新编审计原理与实务5版习题电子版综述.pdf

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1、第一编 审计职业与审计环境 第一章 概论 【实训】一、判断题 1 在审计关系中，财产所有者是审计的授权人（委托人），财产的经营管理者是被审计 者，专 业 机 构 与 人 员 是 审 计 行 为 的 执 行 者，即 审 计 者。（）2.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。（）3.相关服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证。（）4.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（）5.特殊的普通合伙会计师事务所的所有合伙人都对事务所的债务承担有限责任。（）6.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受

2、托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。（）7.审计按其内容与目的分为政府审计、内部审计与注册会计师审计。（）8.审计对象就是被审计单位。（）9.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于政府审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。（）10.政府审计属于内部审计。（）二、单项选择题 1.审计的最基本职能是（）。A 监督 B.鉴证 C 评价 D 建设性 2.审计的本质特征（）。A.权威性 B.监督 C.独立性 D.建设性 3.（）是指审计的执行者。A 审计主体 B.审计对象 C 审计委托人 D 被审计单位 4.所谓（）是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低

3、水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。A 无任何保证 B.有限保证 C 合理保证 D 绝对保证 5.下列属于注册会计师的法定业务的有（）。A 审计业务 B.代理纳税申报 C 管理咨询 D 代编财务信息 6.下列业务非注册会计师不得承办的有（）。A 内部控制鉴证 B.设计财务会计制度 C 税务服务 D 财务报表审计业务 7.（）属于单向独立。A 民间审计 B.注册会计师审计 C 内部审计 D 独立审计 8.（）是审计产生的基础。A.受托责任关系 B.会计 C 经济监督 D 独立性 9.（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。A 政府审计 B.注册会计师审计 C 内部审计

4、 D 独立审计 10.按审计主体的不同，审计可分为（）。A.财务报表审计、经营审计、合规性审计 B.政府审计、注册会计师审计、内部审计 C.定期审计、不定期审计 D.报送审计、就地审计 三、多项选择题 1.审计关系由三个方面的关系人构成。在这种审计关系中，（）是第一关系人，（）是第二关系人，（）是第三关系人。A 审计的授权人（委托人）B.被审计者 C 开户银行 D 审计主体 2.审计的职能包括（）。A 监督 B 鉴证 C 评价 D 制约性 3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（）。A.审计业务 B.审阅业务 C.其他鉴证业务 D.相关服务业务 4.审计作用通常包括（）。A.监

5、督 B.评价 C.制约性 D.建设性 5.审计主体有（）。A.政府审计机关 B.内部审计机构 C.公司经理 D.注册会计师 6.通常，会计师事务所组织形式包括（）。A.独资会计师事务所 B.普通合伙会计师事务所 C.有限责任会计师事务所 D.特殊的普通合伙会计师事务所 7.注册会计师鉴证业务可能提供的保证程度包括（）。A 合理保证 B.有限保证 C 绝对保证 D 无保证 8.审计对象的三层涵义是（）。A.被审计单位 B.被审计单位的经济活动 C.被审计单位的会计资料及其相关资料 D.被审计单位的财务报表 9.下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。A.审计业务 B.审阅业务 C.内部控制鉴

6、证 D 税务服务 10.下列业务中，注册会计师能够以积极方式提出结论的业务类型有（）。A.财务报表审计业务 B.财务报表审阅业务 C.内部控制鉴证 D 会计政策选用咨询服务 四、案例分析题 1.英国南海股份公司审计案例西方民间审计的产生 1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。公司最初 10 年经营业绩平平。公司董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，如南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在 1720年的圣诞节要按面值的 60支付股利。这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年，南海公司股价为 114英镑，到了 1720年 3 月，股价劲升至

7、 300英镑以上，到了 1720年 7 月，股票价格已高达 1 050英镑。此时，南海公司老板又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于 1720年 6 月通过了泡沫公司取缔法，一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从 1720年 8 月 25 日到 9 月 28 日，南海公司的股票价格从 900英镑下跌到 190英镑，到 12 月份最终仅为 124英镑。投资者遭受巨大损失。年

8、底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。1720年 9 月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。特邀了资深会计教师查尔斯斯奈尔(CharlesSnell)，对南海公司的会计账目进行检查。查尔斯斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于 1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。1828年，由于经济发展对资金的高度需求，

