XX集团内部审计实务指南第5号应付账款审计.pdf

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1、 内部审计实务指南第 5 号 应付款项目审计 一、应付账款审计 （1）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计 数核对是否相符。（2）根据被审计单位实际情况，选择以下方法支应付账款进行分析性复核：A、将本期期末余额与年初余额相比较，如出现任何未预期到的变化（如主要供应商的 变化，借方余额所占比重的变化，账龄的变化等），应调查原因。B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿 债能力。C、计算应付账示例对存货的比率、应付账款对应运负债的比率，并与以前期间对比分 析，评价应付账款拭整体的合理性。（3）查找未入账的应付账款。（4）检查应付

2、账款截止日的处理。（5 检查应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。二、应付票据审计 （1）获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并检查其与应付票据登记簿、报表 数、总账数和明细账合计数是否相符。（2）选择应付票据重要项目，函证其余额是否正确，并根据回函情况，编制与分析函 证结果汇总表。对未回函的，可再次函证，也可不再函证而采取其他替代审计程序以确定应 付票据的真实性。（3）检查应付票据备查簿，抽查若干重要原始凭证，确定是否真实，会计处理是否正 确。（4）复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。（5）检查应付票据在资产负债表上的披露是否恰当。三、预付账款审计 （1）获取或编制预付

3、账款明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。（2）选择预付账款的重要项目，如：大额或账龄较长的项目，进行肯定式函证。追查 函证答复至预付账款明细表。收回的询证函若有差异，审计人员应对此进行分析，寻找差异 的原因，并应与债务人直接联系，作进一步核实。必要时，应要求被审计单位作适当调整。对于未收到答复的肯定式询证函，应第二次乃至第三次寄出询证函。如果仍得不到答复，审 计人员则应考屡采用必要的替代程序。（3）分析明细账余额，对出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议作重分类调 整。（4）预付账款长期挂账的原因。（5）检查预付账款在资产负债表上的披露是否恰当。四、其他应付账款审计。（1）获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合 计数核对是否相符。（2）选择金额较大和异常的明细账户余额，检查其原始凭证，并考虑向债权人函证。（3）审核资产负债表日后的付款事项，确定有无未及时入账的其他应付款。（4）检查其他应付款长期挂账的原因，并作出记录，必要时予以调整。（5）检 查 其 他 应 付 款 在 资 产 负 债 表 上 的 披 露 是 否 恰 当。