银行业内控体系优化研究.pdf

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1、 1 银行业内控体系优化研究 摘 要：随着国家经济水平的高速提升，银行业的业务量不断增大，银行业在市场上的竞争也逐渐增大，银行业体系中也随之出现了一些风险。为了预防、评估、降低这些风险，银行业可以通过优化自身内部控制体系的方法来实现自己的经营目标。本文主要通过案例分析法、归纳总结法、文献研究法等方法研究银行业内部控制相关的概念与框架，分析内部控制系统在银行业的现状，并总结出现问题的原因，并以具体的银行案例进行分析，得出优化银行业内部控制制度的措施和建议。关键词：银行业;内部控制体系;策略；案例银行 前言 银行业是指中国人民银行、监管自律机构、在我国境内设立的城市农村信用合作社、商业银行等收纳公

2、众存款的金融机构和非银行金融机构以及政策性银行。无论哪个朝代银行业都给人们的生活带来了便利，但是随着经济的发展，由于银行业内部体系不完善，业务结构单一，监督部门工作不严谨等原因，银行业内部控制方面出现了一些问题，银行业的发展到达一个瓶颈期。银行业金融机构是一个特殊性质的企业，它的主要目标是经营货币，所以在经济建设过程中扮演着重要的角色。银行业为了达到自己预期的经营目标，不断地去优化内部控制体系，从而有效的使得一些不正确的操作的得到改善，让银行业得到更好更健康的发展。1 银行业内控体系的研究意义 银行业是一个性质特殊的金融机构，银行业的主要经营目对象货币，货币在经济发展过程中又有着重要的地位。经

3、济飞速发展，银行业所采取的管理办法也应该相应升级，因为银行业需要达到自身价值升降的目标，就要让银行业的内控体系更加健全，所以找到一个符合国家情况发展的办法这项任务也相应的重要和紧急了起来。银行业内部控制体系是在银行经营到一定时期的时候，为了完善内部机制；改善银行业的经营缺陷；控制在经营中遇到的风险；让经营活动更有效益；财务报告更加可靠；法律法规等有序遵循而设定的一种自我反省、自我制约、自我完善和调整的一个系统。银 付雪薇.邮储银行 S 分行内控体系优化研究D.西安理工大学,2019.第 12-13 页 2 行想要更好的完善自己的经营活动，达到预期的目标和经济效益，就要合理的来运作内部控制。内部

4、控制的作用在于协调自身和银行的符合度，使得银行来达到自己的经营目的。由此可见，研究银行业内部控制的意义在于了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。随着我国国情发展，银行业也即将面临种种困难和挑战，内部控制却是一个很好的实现经营目标的基础，因此对银行业的内部控制体系优化做研究具有非常好的现实意义。2 内部控制的概念以及现状 2.1 内部控制的概念 内部控制的目的是经营的效率和效果以及员工对法律法规的遵守。是治理层和其他人员在一个特定的环境下组成与设计的政策及程序。利用一些有优势的资源来达到经营目标的。想要持续的约束银行内部使用的各项措施，例如组织方面、制

5、定计划方面、走程序的方式方法方面并且使其合理合规的来实行，就要配合高层也就是管理治理部门同时制定方案。这也是企业为了保护其资产的安全完整和有效运用；确保一些会计的资料可靠性；提高经营管理水平和效益所采取的措施。2.2 内部控制的现状 内部控制早在 1958 年就已经被美国注册会计师在审计程序公告中做了定义。我国内部控制发展时间却晚于很多国家，因此企业内部控制的条款以及法律法规正在慢慢的发展与完善之中，但是与其他发达国家相比，内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督方面却有着一定的差距。据调查发现，我国内部控制在 2010 年开始规范了有关内部控制方面的原则和指引，实行于 2011

6、 年在境外的一些企业。而国内一些企业因为达不到实行条件也就没有过早地实行，从而使得到现在还存在内部控制体系不完善的现状。在这庄庄落落的事件背后，国家各个有关部门对此引起了重视。进而出现了一下步研究。只有不断的研究内部控制体系出现的问题不断地进行优化我国内部控制体系才能得到更好的发展。3 银行业内部控制概述 李颖.我国商业银行内部控制体系建设的研究J.时代金融，2019.第 17-21 页 3 3.1 银行业内部控制的定义 银行业内部控制是为了保证实现银行业经营目标和经营效率以及财务报告的可靠性和是否符合法律规章制度。也为了降低银行业在经营中有可能出现的财务等方面的风险并且结合国家法律法规去完成

