经济法基础-第6讲.pdf

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1、-可编辑第五章其他相关税收法律制度【资料 1】2010 年甲企业自有房产14 栋，原值共计13500 万元，具体使用情况如下：（1）3 栋在 2009 年年底已经被有关部门认定为危险房屋，2010 年 4 月 1 日起停止使用，房产原值共计2000 万元。（2）9 栋用于生产经营，房产原值共计10000万元。（3）2 栋于 2009 年用于对外投资，每栋按月收取固定收入10 万元，不承担经营风险。由于特殊情况，2010 年 5 月 1 日收回 1 栋进行大修理，大修理时间为7 个月。大修理后该房产原值由500 万元上升为1000 万元，12 月 1 日作为厂房投入本企业使用。已知：该地区计算房

2、产余值的扣除比例为20。要求：根据上述资料，分析回答下列第13 小题。1.根据本题要点（1）所提示的内容，2010 年甲企业 3 栋危房应缴纳房产税()万元。A.3.6 B.4.8 C.9.6 D.19.2-可编辑【答案】B【解析】（1）毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；（2）2010 年甲企业3 栋危房应缴纳房产税2000 (1 20 )1.23 12 4.8(万元)。2.根据本题要点（3）所提示的内容，2010 年甲企业该笔业务应缴纳房产税()万元。A.14.4 B.19.2 C.20 D.20.4【答案】C【解析】（1）纳税人因房屋大修导致连续停用

3、半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；（2）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；（3）甲企业该笔业务应缴纳房产税10 12 12 10 412 1000（120）1.2 1 12 20(万元)。3.2010年甲企业共计应缴纳房产税()万元。A.24.8 B.120.8 C.144.8 D.8.4【答案】B【解析】2010年甲企业共计应缴纳房产税10000（120）1.2 4.8 20 120.8（万元）。【资料 2】甲外商投资房地产开发公司于2010 年 10 月将一座写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000 万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000 万

4、元、印花税 10 万元；甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000 万元；投入房地产开发成本为4000 万元；房地产开发费用中的利息支出为1200 万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。-可编辑已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。要求：根据上述资料，分析回答下列第14 小题。1.在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.300 B.400 C.700 D.1200【答案】C【解析】（1）房地产开发费用中的利息支出为1200 万元，由于不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明，只能按“取得

5、土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10 计算扣除；（2）允许扣除的房地产开发费用（3000 4000）10 700（万元）。2.在计算土地增值税时允许扣除的税金为（）万元。A.10 B.101 C.1000 D.1010【答案】C-可编辑【解析】（1）房地产开发企业缴纳的10 万元印花税已含在房地产开发费用中，不允许再单独扣除；（2）自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加，2010 年 12 月 1 日以前，不征收城市维护建设税和教育费附加。3.在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为（）万元。A.7700 B.8700

6、 C.8400 D.10100【答案】D【解析】（1）取得土地使用权所支付的金额为3000 万元；（2）房地产开发成本为4000万元；（3）房地产开发费用（3000 4000）10 700（万元）；（4）与转让房地产有关的税金为1000 万元；（6）从事房地产开发的加计扣除额（3000 4000）20 1400（万元）；（7）扣除项目金额3000 4000 700 1000 1400 10100（万元）。4.甲公司应缴纳土地增值税（）万元。A.3042 B.3045 C.3260 D.3455【答案】D【解析】（1）房地产转让收入为20000万元；（2）扣除项目金额为10100万元；（3）增值

7、额 20000 10100 9900（万元）；（4）增值率 9900 10100 100%98.02，适用税率 40%、速算扣除系数5%；（5）应缴纳土地增值税9900 40 10100 53455（万元）。【资料 3】某房地产开发企业2011 年度委托建筑公司承建住宅楼10 栋，其中：80 的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用包括：-可编辑（1）支付土地使用权价款1400 万元。（2）取得土地使用权时缴纳契税42 万元。（3）前期拆迁补偿费90 万元，直接建筑成本2100 万元，环卫绿化工程费

8、用60 万元。（4）开发销售期间发生管理费用450 万元、销售费用280 万元、利息费用370 万元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能按项目准确计算分摊）。当地政府规定，房地产开发企业在计算土地增值税增值额时房地产开发费用的扣除比例为9。已知：销售不动产适用的营业税税率为5，建筑业适用的营业税税率为3，出租写字楼适用的营业税税率为5，该房地产开发企业适用的城市维护建设税税率为5，教育费附加为 3%，采用速算扣除数的简便方法计算土地增值税。要求：根据上述资料，分析回答下列第14 小题。1.该房地产开发企业2011年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计()万元。A.412.99