9、英国政府重新认识股份公司的经济意义，撤消了 1720年的泡沫公司取缔法，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代化企业制度。讨论与分析：（1）英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。2.三峡库区移民资金审计（二七年一月十九日国家审计署公告）根据中华人民共和国审计法的规定，审计署于 2006年对湖北省、重庆市本级和两省（市）所属 10 个移民区县 2004、2005两年度的三峡库区移民资金进行了审计。一、基本情况及总体评价 三峡库

10、区移民搬迁安置工作于 1993年正式实施，规划至 2009年完成，是一个庞大、复杂的系统工程，包括农村移民安置、城集镇迁建、工矿企业迁建和专项设施复建等内容。审计结果表明:移民资金管理较为规范，使用情况总体较好；移民搬迁进度总体提前，移民工程质量总体良好；移民安置基本落实，库区社会基本稳定。二、审计发现的主要问题 1.一些部门、单位违规使用移民资金。此次审计共发现各类违规问题金额 2.89亿元。一是违规使用移民资金 2.72亿元。主要用于超规模移民项目或非移民项目建设、行政开支、办企业、平衡预算、购房、付息等。审计发现 5起涉嫌侵占移民资金的案件，已移交公安机关和纪检监察部门处理。二是虚报多得

11、移民补偿和政策性补助资金 1694.32万元。2.移民培训费支出结构不合理，用于移民培训中心基建和设备购置的比例过高。两省（市）自三峡移民工程实施以来至 2005年底累计支出三峡移民培训费 2.84亿元，其中移民技能培训支出为 5952万元，占 21，低于国家规定的 60的比例，而用于培训中心基建和设备购置的支出却高达 1.39亿元，占 49。重庆市个别区县建购的培训中心规格过高、利用率低。3.部分移民后期扶持和产业发展项目实施较慢。审计抽查了重庆市万州区等 6个区县的移民后期扶持项目实施情况，均发现存在资金拨付滞后、项目实施缓慢问题。如万州区 2004、2005年的 153个移民后期扶持项目

12、、6549万元后期扶持补助资金，至 2005年底仍有 87 个扶持项目未开工、5563万元补助资金滞留在区财政局和移民局。4.部分移民安置质量不高，就业生活较为困难。审计随机走访了 28 个乡镇的 429户就地后靠安置农村移民。由于受安置环境容量所限，受访移民的人均耕地数量不足，土质差，部分移民生活较为困难。针对审计发现的问题，审计署已依法出具审计报告，并下达了审计决定书。同时建议：湖北、重庆两省（市）政府应强化对移民管理部门和资金使用单位的监督；国家有关部门、库区各级政府应不断加大移民后期扶持工作力度，继续统筹解决好库区产业发展和移民生计问题。一是投入向库区倾斜；二是做好库区产业发展和移民后

13、期扶持；三是切实用好移民培训资金,搞好移民技能培训。三、整改情况 对审计发现的违规使用移民资金等问题，国务院三峡办高度重视，专门下发通知要求两省（市）认真整改。两省（市）政府多次召集有关区县专门研究部署整改工作。至 2006年 12 月底，两省（市）通过收回、归垫被挤占挪用的资金和补办相应手续等方式，已整改违规问题金额 2.42亿元，整改率达 83.7。讨论与分析：（1）本案中审计主体、审计对象是什么？（2）分析政府审计的职能与作用。3.内部审计的作用 ABC 公司设有审计部。2009 年 1 月，公司审计部成立审计小组对下属热电公司至 2008年 12 月 31 日的应收账款进行专项审计。热

14、电公司主要生产蒸汽和电力，销售给本地工业企业、酒店和电力公司等单位。至 2008 年 12 月底应收账款余额 4620.95 万元，共 121 家企业单位。审计组对 121 家拖欠单位进行逐一审查、筛选，发现纺织公司拖欠时间长、金额大，共拖欠 168.11 万元，除 2008 年 12 月份按照合同正常欠款 8.68 万元外，其余从 2005 年 4月自签订供汽协议起只支付了部分货款，至 2008 年 11 月底累计拖欠 159.43 万元。根据供汽协议，供汽后纺织公司付款时限为次月 7 日前，这 159.43 万元拖欠款显然违反了供汽合同。财务人员和销售员多次催款无果。审计中，纺织公司提供“

