2023年高等教育自学考试《中国税制》模拟卷一.docx

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1、2023年高等教育自学考试中国税制模拟卷一1. 【单项选择题】征税对象达到征税数额开始征税的界（江南博哥）限是()。A. 起征点B. 免征额C. 扣除项目D. 亏损弥补 正确答案：A参考解析：起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。免征额是在征税对象总额中免于征税的数额。项目扣除是指在征税对象中扣除一定项目的数额以其余额作为计税依据计算税额。亏损弥补是指将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度的经营利润中扣除，以其余额作为计税依据计算税额。2. 【单项选择题】随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率形式是()。A. 比例税率B. 累进税率C. 定额税率D. 边际税率 正

2、确答案：B参考解析：累进税率是指随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率。即按征税对象数额或相对比例的大小，划分为若干不同的征税级距，规定若干高低不同的等级税率。纳税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高；反之，税率越低。3. 【单项选择题】下列税种中，属于财产税的是()。A. 车船税B. 消费税C. 印花税D. 资源税 正确答案：A参考解析：按征税对象的性质，可以将税收分为货物与劳务税、所得税、财产税、资源税、特定目的与行为税等。财产税是以财产价值为征税对象的税种的统称。我国现行税制中，财产税主要包括房产税、车船税和契税等，选项A正确。4. 【单项选择题】根据增值

3、税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是()。A. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B. 销售货物的同时通过代办保险而向购买方收取的保险费C. 销售货物因购货方延期付款收取的延期付款利息D. 销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 正确答案：C参考解析：销售额是指纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但受托加工应征消费税的消费品所代收

4、代缴的消费税，销售货物的同时通过代办保险等向购买方收取的保险费，以及收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不包括在价外费用内。5. 【单项选择题】增值税纳税人兼营不同税率项目并分别核算销售额的，其征税规定为()。A. 从高征收增值税B. 从低征收增值税C. 免予征收增值税D. 分别征收增值税 正确答案：D参考解析：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：(1)兼有不同税率的销售货物，加工、修理修配劳务，服务，无形资产或者不动产。从高适用税率。(2)兼有不同征

5、收率的销售货物，加工、修理修配劳务，服务，无形资产或者不动产，从高适用征收率。(3)兼有不同税率和征收率的销售货物，加工、修理修配劳务，服务，无形资产或者不动产，从高适用税率。6. 【单项选择题】 实行从价定率征收的应税消费品，应以的消费品价格为计税依据计征消费税。()A. 含消费税不含增值税B. 不含消费税不含增值税C. 含消费税含增值税D. 不含消费税含增值税 正确答案：A参考解析：应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。因此，消费税的价格中如果含有增值税税款应换算为不含增值税的销售额。7. 【单项选择题】 金基合金首饰消费税的纳税环节为()A. 生产环节B. 零售环节C.

6、批发环节D. 出口环节 正确答案：B参考解析：零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。8. 【单项选择题】 同一进口货物适用的不同关税税率中，最高的是()A. 普通税率B. 特惠税率C. 协定税率D. 最惠国税率 正确答案：A参考解析：选项中四种税率由高至低为：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率。9. 【单项选择题】 甲商场采用买一送一方式销售某品牌牙刷和牙膏，买一只市场价20元的牙膏送市场价5元的牙刷一只。则确认销售收入时牙膏的销售收入为()A. 20元B. 5元C. 15元D. 16元 正确答案：D参考解析：企业以买一赠一等方式组合销

7、售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。牙膏的销售收入为20(20+5)20=16(元)。10. 【单项选择题】 采取产品分成方式取得收入，其收入额按照产品的公允价值确定的，确认收入的实现按照()A. 达成合作意向的时间B. 签订相关合同的日期C. 企业分得产品的日期D. 合作各方约定的时间 正确答案：C参考解析：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。其收入额按照产品的公允价值确定。11. 【单项选择题】 企业发生的费用应当与收入配比扣除，除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除的原则是()A. 确定

8、性原则B. 配比原则C. 相关性原则D. 合理性原则 正确答案：B参考解析：配比原则是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。12. 【单项选择题】 企业所得税汇算清缴的期限为()A. 纳税月份终了之日起15日内B. 纳税季度终了之日起15日内C. 纳税年度终了之日起5个月内D. 纳税年度终了之日起6个月内 正确答案：C参考解析：纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。13. 【单项选择题】 居民个人小王于2019年3月取得以下劳务报酬收入：(1)设计劳务报酬收入3000元；(2)摄影劳务报酬收入5000元；