9、 B.416.39 C.420.64 D.424.11-可编辑【答案】B【解析】销售不动产、出租不动产均应缴纳营业税，该房地产开发企业应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加7648 5（1 5 3）63 5（15 3）416.39（万元）。2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为()万元。A.1100 B.332.28 C.265.82 D.424.82【答案】C【解析】（1）在房地产开发过程中，因承受土地使用权而缴纳的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”，取得土地使用权所支付的金额允许扣除的部分（1400 42）80 1153.60（万元）；（2）允许

10、扣除的房地产开发成本（90 2100 60）801800（万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用（1153.60 1800）9 265.82（万元）。-可编辑3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计()万元。A.4028.39 B.4071.73 C.4223.13 D.4226.53【答案】C【解析】（1）与转让房地产有关的税金7648 5（15 3）412.99（万元）；（2）加计扣除（1153.60 1800）20 590.72（万元）；（3）扣除项目金额合计1153.60 1800 265.82 412.99 590.72 4223.13（万元）。4.2011

11、年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税()万元。A.738.24 B.789.87 C.1065.28 D.1158.79【答案】D【解 析】（1）增 值 额 7648 4223.13 3424.87（万 元）；（2）增 值 率 3424.87 4223.13 100%81.10，适用税率40%、速算扣除系数5%；（3）应纳土地增值税3424.8740 4223.13 5 1158.79（万元）。【资料 4】-可编辑某市甲房地产开发公司开发的某写字楼项目的相关资料如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为5000 万元；（2）写字楼开发成本为3000 万元；（3）财务费用中与写字楼开发相关的利息支

12、出为300 万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收后，将总建筑面积的50对外销售，签订销售合同，取得销售收入 18000 万元；将另外50的建筑面积出租，当年取得租金收入2000 万元。已知：甲公司所在地的省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10；销售、出租不动产适用的营业税税率为5；甲公司适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加的征收率为3；销售不动产时，甲公司缴纳的印花税9 万元已列入管理费用中；在计算土地增值税时，速算扣除系数表如下（本题略）。要求：根据上述资料，分析回答下列第16 小题。1.在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.800 B.400 C.

13、600 D.700【答案】B【解析】（1）财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10 以内计算扣除，允许扣除的开发费用的金额（5000 3000）50 10 400（万元）；（2）出租的房产不缴土地增值税。-可编辑2.在计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.996 B.900 C.990 D.800【答案】C【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。房地产开

14、发企业按照 房地产开发企业财务制度的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。与转让房地产有关的税金18000 5（17 3）990（万元）。3.在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为（）万元。A.6190 B.6100 C.6000 D.5390【答案】A【解析】对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和，加计20的扣除。扣除项目合计金额（5000 3000）50 400 990（5000 3000）50 20 6190（万元）。-可编辑4.甲公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.4976.50 B.4900 C.5236.50 D

15、.3576.50【答案】A【解析】（1）增值额 18000 6190 11810（万元）；（2）增值率 11810 6190 100 190.79，适用税率50%、速算扣除系数15%；（3）采用速算扣除法计算，应缴纳的土地增值税11810 50 6190 15 4976.50（万元）。5.甲公司销售不动产、出租不动产时合计应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.900 B.1000 C.964.50 D.1100【答案】D【解析】应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（18000 2000）5（17 3）1100（万元）。6.甲公司应缴纳的房产税为（）万元。A.24 B.

16、120 C.240 D.200【答案】C【解析】（1）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；（2）甲公司应缴纳房产税 2000 12 240（万元）。【资料 5】A 县甲房地产开发企业2011 年度由其下属的建筑公司承建位于B 市的 10 栋规格相同的住宅楼，其中8 栋直接对外销售；1 栋自用为售楼中心；1 栋已经对外出租。与该10 栋住宅楼开发相关的成本、费用包括：-可编辑（1）支付土地使用权价款1400 万元；（2）取得土地使用权时缴纳契税42 万元；（3）前期拆迁补偿费150 万元，直接建筑成本2100

17、万元；（4）开发销售期间发生管理费用450 万元、销售费用280 万元、利息费用370 万元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能按项目准确分摊）。当地政府规定，房地产开发企业在计算土地增值额时房地产开发费用的扣除比例为9%。要求：根据上述资料，分析回答下列第14 小题：1.根据营业税法律制度的规定，下列各项表述中，正确的是（）。A.用于对外出售的8 栋住宅楼应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税B.自用为售楼中心的住宅楼应按建筑业缴纳营业税C.用于对外出租的住宅楼应先按建筑业缴纳营业税，再按服务业缴纳营业税D.所开发的10 栋住宅楼均应按建筑业缴纳营业税-可编辑【答案】A【解析