15、付款凭证”21 份，总金额 208 万元，并一口咬定，对热电公司的蒸汽款，部分用转账支票支付，部分用现金支付，不存在拖欠货款问题。热电公司财务部门和销售员反映：该 21 份付款凭证由热电公司销售员从 2006 年 1 月起，去纺织公司结算时，为领取转账支票需要对方法人代表的签字，按照对方要求而填写“付款凭证”，对方领导在“付款凭证”上签了字，实际未收到现金，收到的只是转账支票。经查阅银行存款日记账、库存现金日记账和银行对账单，也从未有纺织公司的现金进账业务。对此，审计组在审计报告中向董事会提出了“董事会应通过法律途径解决，提起民事诉讼，以减少企业损失”和“完善销售制度，严格手续，销售科要加强对

16、购货方执行合同的监督与管理，使双方都能按照合同办事，以建立互信关系”的审计建议。ABC 公司董事会采纳审计建议，要求热电公司尽快提起诉讼。热电公司于 2009 年 2月 18 日，向所在地人民法院提交了民事诉状。2009 年 3 月 29 日经法院民事调解：纺织公司支付新中港热电公司蒸汽款 159.43 万元并支付违约金 0.57 万元，合计 160 万元。纺织公司于 2009 年 5 月底将款如数支付给了热电公司。此后，两家单位建立了正常的供需互利的客户关系，货款也做到了按时支付。同时，热电公司针对审计提出的建议，制订了销售货物管理制度，严格手续，防止经济纠纷案件的再次发生。讨论与分析：内部

17、审计在企业管理中的作用。第二章 审计准则、职业道德与法律责任 【实训】一、判断题 1.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。（）2.注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任。（）3.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（）4.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，不影响独立性，注册会计师不需要回避。（）5.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。（）6.注册会计师对存货执行了监盘，但抽点检查的数量规模不足，以致于未能对存货取得充分、适

18、当的审计证据。这属于重大过失。（）7.注册会计师只要按照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊导致的错报。（）8.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等内容。（）9.所谓职业怀疑态度，是注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。（）10.在审计过程中，当注册会计师在会计或审计以外的领域不具有专长时，可以利用有关专家的工作，从而使项目组具备应有的专业胜任能力。（）二、单项选择题 1.会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性的因素的影响或将其降至可接受的

19、低水平时，会计师事务所应当（）。A.不予理睬，照常承接业务 B.不予理睬，继续按原计划进行审计 C.出具无法表示审计意见的审计报告 D.拒绝承接业务或解除业务约定 2.会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）。A 减少审计收费 B.转包给其他会计师事务所 C.拒绝接受委托 D.聘请其他专家帮助 3.会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。A行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.道德责任 4.（）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。A.普通过失 B.重大过失 C欺诈 D.违约 5.在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）。A.鉴

20、证业务基本准则 B.审计准则 C审阅准则 D.鉴证业务准则指南 6.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。下列不属于保密例外情形的是（）。A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权 B.法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为 C.接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查 D.另一客户提出查看的要求 7.（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。A.违约 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈 8.（）遵守执业准则和职业道德规范的

21、要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。A.独立原则 B.应有的关注 C.保密原则 D.客观原则 9.（）是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观与公正原则，保持职业怀疑态度。A.实质上独立 B.经济上独立 C形式上独立 D.组织上独立 10.（）是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为注册会计师没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A.实质上独立 B.经济上独立 C形式上独立 D.组织上独立 三、多项选择题 1.注册会计师执业准则体系包括（）。A.注册会计师业务准则 B.注册会计师职

22、业道德规范 C.会计师事务所质量控制准则 D.企业会计准则 2.注册会计师业务准则体系包括（）。A.相关服务准则 B.注册会计师职业道德规范 C.会计师事务所质量控制准则 D.鉴证业务准则 3.我国注册会计师鉴证业务准则包括（）。A.相关服务准则 B.审计准则 C.审阅准则 D.其他鉴证业务准则 4.注册会计师职业道德基本原则包括（）。A.诚信与独立性 B.客观与公正 C.专业胜任能力与应有的关注 D.保密与良好的职业行为 5.对注册会计师遵循职业道德基本原则可能导致不利影响的情形有（）。A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系 6.根据注册会计师的专业胜任能力和应有的关注的要求