9、(3)绘画劳务报酬收入30000元。小王应缴纳的个人所得税是()A. 6280元B. 6500元C. 6600元D. 6440元 正确答案：D参考解析：(1)设计劳务报酬收入的应纳税所得额=3000800=2200(元)。应纳税额=220020=440(元)。(2)摄影劳务报酬收入的应纳税所得额=5000(12000)=4000(元)，应纳税额=400020=800(元)。(3)绘画劳务报酬收入的应纳税所得额=30000(120)=24000(元)，应纳税额=2400030=2000=5200(元)。小王应缴纳个人所得税=440+800+5200=6440(元)。14. 【单项选择题】 纳税人

10、为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予税前扣除的标准是不超过从业人员工资总额的()A. 3B. 5C. 8D. 10 正确答案：B参考解析：纳税人为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5标准内的部分据实扣除；超过部分不得扣除。15. 【单项选择题】 下列关于土地增值税税收优惠的表述中，不正确的是()A. 纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税B. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20的，应就其全部增值额按规定计税C. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税D. 因城市实施规

11、划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，减半征收土地增值税 正确答案：D参考解析：因城市实施规划、国家建设的需要?而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。16. 【单项选择题】 资源税纳税人采取预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为()A. 合同签订的当天B. 收取款项的当天C. 发出产品的当天D. 取得索取价款凭据的当天 正确答案：C参考解析：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。(3)纳税人采取

12、其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。17. 【单项选择题】 车辆购置税的征税环节为()A. 生产环节B. 测试环节C. 销售环节D. 使用环节 正确答案：D参考解析：车辆购置税是在消费领域中的使用环节(即最终消费环节)征收。18. 【单项选择题】 对已贴花的凭证，凡多贴印花税票者()A. 可以申请退税B. 可以申请抵用C. 不得申请退税或者抵用D. 可以申请退税或者抵用 正确答案：C参考解析：对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。19. 【单项选择题】 以下关于环境保护税的相关表述，错误

13、的是()A. 纳税义务发生时间是纳税人排放应税污染物的当日B. 按月计算，按季申报缴纳C. 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税D. 不能按次申报缴纳 正确答案：D参考解析：环境保护税的纳税义务发生时间是纳税人排放应税污染物的当日。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。20. 【单项选择题】 甲公司受乙公司委托加工产品，合同中注明原材料由乙公司提供，金额为180万元，甲公司提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。甲公司上述业务应缴纳印花税的计税依据是()A. 20万元B. 18

14、0万元C. 200万元D. 220万元 正确答案：A参考解析：印花税的计税依据中，应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款。本题合同中规定甲公司提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元，因此应缴纳印花税的计税依据是20万元。21. 【多项选择题】 税收的原则包括()A. 财政原则B. 公平原则C. 盈利原则D. 法定原则E. 效率原则 正确答案：A,B,D,E参考解析：税收的原则包括财政原则、公平原则、效率原则、法定原则。22. 【多项选择题】 增值税的计税方法包括()A. 组成计税方法B. 一般计税方法C. 复合计税方法D. 简易计税方法E. 扣缴税款计税方法 正确答案：

15、B,D,E参考解析：增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴税款计税方法。23. 【多项选择题】 暂定税率优先适用于()A. 普通税率B. 优惠税率C. 最惠国税率D. 特惠税率E. 协定税率 正确答案：B,C参考解析：暂定税率优先适用于优惠税率和最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。24. 【多项选择题】 计算经营所得应纳税额时，准予扣除的成本、费用和损失包括()A. 间接费用B. 销售费用C. 管理费用D. 财务费用E. 坏账损失 正确答案：A,B,C,D,E参考解析：成本、费用，是指生产经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用

16、、财务费用；损失，是指生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。25. 【多项选择题】 车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置应税车辆的方式有()A. 购买B. 进口C. 自产D. 受赠E. 获奖 正确答案：A,B,C,D,E参考解析：车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中，购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。26. 【简答题】简述税收财政原则的概念和内容。参考解析：简述税收财政原则的概念和内容。答：(

17、1)财政原则又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收入，以满足财政支出的需要。财政原则是设计税收制度的首要原则。(2)财政原则包括充裕、弹性、适度等三个方面的内容。27. 【简答题】简述环境保护税的特点。参考解析：简述环境保护税的特点。答：(1)“费改税”，实现税负平移。(2)需要多部门配合，实现制度转换。(3)税款用于治理环境和生态文明建设。27. 【简答题】简述环境保护税的特点。参考解析：简述环境保护税的特点。答：(1)“费改税”，实现税负平移。(2)需要多部门配合，实现制度转换。(3)税款用于治理环境和生态文明建设。28. 【简答题】企业的哪些支出可以享受加计扣除的优惠政策?参