7、内部控制。银行自身则是通过管理层和其他人员通过提前制定的一系列制度，程序和方法对风险进行提前的预防，发生时候的控制和发生后的监督和改正。3.2 银行业内部控制五要素 银行业在实行内部控制程序的同时，要掌握内部控制环境状态；要分别从风险的发生前，发生中，发生后三个方面去良好的评估；根据风险评估控制风险；要及时进行内部信息的有效传递及沟通；并且要有效地进行监督和控制。3.2.1 内部控制环境 内控环境在于管理能力和治理能力以及其对内控重要程度的意识和即将制定的办法。内部控制环境指定银行的内控基调。一个好的内控环境也会影响员工的行为和态度。内部环境为银行提供法律法规和组织结构为银行营造一个好的经营，

8、培养员工的风险防范意识，是最为基础的一个环节。内部控制环境的因素也有很多，例如诚信道德，营业人员的素质，和专业能力。管理层和董事会的配合度人员的组织架构和责任分配等。影响控制环境的因素是有很多的。一个合理的组织机构主要包括股东会、董事会、经理班子和监事会。在银行中，内部控制环境可以使银行的业务人员对风险有一个更好的判断能力，对管理层来说也树立了一种良好的敬业精神。然而有一个良好的组织结构能够保证总行和各分行、分行和各支行之间建立及时的沟通从而提高工作效率。在招录人员时可以把关招录过程使得招录的人员都是有良好的素质。3.2.2 风险评估 风险评估是银行在风险事件发生前，风险事件发生的时候以及风险

9、事件发生后，对事前潜在的风险进行一个识别以及预防风险的发生，对于风险发生的时候要对所发生的风险进行识别，认清风险的性质以及会造成的危害，风险发生后要对要对已经发生的风险进行分析，看此次风险对银行造成了什么样的影响以及后果，这个风险有对银行造成了多大的 付雪薇.邮储银行 S 分行内控体系优化研究D.西安理工大学,2019.第 11-13 页 吴庆勇.商业银行反洗钱内控体系的思考J.时代金融，2018.第 7-14 页 4 损失等多方面全方位的进行一个对风险的 360 度无死角控制。例如在一些信用卡或者贷款业务方面，银行就可以通过提前预测可能发生的风险，或者评估信用卡和贷款业务发生风险时的危险程度

10、以及会不会造成严重的债务问题。所以风险评估在内部控制中也至关重要，它决定了风险是否会发生，发生的程度以及时候风险后的处理结果。3.2.3 内部控制活动 监管活动以风险管理和共同风险管理策略为基础，它们使用确保指标内部控制的措施和确保实现银行内部指标的措施。监管活动是针对特定公司的利益而量身定制的，包括银行员工的职责、员工监督、分支机构和网点授权管理、审计预算控制、财富管理、会计，、内部报告和经济活动。包括分析、监视员工绩效评估，监视信息技术等。3.2.4 信息与沟通 信息和沟通是指及时、准确、完整地收集与银行运营和管理有关的所有信息，以及在银行的有关级别之间及时转移信息，有效沟通和正确运用的过

11、程。信息沟通控制的重要条件主要包括信息的收集机制及在银行内部和与企业外部有关的沟通机制等。要做到管理层与基层员工之间的有效沟通和信息传递。在银行中信息交流是一个很重要的部分，比如董事会与经营者之间的交流、总行与分行之间的沟通、分行与支行和网点之间的交流、银行与客户、政府和央行之间都存在着必不可少的交流而信息交流与反馈可以使得各个部门获得想要它获得的信息发现存在的问题及时作出改正。信息与沟通在内部控制中起决定性作用，银行员工上下级消息传递的真实性，以及基层和管理层之间的有效和有好沟通才能决定怎样更好的达到银行经营目标。3.2.5 内部监督 银行在内部监督时要合理性监督。合理进行监督检查和评估，编

12、制报告并进行相应处理，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要是在各个支行以及网点建立内部控制，对执行情况进行持续监督和检查，以及收银员的业务能力，客户管理风险或内部风险识别等特定方面。包括对控制的特定方面的特殊监督和检查。提交检查报告并提出目标改进措施。银行内部控制自我评估是内部控制监督检查的重要组成部分。张华威.完善商业银行内部控制制度的思考J.管理观察，2018.第 32-42 页 宋平.论新常态下商业银行内控机制有效运行的实现途径J.财会学习，2017 第 17-23 页 李颖.我国商业银行内部控制体系建设的研究J.时代金融，2019 第 21-27 页 5 4 中国工商银行青海省分行概