23、，注册会计师（）。A即使不胜任的业务，也可承接 B应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力 C应当保持职业怀疑态度 D不得按服务成果的大小收取各项费用 7.职业道德概念框架的思路包括（）。A.识别对遵循职业道德基本原则的不利影响 B.评价已识别不利影响的重要程度 C.采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平 D.如果不能消除不利影响或将其降至可接受的低水平，考虑拒绝或终止或解除业务约定 8.注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（）。A.违约 B.过失 C.欺诈 D.出具无法表示意见的审计报告 9.下列关于注册会计师责任与被审计单位管理层、治理层

24、责任之间的关系表述正确的是（）。A.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能够发现，因为财务报表已经过注册会计师审计，所以注册会计师责任可以减轻管理层和治理层对财务报表的责任。B.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，注册会计师可能承担过失或欺诈的责任。C.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能够发现，也不能因为财务报表已经过注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。D.管理层和治理层对编制财务报表承担责任，从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。10.注册会计师执业时应遵守（）。A.注册会计师职业道

25、德规范 B.注册会计师业务准则 C.会计师事务所质量控制准则 D.企业会计准则 四、案例分析题 上市公司 ABC 公司系 XYZ 会计师事务所的常年审计客户。2012 年 7 月，XYZ 会计师事务所与 ABC 公司续签了审计业务约定书，审计 ABC 公司 2012 年度财务报表。事务所准备分派注册会计师刘海参加该审计项目。假定存在以下情形：(1)注册会计师刘海持有 ABC 公司 1000 股股票。(2)注册会计师刘海长期为 ABC 公司代理记账和代编财务报表。(3)刘海妻子的弟弟担任 ABC 公司的董事。(4)刘海为 ABC 公司提供资产评估服务，且评估结果对财务报表具有重大影响。（5）注册

26、会计师刘海已经担任 ABC 公司年度财务报表审计业务的项目经理 6 年了。（6）注册会计师刘海针对审计过程中发现的问题，向 ABC 公司提出了会计政策选用和审计调整的建议。要求：请判断上述每一情形是否对 XYZ 会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。第二编 审计基本理论 第三章 管理层认定与审计目标【1】【实训】一、判断题 1.管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确的表达。（）2.发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。（）3.完整性认定可能存在的问题是把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。（）4.若已入账的销售交易是

27、对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错报，而发生认定没有错报。（）5.如果本期交易推到下期记录，属于截止认定错报。（）6.披露存货的主要类别，是为了增强报表的准确性（）。7.如果交易和事项、期末账户余额的认定正确，那么列报和披露的认定就是正确的。（）8.将一年内到期的长期负债列入长期负债，则负债的分类列报和披露是正确的。（）9.由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间。（）10.由完整性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否是真实发生的，没有虚报。（）二、单项选择题 1.所谓（）是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报

28、和披露作出的明确或隐含的表达。A.认定 B.管理层责任 C.治理层责任 D.审计目标 2.最有可能出现（）错报的交易是那些临近资产负债表日前后的交易。A.发生 B.截止 C.准确性 D.分类 3.如果将应资本化的借款利息记录财务费用，则属于（）认定错报。A.发生 B.分类 C.准确性 D.可理解性 4.如果下期交易提前到本期记录，属于（）认定错报。A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价或分摊 5.作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制。A.合法性 B.公允性 C一贯性 D.认定 6.作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方

29、面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。A.合法性 B.公允性 C一贯性 D.认定 7.由准确性认定推导出的审计目标：（）是确认已记录的交易是否按正确金额反映。A.发生 B.分类 C.完整性 D.准确性 8.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（）认定错报。A.存在 B.完整性 C分类 D.截止 9.分类目标是由管理层关于（）认定推导得出。A.存在 B.完整性 C计价与分摊 D.分类 10.审计意见旨在提高被审计单位（）的可信赖程度。A财务报表 B.持续经营能力 C.管理层经营效率 D.管理层经营效果 三、多项选择题 1.注册会计师财务报表审计总目

