原始凭证的填写和审核.ppt

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1、12一、原始凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称填制日期和编号填制日期和编号交易双方单位名称交易双方单位名称经办人签名或盖章经办人签名或盖章交易数量和金额交易数量和金额交易内容或事项交易内容或事项3二、原始凭证的填制要求真实真实可靠可靠填制及时填制及时内容完整内容完整书写书写清楚清楚即如实填列经济业务内即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂容，不弄虚作假，不涂改、挖补。改、挖补。即应该填写的项目要即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整即字迹端正，文字工整，易于辨认。，易于辨认。即当一项经济业务发生即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填或完成时，都要立即

2、填制原始凭证。制原始凭证。4三、原始凭证填制的附加要求520092009年年1010月月2020日日,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资,填写现金支票填写现金支票,并加并加盖好银行预留印鉴盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资工资贰零零玖贰零零玖零壹拾零壹拾零贰拾零贰拾河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司壹拾万元整壹拾万元整￥10000000工资工资这里是填写这里是填写支付密码的支付密码的位置位置,每一每一张现金支票张现金支票对应一个密对应一个密码码018

3、644556785从这里拆开从这里拆开620091020现金支票背面的填写现金支票背面的填写7转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码891011伍12四、四、原始凭证的审核原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：的内容：1 1真实性审核真实性审核 (经济业务内容、日期、经办经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续

4、人、数量单价金额、业务程序和手续)2 2合法性、合理性审核合法性、合理性审核 （经济业务内容经济业务内容）3 3完整性审核完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主（凭证手续、要素、签章、主管审批）管审批）4 4正确性审核正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；（摘要、数字；计算；大小写；）13主要手法有：主要手法有：1 1、打白条子打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2 2、以收据代替发票以收据代替发票 3 3、不按发票规定用途使用发票、不按发票规

5、定用途使用发票 4 4、不按发票规定要求开具发票、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。14案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。出纳报销。甲义正词严：甲义正词严：“这不是正规发票，不可以这不是正规发票，不可以报销。报销。”乙弯腰诌媚：乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后行，我先给您报了，然后另外找发票补上。另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了

6、出去。老板看后也字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。随即出门。15 一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。有好事者去找老板问究竟。老板说：老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面

7、子，表现违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。单位需要的人选。16 聪明的出纳会说聪明的出纳会说“不不”，同，同时会告诉上级时会告诉上级“怎么办才行。怎么办才行。”若若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！长此以往，恭喜你，准备加薪吧！17五、原始凭证审核结果的处理 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。负责人报告。对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。18