13、况已经内部控制现状分析 4.1 中国工商银行及青海省分行的概况 中国工商银行是中国最大的商业银行，中国四大国有商业银行之一，世界 500 强企业之一，上市公司。中国工商银行成立于 1984 年。作为中国资产规模最大的商业银行，经过二十几年的改革发展，中国工商银行已经步入质量效益和规模协调发展的轨道。2003 年末资产总额近 53000 亿元人民币，占中国境内银行业金融机构资产总和的近五分之一。中国工商银行实行统一法人授权经营的商业银行经营管理体制，在授权和授信管理的基础上，实行“下管一级、监控两级”的分支机构管理模式，达到稳健经营，防范风险，提高经济效益的目的。中国工商银行青海省分行于 198

14、4 年成立,成立初期,全面承担起原由中国人民银行办理的工商信贷和储蓄业务.多年来,中国工商银行青海分行认真贯彻执行党和国家的金融方针政策,在总行党委和监管部门的正确领导下,在地方政府和广大客户的关心支持下,为青海省的地方经济建设做出了积极的努力.中国工商银行青海分行现下辖 12 个支行,营业网点 80 余个。4.2 中国工商银行青海省分行的内部控制现状分析 中国工商银行青海省分行注重管理层和基层员工的发展，例如素质、业务能力和岗位适应能力等，坚持员工素质能力两手抓，为了公司的发展目标和公司的美好未来，努力促进公司与员工之间的融洽关系，使得员工拧成一股绳，撸起袖子加油干。共同建设企业文化，提高自

15、身素质。青海省分行为了拥有更好的内部控制体系，将所有员工都培养了一份主动承担业务和责任的信心，每个人都做好自己的本职工作，严控各项环节。内审部门等其他相关则是负责严谨评估和有力监督。而这种责任心才会有利于青海省分行业务活动和会计监督更好地发挥作用。保证后续内部控制环节能顺利开展。近年来，因为国家政府严厉监督银行的改革，使得青海省分行不断地去发现自身在内部控制中的不足之处，不打断借鉴其他政策性和商业性银行的经验，取其精华去其糟粕，相比之前在内部控制方面取得了很大进步。但现在青海省分行仍然还有一些缺陷需要去 徐立东.基于风险管理的 H 投资公司内控系统研究D.南昌大学,2014 第 8-14 页

16、6 完善。以至于有些根本上的问题得不到解决，从而阻碍了整体运营。现在青海省分行内部控制机制看起来比较完善，但是里面还有很多细节上的问题，这些问题也会影响整个机制前进的步伐，这让管理人员发现只有解决了这些问题，青海省分行才能继续前行。工行青海省分行在专心优化内部控制的同时，也在不断学习国内外各大银行的优势和失败的原因，结合一些经验教训来完善目前存在的问题和不足。4.3 中国工商银行青海省分行内部控制存在的问题和原因 4.3.1 治理机构和内控文化不完善 董事会职责不清晰，使得内部制衡机制不能有效形成，董事会的权利是控制决策，而工商银行青海省分行是各个网点的经理向行长来汇报重大事项，行长又上报给董

17、事会去商议，董事会则没有直接进行决策。这样一来董事会的性质都变了，董事会成了议事机构，而不是决策机构。这样的话就减弱了董事会的职责，从而使董事会起不到应有的作用，降低了内控效果。中国工商银行青海省分行员工对银行的控制风险意识薄弱，并没有将银行的发展放在第一位，尤其是基层员工较为明显，是的银行没有建立真正良好的企业文化。4.3.2 风险评估机制不完善，评估方法简单 风险识别和评估机制是工商银行青海省分行比较重视的，尤其是在信贷和柜台业务，但是对于安保和计算机来说就比较缺乏这方面的风险意识，尤其是现在通过计算机作案的人员比较多，所以只把重点放在信贷和柜台是远远不够的，银行还要加强在计算机方面的风险

18、评估健全监测技术，并且降低风险。在评估方法方面，工商银行青海省分行却和其他商业银行一样，采用的是专家评判，并且出具分数的评估方式，这样的评估方式显然是很低级的存在着很大的缺陷，评估所用的数据都是过去的财务数据，并没有有效的预期偿债能力。而通过专家去评估这个办法，出具的数据，也是很客观的，并不是很精准，并且也不能真实的反映现金流，这种评估方式会导致资产方面的风险逐渐增加。4.3.3 内部控制制度不完善 银行体制的改革造成了银行各方面比如部门业务的划分流程的设置和一些人员治理方面的安排，这些方面却在不断地改变。在改变的过程中，不断地调整的时候，会有调整 吴庆勇.商业银行反洗钱内控体系的思考J.时代