30、标是注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师对财务报表的（）发表审计意见。A.合法性 B.公允性 C.重大错报风险 D.重要性水平 2.某公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表流动资产项下列示存货 1 000 000 万元，则明确的认定包括：（）。A.记录的存货是存在的 B.记录的存货的正确余额是 1 000 000元 C.所有应列报的存货都包括在财务报表中了 D.记录的存货全部由本公司所拥有 3.某公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表流动资产项下列示货币资金 2 000 000 万元，则隐含的认定包括（）。A.记录的货币

31、资金是存在的 B.记录的货币资金全部由本公司拥有 C.所有的货币资金都包括在财务报表中 D.全部货币资金的使用不受任何限制 4.审计目标分为（）两个层次。A.审计总目标 B.报表层次审计目标 C.审计具体目标 D.认定层次审计目标 5.一般说来，审计具体目标必须根据（）来确定的。A.审计总目标 B.被审计单位管理层认定 C.审计准则 D.审计范围 6.与列报和披露相关的具体审计目标有（）。A.分类与可理解性 B完整性 C截止 D准确性和计价 7.下列属于期末账户余额的认定有（）。A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价和分摊 8.下列属于各类交易和事项的认定有（）。A.发生 B.权利和义

32、务 C.完整性 D.截止 9.下列属于交易的分类认定具体运用的有（）。A.应收账款与其他应收账款予以明确区分记录 B.出售固定资产所得的收入与营业收入区分记录 C.将现销与赊销区别记录 D.财务报表附注分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明 10.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有()。A.将经营租入的设备作为自有固定资产 B.将融资租入的设备作为自有固定资产 C.将已出租的专利权作为自有无形资产 D.将委托代销的商品作为企业的存货 四、案例分析题 1.注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标

33、设计审计程序。对 ABC 公司 2012 年报进行审计时，注册会计师已经确定了采购交易的认定，并决定根据认定来确定采购交易的具体审计目标。（1）认定 a发生 b.完整性 c.准确性 d.截止 e.分类（2）审计目标 A.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。B.所有应当记录的采购交易均已记录。C.采购交易已记录于正确的会计期间。D.采购交易已记录于恰当的账户。E.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。要求：请你代注册会计师针对上述采购交易的认定，指出对应的审计目标。2.ABC 公司是一家专营商品零售的股份公司。注册会计师经过了解，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层认定来确

34、定存货项目的具体审计目标。具体审计目标（1）公司对存货是否拥有所有权 （2）记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货（3）是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（4）已售存货成本的计算及结转是否准确（5）存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露（6）存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露 认定 A 账户余额的完整性 B 账户余额的存在 C 账户余额的权利和义务 D 账户余额的计价与分摊 E 列报和披露的准确性和计价 F 列报和披露的分类与可理解性 G 交易的截止 H 交易的准确性 要求：假定具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定是

35、什么？(对每项认定，可以选择一次、多次或不选)。第四章 审计方法 【实训】一、判断题 1审计方法随着审计环境的变化而调整着。（）2虽然每个被审计单位的业务性质和规模不同，但其业务循环的划分应该一样。（）3检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。（）4 检查有形资产大多数情况下适用于库存现金和存货、固定资产，不适用于有价证券。（）5重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（）6通过询问可以从客户获得大量的证据，而且可以作为结论性证据。（）7正因为函证来自于独立于被审计单位的第三方，所以受到高度重视、被经常使用。（）8消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必

36、须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。（）9注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。（）10分析程序只能用于风险评估，不能用于直接识别重大错报。（）二、单项选择题 1在实务中对存货等常用的（）是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用，其中检查包括检查相关的记录或文件和检查有形资产。A询问 B控制测试 C监盘 D风险评估 2报表项目法是按（）来组织财务报表审计的方法。A财务报表项目 B 业务循环 C内部控制 D重大错报风险 3（）是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声

37、明，获取和评价审计证据的过程。A询问 B检查记录或文件 C函证 D观察 4下列不适用函证的项目是（）。A银行存款 B库存现金 C由其他单位代为保管、加工或销售的存货 D应收账款 5下列不适用分析程序的项目是（）。A主营业务收入的完整性 B管理费用真实性 C应收账款的合理性 D存货内部控制的有效性 6（）是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。A函证 B 询问 C检查记录或文件 D重新计算 7（）是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。A函证 B 询问 C分析程序 D

