划斜线注销。、对金额栏未使用的行次，划斜线注销。8 8、记记账账凭凭证证填填写写完完毕毕，应应进进行行复复核核与与检检查查，并并按按所使用的记账方法进行试算平衡。所使用的记账方法进行试算平衡。三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求实实 物物 展

23、展 示示 付 款 凭 证 总号总号 贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 分号分号 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额记记 帐帐 符符 号号总帐科总帐科目目明细科目明细科目百百 十十 万万 千千百百十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记帐记帐 稽核稽核 出纳出纳 制单制单现金现金 管理费用管理费用 办公费办公费 支付办公费支付办公费 3 5 0 0 0 2003 4 1 035￥3 5 0 0 0张静张静 例例1：2003年年4月月1日，企业以现金购买办公用日，企业以现金购买办公用品品350元。元。收 款 凭 证 总号总号 借方科目：借方科目：年年 月月 日日

24、 分号分号 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目 金金 额额记记 帐帐 符符 号号总帐科总帐科目目明细科目明细科目百百 十十 万万千千百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记帐记帐 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款 应收账款应收账款 甲公司甲公司 收回甲公司货款收回甲公司货款 4 8 5 0 0 0 2003 4 2 038￥4 8 5 0 0 0张静张静 例例2：2003年年4月月2日，企业收回甲公司归还的日，企业收回甲公司归还的货款货款4850元存入银行。元存入银行。转 账 凭 证 总号总号 年年 月月 日日 分号分号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借

25、方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号号总账科目总账科目明细科明细科目目千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记帐记帐 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 固定资产固定资产 实收实收A A公司公司投入的固定投入的固定资产资产 8 7 5 0 0 0 2003 4 2 045张张 静静 8 7 5 0 0 0 实收资本实收资本 8 7 5 0 0 0 8 7 5 0 0 0 例例3：2003年年4月月2日，企业收到日，企业收到A公司投入的公司投入的固定资产固定资产8750元。元。记 账 凭 证 总号总号 年年 月月 日日

26、分号分号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号号总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 银行存款银行存款收回收回A A公司公司的货款的货款 7 5 0 0 0 2003 4 1 028张张 静静 7 5 0 0 0 应收账款应收账款 A公司公司￥7 5 0 0 0￥7 5 0 0 0 例例4：2003年年4月月1日，企业收回日，企业收回A公司归还的公司归还的货款货款750元。元。1 1、内容是否真实。、内容是

27、否真实。2 2、项目是否齐全。、项目是否齐全。3 3、科目是否正确。、科目是否正确。4 4、金额是否正确。、金额是否正确。5 5、书写是否正确。、书写是否正确。四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核回目录页第第 四四 节节 会会计计凭凭证证的的传传递递与与保保管管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。部有关部门和人员之间的传递程序。第第 四四 节节 会会计计凭凭证证的的传传递递与与保保管管 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保

28、管 会计凭证的保管是指会计凭证记账的整会计凭证的保管是指会计凭证记账的整理、装订、归档和存查工作。理、装订、归档和存查工作。对会计凭证的保管，既要做到会计凭证对会计凭证的保管，既要做到会计凭证的安全和完整无缺，又要便于凭证的事后的安全和完整无缺，又要便于凭证的事后调阅和查找。调阅和查找。会计凭证的保管要求：会计凭证的保管要求：1 1、会计凭证应定期装订成册，防止散失。、会计凭证应定期装订成册，防止散失。2 2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、装订人员凭证张数、起止号数、年度、月份、装订人员等有关事项。会计主管人员和保管人员应在封等有关事项。会计主管人员和保管人员应在封面上签章。面上签章。第第四四节节 会会计计凭凭证证的的传传递递与与保保管管 3 3、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。4 4、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交档案机构统一保管。交档案机构统一保管。5 5。严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满。严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。前不得任意销毁。回目录页第第四四节节 会会计计凭凭证证的的传传递递与与保保管管