2020初级审计师理论与实务练习题及答案四.pdf

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1、 1 2020 初级审计师理论与实务练习题及答案四【主要考点】应付票据及应付款项审计目标和方法 1.【单选题】(历年试题)审计人员发现一笔 210 万元的应付账款账龄 2 年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。A.函证债权人 B.核对总账和明细账 C.作出账实不符结论 D.要求在报表附注中予以说明【答案】A【解析】应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。2.【单选题】以下针对函证应付款项，说法不正确的是()。A.主要用于确定应付款项的完整性 B.存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证 C.欠账时间较长的应付账款，有必要实

2、施函证 D.为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账 2 户也有必要实施函证【答案】A【解析】向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。3.【单选题】为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A.抽查请购单是否经过适当审批 B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户 C.检查贷项通知单的记录是否完整 D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证【答案】B【解析】选项 A，用于确定应付款项的真实性;选项 C，用于确定营业收入的金额是否准确;选项 D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。4.【多选题】(历年试题)为查找决算日前未入账的应付

3、账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有()。A.货币资金支出凭证 B.采购订单 C.采购合同 3 D.购货发票 E.验收单【答案】AD【解析】查找未列报或未入账的应付款项：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。追踪决算日之前发出的验收单。审核卖方对账单，追查应付款项明细表或对余额为零的进行函证。审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。5.【多选题】审计人员对被审计单位的材料采购业务进行

4、实质性测试，审查的内容有()。A.材料采购费用的分配比例是否合理 B.材料采购成本的构成项目是否完整 C.材料计价方法是否保持前后期一致 D.材料采购的业务处理流程是否合理 E.是否制定了材料采购管理制度【答案】ABC【解析】D 和 E 是控制测试程序。4 6.【多选题】审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有()。A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因 B.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较 C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率 D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率 E.检查应收账款明细表

5、上有无贷方余额【答案】ACD【解析】审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。7.【多选题】抽样检查应付款项明细账时，影响样本量的因素有()。A.以前年度的审计结果 B.管理层的意愿 C.应付款项的重要性 D.内部控制的健全和有效性 5 E.未清偿账户数量【答案】ACDE【解析】决定样本量的因素：1.应付款项的重要性;2.未清偿账户数量;3.以前年度的审计结果;4.内部控制的健全性

6、和有效性。8.【多选题】为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有()。A.审核卖方对账单 B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证 C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确 D.审核明细表与总账和明细账是否一致 E.审核明细表的金额计算是否正确【答案】ABC 9.【多选题】为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有()。A.获取管理层对该笔业务的书面说明 B.追踪付款的原始凭征及授权文件 C.向客户发函询证 D.审查应付账款总账记录 E.检查应付款项、预付款项是否正确列示 6【答案】ABC 10.【多选题】(历年试题)对应付账款明细账进行审计

7、时，应重点审查的有()。A.月结单核对相符的账户 B.关联单位的账户 C.长期挂账未结清的账户 D.积欠已久而突然结清的账户 E.具有特殊交易的账户【答案】BCDE【解析】除 A 以外叙述的都是应付账款异常情况。11.【多选题】被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有()。A.多付货款 B.预收货款 C.预付货款 D.记账错误 E.拒付货款【答案】ACD【解析】选项 B，预收货款应该在预收账款或应收账款科目反映，7 不会导致应付账款出现借方余额;选项 E，拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额。12.【多选题】(历年真题)对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应

8、重点审查的有()。A.积欠已久而突然全部结清的账户 B.长期未能结清的账户 C.业务发生频繁的账户 D.债权人不明确的账户 E.函证回函证明余额相符的账户【答案】ABCD 13.【多选题】(历年真题)针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有()A.被审计单位隐匿收入 B.被审计单位隐匿成本 C.被审计单位偿债能力弱 D.债权人已经破产清算 E.被审计单位与债权人存在争议【答案】ACDE【解析】B：被审计单位为隐匿成本，很可能隐瞒应付账款。8 14.【多选题】(历年真题)下列对应付款项的函证，表述正确的是()。A.审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。B.如果认为回函

9、不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。C.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。D.被询证者直接向注册会计师事务所所的地址回函 E.回函可以由被审计单位交给审计人员【答案】ABCD【解析】E：可能会被审计单位掉包。应付款项函证测试具体程序。(新增 P285)审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。选取样本进行测试并执行如下程序：(1)向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。(2)将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性 9 文件，评价已记录金额是否适当。(3)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件(如现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(如，采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。