38、观察 8注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（）。A计算 B检查 C分析程序 D比较 9把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归入同一业务循环，然后按业务循环来组织财务报表审计的方法称为（）。A逆查法 B报表项目法 C顺查法 D业务循环法 10（）是指注册会计师对存货等资产实物进行审查。A检查记录或文件 B检查有形资产 C函证 D观察 三、多项选择题 1.审计程序的目的有（）。A风险评估程序 B控制测试 C实质性程序 D.回归分析 2（）是根据取证顺序与会计核算顺序的关系来区分的。A顺查法 B抽查法 C详查法 D逆查法 3制造业企业可以划分为下面几个业务循环：

39、（）。A.销售与收款循环 B.采购与付款循环 C.理财循环 D.生产与仓储循环 4下列属于运用观察审计程序的是（）。A监督客户执行的存货盘点 B对客户的控制活动进行观察 C亲自抽点客户的存货 D对客户的固定资产使用状况进行观察 5在实务中对库存现金、存货等常用的“监盘”是一项复合程序，由（）构成。A.检查记录或文件 B.观察 C.检查有形资产 D.重新执行 6检查记录或文件适用于下列：（）。A银行存款总账 B保险柜内的现金 C销售发票记账联 D应收账款明细账 7函证的方式有（）。A逆查 B积极式 C顺查 D.消极式 8下列属于运用重新计算审计程序的是（）。A比较本年各月主营业务收入 B检查应纳

40、税额的计算 C计算销售发票和存货的总金额 D重新编制银行存款余额调节表 9分析程序常用的方法有（）。A趋势分析法 B比率分析法 C回归分析法 D函证 10分析程序的目的包括（）。A用作风险评估程序，识别、评估重大错报风险 B用于审计工作结束时对财务报表进行总体复核 C用作实质性程序，识别重大错报 D确定控制运行的有效性 四、案例分析题 1.ABC 公司有关存货的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2012 年 12 月 31 日，ABC 公司甲产品期末结存数量为 1 200 件，期末余额为 5 210 元，ABC 公司 2012 年度甲产品的相关明细账见表

41、4-2。假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误，确定该产品的期末余额和结转主营业务成本是否正确；并指出所运用的审计程序。表 4-1 库存商品明细账 科目：库存商品/甲产品 金额单位：元 2012 年 摘要 入库 出库 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 1 期初余额 500 5.00 2 500 3 1 入库 400 5.1 2040 900 4 540 4 1 销售 800 5.2 4160 100 380 8 1 入库 1600 4.6 7360 1700 7 740 10 3 销售 400 4.6 1840 1300 5 900 12 1 入库 70

42、0 4.5 3150 2000 9 050 12 31 销售 800 4.8 3840 1200 5 210 12 31 期末余额 1200 5 210 2.ABC 公司 2012 年度的借款规模、存款规模分别与 2011 年度基本持平，但财务费用比 2011 年度有所下降。ABC 公司提供的以下理由，试分析这些理由能否解释财务费用变动趋势。（1）ABC 公司于 2011 年 1 月初借入 3 年期的工程项目专门借款 10 000 000 元，该工程项目于 2011 年 1 月开工建设，在 2012 年 6 月完工。（2）ABC 公司从 2008 年起至今一直有美元存款 200000 美元。由

43、于人民币在 2012 年度持续升值，人民币对美元的汇率在 2012 年度有较大幅度上升。（3）为了缓解流动资金紧张的压力，ABC 公司从 2012 年 4 月起增加了商业汇票的贴现规模。（4）根据 ABC 公司与开户银行签订的存款协议，从 2012 年 7 月 1 日起，ABC 公司在开户银行的存款余额超过 1 000 000 元的部分所适用的银行存款利率上浮 0.5。3.注册会计师接受委托对 ABC 公司 2012 年度财务报表进行审计。现决定对人工成本执行实质性分析程序。注册会计师从 ABC 公司人力资源部取得了 2012 年和 2011 年度的员工清单，检查员工人数，并未发现变化。注册会