19、金融，2018 第 9-13 页 7 不到的地方形成盲区，对于问题也是简单整改，却没有根本治理的问题，从而导致职责不清。然而一些制度也缺乏操作性，对于贷款方面工商银行的信用等级很高，而一些企业很难达到这样的要求，所以结合实际来看贷款的风险变小了，但是业务也随之减少了。工行青海省分行制度的贯彻力度也不够大。规章制度就像是一种形式只在文字中体现而并没有在员工的行为中体现，正因为有这样的问题存在，有的员工把企业提供的贷款之前的调查报告不当作一回事，审查不严谨，从而导致结果虚构造成不必要的负债。4.3.4 信息渠道落后，系统水平低 到现在为止，中国工商银行建立了属于自己的内部办公系统，但是传递信息的方

20、法依然很古老还是层层向上，但由于中间消息经过的机构太多，导致基层消息传到上层之后缺乏了真实性和准确性。所以说，这方面还是有待提高的。在传递过程中有些员工并没有把关键的问题上报到高层，而是将一些没有用的信息，传达了上去这样的话，消息就缺乏准确性，从而导致了信息系统在内部控制中失去了它自己的作用。其次中国工商银行青海省分行的信息系统水平还不是很高。随着科技的发展，现在工商银行有了网银电话，银行和自助银行等一系列的银行平台，但是网上银行的监控还不是很完善，导致了客户在取款时或者是交易时存在资金方面的安全隐患。它也没有去整体规划一下自己的系统开发，使得整个银行上下没有一个统一的信息化应用体系和信息交流

21、平台，应用的基础设施也比较落后。所以说在这样一个互联网信息时代，如果没有一个完善的电脑系统来控制，这中间的信息传递就会对银行的业务和信息决策上，造成一定的阻碍。4.3.5 监督评价不完善 中国工商银行青海省分行是用自己的内审部门的审计和监督来防止风险的发生和业务的规范；保证经营目标的实现；纠正一些危归违纪行为。但是在审计的独立性方面和内部监控的防范手段方面还是有待加强。原则上，审计人员应该和分行的人有着多多少少的交流，但是由于审计是一项很特殊的工作，如果按照循规蹈矩的办法来实施，必然会“得罪”分行的管理人员。这样的话，在交流上也会有一些困难，所以说，审计人员在这方面的问题没有得到解决。张华威.

22、完善商业银行内部控制制度的思考J.管理观察，2018 第 30-42 页 8 在人事关系复杂的情况下审计机构。审计部分将账务处理和费用核算的业务交给了分行的部门。在这方面没有达到独立性的要求，而审计部门要对分行的一些日常活动进行监督和管理，所以要和分行人员有一定“关系”才能完成审计任务，如果完全独立的话，就会发生一些不可避免的争论和摩擦。不利于审计工作的开展，从而影响审计的工作质量。这样一来，由于审计人员和分行工作人员的关系密切，使得审计没有达到独立性。5 优化中国工商银行青海省分行内部控制的方法 5.1 构建良好的内部控制环境 营造良好的银行企业文化氛围，企业文化应包括员工的诚信和职业道德。

23、诚实守信和职业道德是影响公司内部环境的重要因素。通过企业文化，可以看到公司的管理思想和工作方法。良好的企业文化应反映公司高层管理人员对内部控制的积极态度，这反映在管理层对干扰和超越内部控制的态度以及对违反内部控制程序的考虑。如果管理层确信内部控制很重要，则员工将认识到并遵循内部控制。反之，那么它们就自然不会遵守。关于治理的方法，可以用股东大会，董事会和风险管理委员会，监事会和管理层，一起成立一个监督部门。它们分别可以根据制度规定进行决策，对银行事务进行风险评估，监督等。这样就可以掌控局面，随时监督。管理层可以传达上级人物更好的落实工作。建立切实可行的道德行为规范准则。内部控制系统的承包者，包括

24、高级管理人员、公司的激励和限制因素均为全体员工。员工的标准行为和价值观将被视为内部控制环境中的重要因素。因此，从企业的特征入手，研究和发展经营道德和行为准则可以帮助解决许多困扰员工的问题，从而优化内部控制环境。5.2 建立完善的内部控制制度 在制定内部控制制度的同时，也要体现银行本身的目标。要结合内外部的环境和管理水平来制定制度。要多借鉴其他银行或者国外一些银行好的方面跟上时代的脚步不能按照自己传统的方式来制订。内部控制制度在制定时也要对即将发生的事项有一定的预知性，要模拟测试任何事件的发生，要将每一件事情在任何情况下会怎样发生不断地进行实验，然后再做出新的应对制度，这样的话，才能在实践中完善