18、】（1）纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；（2）纳税人自建房屋出租的，自建行为不缴纳建筑业营业税，出租行为应按“服务业租赁业”征收营业税。2.根据土地增值税法律制度的规定，对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和，加计20%的扣除。下列各项中，可以作为加计 20%扣除的基数的是（）。A.土地使用权价款B.取得土地使用权时缴纳的契税C.前期拆迁补偿费D.直接建筑成本【答案】ABCD【解析】（1）取得土地使用权所支付的金额包括：纳税人为取得土地使用权所支付的地价款、纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定

19、缴纳的有关费用和税金；（2）房地产开发成本包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。-可编辑3.根据土地增值税法律制度的规定，该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.1100B.332.28C.265.82D.424.82【答案】C【解析】（1）对外销售的房屋面积为80%，相关扣除项目金额应当与其配比；（2）允许扣除的房地产开发费用（1400 42）（150 2100）80%9%265.82（万元）。4.根据土地增值税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。A.甲房地产企业应当进行土地增值税的清算

20、B.主管税务机关有权要求甲房地产企业进行土地增值税清算C.甲房地产开发企业应当向A 县税务机关缴纳土地增值税D.甲房地产开发企业应当向B 市税务机关缴纳土地增值税-可编辑【答案】AC【解析】（1）选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；（2）选项 CD：土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。【资料 6】位于某县城的某小型生态园，占地5000 平方米，其中4000 平方米用于露天种植各类有机农作物，其他土地上均有建筑物，20

21、11 年相关使用情况如下：（1）办公楼占地100 平方米，原值600 万元（包括中央空调70 万元），已经计提折旧100 万元；（2）室外游泳池占地400 平方米；（3）绿色餐馆占地300 平方米；（4）附设的小超市占地200 平方米，主要业务有：销售旅游明信片，提供照相服务，销售生态园所产的有机农产品，并承诺一次性购买100 千克、距离在 30 千米以内的业务负责送货上门。2012 年 1 月份，税务稽查局对该生态园进行检查时发现，该生态园2011 年 12 月份应缴纳营业税30000元，城市维护建设税1500 元；该生态园未在规定期限内进行纳税申-可编辑报，税务机关责令其缴纳并按日加收滞纳

22、税款0.5的滞纳金，该公司于2012 年 1 月 30日办理了申报缴纳手续。已知：从价计征房产税适用税率为1.2%，当地规定计算房产余值的扣除比例为30%；税务机关核定该生态园营业税和城市维护建设税均以1 个月为一个纳税期。要求：根据上述资料，分析回答下列第15 小题：1.根据城镇土地使用税法律制度的规定，该生态园2011 年应当缴纳城镇土地使用税的土地面积为（）平方米。A.600B.1000C.4600D.5000【答案】B【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（4000 平方米），免征城镇土地使用税。2.根据房产税法律制度的规定，该生态园的下列建筑物中，应当缴纳房产税的是（）。A.办公

23、楼B.室外游泳池C.绿色餐馆D.小超市-可编辑【答案】ACD【解析】选项B：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。3.根据房产税法律制度的规定，该生态园办公楼2011 年应当计算缴纳房产税（）。A.（600 100 70）（130%）1.2%3.61（万元）B.（600 100）（130%）1.2%4.2（万元）C.（600 70）（130%）1.2%4.45（万元）D.600（1 30%）1.2%5.04（万元）【答案】D【解析】（1）房产税与“原值”有关，与“净值”无关，排除选项AB；（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设

24、施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，选项 D 正确。4.根据营业税法律制度的规定，该生态园附设小超市10 月份从事的下列业务中，应当征收营业税的是（）。A.销售明信片取得收入2000 元B.散销有机农产品取得收入30000元C.销售大宗有机农产品并送货上门取得收入80000 元D.提供照相服务取得收入1500 元【答案】D-可编辑【解析】（1）选项AB：销售有形动产应征收增值税；（2）选项C：销售货物同时提供送货上门服务的，属于混合销售行为，按主营业务应一并征收增值税；（3）选项D：提供照相服务应按“服务

25、业”征收营业税。5.根据税收征收管理法律制度的规定，就未按期申报的营业税和城市维护建设税，该生态园应缴纳的滞纳金金额是（）。A.30000 0.5 15225（元）B.（30000 1500）0.5 15 236.25（元）C.30000 0.5 30 450（元）D.（30000 1500）0.5 30472.5（元）【答案】B【解析】（1）纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款，排除选项AC；（2）纳税人以1 个月为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税，在本题中，该生态园最晚应于1 月 15 日申报纳税，实际缴纳税款的日期为1 月 30 日，滞纳天数明显达不到30 天，排除选项D。