44、计师又阅读了 2012 年度 1 月份 ABC 公司调整员工薪酬的董事会决议，这次调整使得员工薪酬平均增加 10%，注册会计师检查了 2012年度薪酬支付记录，证实 ABC 公司已经执行了调整薪酬的决议。ABC 公司 2011 年与 2012年人工成本为分别为 3 000 000 元与 3 580 000 元。假定注册会计师设定的人工成本的可接受差异额为 300 000 元。要求：请代替注册会计师对人工成本执行实质性分析程序(列示分析过程，并写出审计结论)。第五章 审计工作底稿 【实训】一、判断题 1.审计工作底稿因为都标注了审计项目名称，所以无需编号。（）2.审计证据只包括财务报表依据的会计

45、记录所含有的信息。（）3.监盘存货形成的存货盘点表能够证明存货的存在，但却不能证明存货的所有权、价值和分类。（）4.询问形成的口头证据并不能独立证明被审计事项的真相，但往往能够提供重要的审计线索。（）5.在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，注册会计师应考虑控制审计成本，但如果审计证据获取难、成本高，则可减少不可替代的审计程序。（）6.审计证据要满足充分性，因此，审计证据的数量越多越好。（）7.如果审计证据不可靠，审计证据数量再多也不能起到证明作用。（）8.审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。（）9.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。（）10.审计工作

46、底稿是审计证据的载体。（）二、单项选择题 1.下列属于注册会计师亲历证据的是（）。A.销售发票 B.采购发票 C.主营业务收入分析表 D.存货盘点表 2.（）注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。A.审计工作底稿 B.审计证据 C.审计准则 D.审计标准 3.审计证据的（）是指审计证据的数量能足以支持审计意见。A.客观性 B.相关性 C.充分性 D.可靠性 4.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。AABC 公司连续编号的采购订单 BABC 公司编制的成本分配计算表 CABC 公司提供的银行对账单 DABC 公司管理层

47、提供的声明书 5.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关。A.审计工作底稿 B.审计目标 C审计标准 D.审计准则 6收集（）是审计工作的核心。A.审计证据 B.审计工作底稿 C.审计计划 D.审计标准 7.审计工作底稿的所有权属于（）。A.会计师事务所 B.签字的注册会计师 C.被审计单位 D.审计委托人 8.下列关于审计工作底稿的表述正确的是（）。A审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可从被审计单位获取 B向委托人提交审计报告后，审计工作底稿可以立即销毁 C审计工作底稿是审计证据的载体 D由资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核 9.对审计工作底稿负有复核责任的是（）。A项目

48、负责人 B项目组内除项目负责人以外的复核人 C项目组外的项目质量控制复核人 D被审计单位管理层 10.会计师事务所应按照规定的期限保存审计工作底稿。自审计报告日起，至少保存（）年。A.5 B.10 C.20 D.50 三、多项选择题 1.审计工作底稿可以（）形式存在。A口头 B纸质 C.电子 D其他介质 2.下列说法正确的有（）。A.一般地，外部证据比内部证据更可靠，如银行对账单要比银行存款余额调节表可靠。B从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。C直接获取的审计证据一定比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。D以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，如会议的

49、同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠。3.审计证据按其来源分为（）。A外部证据 B内部证据 C亲历证据 D其他证据 4.注册会计师可以运用（）获取亲历证据。A检查有形资产 B.重新计算 C函证 D.分析程序 5.审计证据的特征有（）。A充分性 B风险性 C.可靠性 D相关性 6.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括（）两层含义。A.客观性 B.相关性 C.充分性 D.可靠性 7.下列属于外部证据的有（）。A.注册会计师编制的固定资产折旧计算表 B.应收账款函证回函 C.银行对账单 D.购货发票 8.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使没有接触过该项审计工作的有经验的专业人士看了

50、后，清楚地了解该项审计工作如下内容：（）A.实施的审计程序的性质、时间和范围；B.实施审计程序的结果 C.就重大事项得出的结论 D.获取的审计证据 9.审计证据中会计记录以外的其他信息来源于三个渠道：（）。A.从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 B.通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 C.注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 D.会计记录中含有的信息 10.注册会计师编制工作底稿的目的是()。A.规范注册会计师审计工作 B.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 C.为证明注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作提供证据 D.便于对审计工作进行复核