18、考解析：(1)可以加计扣除的研发费用具体范围包括：人工费用。直接投入费用。折旧费用。无形资产摊销。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。其他相关费用。财政部和国家税务总局规定的其他费用。(2)企业安置残疾人员及对国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。29. 【简答题】车辆购置税的应纳税额如何计算?参考解析：车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=计税价格税率。由于应税车辆的来源、应税行为的发生以及计税依据组成的不同，故车辆购置税应纳税额的计算方法也有区别。(1)购买自用应税车辆应纳税额的计算

19、。在应纳税额的计算当中应注意以下费用的计税规定：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分。并入计税依据中征收车辆购置税。支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。代收款项应区别征税。计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的应作为价外收入计算征税。(2)纳税人进口自用应税车辆应纳税额的计算公式为：应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)税率。(3)纳税人自产自用应税车辆的。按照纳税人生产

20、的同类应税车辆的销售价格乘以税率计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额=同类应税车辆的销售价格税率。(4)纳税人受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆。按照购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格乘以税率计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额=相关凭证上载明的价格税率。30. 【计算题】某外贸企业进口一批钢材，国外成交价格为500万元，另支付货物运抵我国港口的运费50万元、保险费30万元。已知该批钢材适用的关税税率为10。要求：(1)计算该批钢材进口关税的完税价格；(2)计算该批钢材应缴纳的关税税额。参考解析：解：(1)该批钢材进口关税的完税价格=500+50+30=580(万元)(2)该批

21、钢材应缴纳的关税税额=580X10=58(万元)31. 【计算题】某居民企业2018年度取得产品销售收入8000万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元，1月份投资500万元购买某公司股票，10月份以600万元转让，持股期间分红4万元。该居民企业适用的企业所得税税率为25。要求：计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。参考解析：解：2018年该企业应缴纳的企业所得税=(80005000+600-500+4)25=776(万元)。32. 【计算题】某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元。每月减除费用为5000元，“五险一金”等专项扣除为1500元，从2019年1月起享受

22、子女教育支出专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况。要求：计算该职员2019年13月每月预扣预缴个人所得税额。参考解析：解：1月应预扣预缴个人所得税额=(10000500015001000)3=75(元)；2月应预扣预缴个人所得税额=(100002500021500210002)3-7575(元)；3月应预扣预缴个人所得税额=(100003500031500310003)3-7575=75(元)。33. 【计算题】某企业开业当年发生以下有关业务事项：领受工商营业执照1件；订立产品购销合同1份，所载金额为100000元；订立借款合同1份，所载金额为2000000元；与其他企业订立转

23、移专利技术使用权书据1份，所载金额为400000元。要求：计算该企业当年应缴纳的印花税税额。参考解析：解：企业领受工商营业执照应纳税额=15=5(元)。企业订立购销合同应纳税额=10000003=30(元)。企业订立借款合同应纳税额=2000000005=100(元)。企业订立产权转移书据应纳税额=40000005=200(元)。企业当年应缴纳印花税税额=5+30+100+200=335(元)。34. 【综合题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用是7万元，保险费是3万元，公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用8万元，取得了

24、运输公司开具的普通发票。要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(小轿车关税税率为10、增值税税率为13、消费税税率为9)参考解析：解：关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费，但货物运抵境内输入地点之后发生的运输费用不计入关税完税价格。(1)进口小轿车的货价=30X15=450(万元)。关税的完税价格=450+7+3=460(万元)。故进口小轿车应缴纳的关税=46010=46(万元)。(2)进口环节小轿车应缴纳的消费税组成计税价格=(4604-46)(19)=556(万元)。故应纳消费税税额=5569=5004(万元)。(3)进口环节

25、小轿车应缴纳增值税=(460+46+5004)13=7229(万元)。35. 【综合题】某油田2018年5月开采原油3万吨，销售原油2万吨，每吨原油的不合增值税售价为3000元；销售一幢已使用过的办公楼，取得收入500万元(不含增值税)，办公楼原价500万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费80万元(不合增值税)。要求：计算该油田本月应纳资源税以及本月销售办公楼应缴纳的土地增值税(原油适用的资源税税率为6)。参考解析：解：纳税人缴纳资源税的计税依据为原油销售额，应纳资源税的计算如下：应纳资源税=300026=360(万元)。纳税人转让旧房的，应将房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。应纳土地增值税的计算如下：土地增值额=50070050-80=70(万元)。增值额与扣除项目金额之比一增值额扣除项目金额=70(70050+80)100=1628。由于增值额未超过扣除项目金额的50，故适用的税率为30。则：应缴纳的土地增值税=7030=21(万元)。