25、内部控制制度。在完善内部控制制度的同时，也要着重研究是否有薄弱点，在对比其他银行的时候要 9 仔细研究自己制定的内部控制制度中存在的薄弱点，并且加以强化。在制定制度的同时也要遵循制度的严肃严谨性。要约束员工和领导能够明确自身的业务范围和权利，严格按照规定，严格执行各项制度。并且要严谨地来检验每项制度是否真的适合自身，并且不能有风险点的存在，无论是对高层管理还是对基层员工都要做到人人平等，遵守规章制度。5.3 完善风险评估机制 工商银行青海省分行作为大型银行来说，风险评估则是其重要的一部分，要重视风险管理机构的独立性，就要成立单独的风险管理组织机构统一实行对风险管理的制度和程序的决策。同时，陈旧

26、的评估方法也不能再用，要想继续前行，就要探索一条适合中国工商银行青海省分行长期发展的道路，第一可以强化各个网点的数据基础，确保数据的准确性和真实性。第二，为确保评估的权威性，要招聘一些专业性的人才进行培养，建立一个专业的评估队伍。第三，要尽快开发一个风险评估模型，对有可能发生的风险进行预测和实验评估。将即将发生的风险危害降为最低甚至避免风险的发生。5.4 确保信息沟通的有效性 信息的传递和有效沟通则是中国工商银行青海省分行并不缺少的一个程序，为了能够有效地将信息层层传递到高层，银行就要建立一个良好的信息系统。首先银行要将员工进行培训，培养一个员工进了公司就要为公司着想的理念，然后要管理层和基层

27、人员之间相互配合高度重视，并且将信息分类，有效地整合再向上级汇报。为了防止信息层层传递出现信息泄露和虚假上报的问题的出现，银行必须要有一个独立的计算机系统，而这个系统，则是要专业的人员严格的去管理在这个系统上，银行要设置一个密码防止信息泄露。为了能快速，且有效地将信息传递上去，银行也可以建立一个专门的电话或邮箱，所有人都可以随时通过打电话或者发邮件的方式及时向上级报告问题。5.5 加强内部控制的监督和管理 想要拥有一个完美的内部控制体系，并且使其有效，银行就要拥有一个监督管理系统。而这个系统中，银行应该设立一个专门的部门来建立和健全内部控制制度，并且监督其更好的处理和改正存在的问题。然而，为了

28、避免各个网点出现无领导坐班就不认真工作的情况，银行要随时随地对各个网点实行突击检查不光是对工作方面的检查，也要对业务方面进行检查和监督。1 0 银行的监督机构一定是一个独立性的，并且具有权威，因此银行可以向董事会提议。由总行向分行分配一个专业的监督人员，并且可以单独招聘一些这方面的人才，由总行派出的监督人员来主理监督部门的工作。并且每年的年末可以有监督部门来出一份考核试卷再来分析，员工的业务能力和工作能力，不断地提高工作质量和效率。同时，银行也要加强内部审计队伍的建设，内部审计人员必须合法合规，专业知识和技能也要非常强，才能使监督结果有权威性。6 结论 银行内部控制制度是银行为有效控制财务，人

29、员和资产而采取的一系列活动，以确保银行管理活动的正常，有序和合法运作。银行的内部控制体系要求确保信息的准确性，真实性，效率和及时性，确保对银行员工，业务流程和物流的有效管理和控制，并建立有效的银行活动监控机制。以建立有效的银行业务监督机制，以确保财务信息的准确性，真实性，效率和及时性，有效地管理和控制银行员工，工作流程，材料和技术基础以及银行的监管能力。作为银行面临的新问题，银行内控如何实现，是银行和市场都急需解决的问题。经过实践证明，通过对银行实行内部控制体系优化，可以有效的帮助银行实现银行内。案例银行由于管理不善，内控体系不完善等原因造成经营瓶颈期，所以优化案例银行的内部控制体系，可以有效

30、地改善现状，也可以让中国工商银行青海省分行得到更好的发展，所以说，无论如何，银行内部控制体系对于银行来说是一个很重要的核心部位，银行想要得到更好的发展，内部控制体系一定要跟上时代的步伐，就一定要被优化。参考文献 1 付雪薇.邮储银行 S 分行内控体系优化研究D.西安理工大学,2019（02）：12-13.2 韩珺琳.交通银行 XX 分行内部控制体系优化研究D.西安理工大学,2019.3 李颖.我国商业银行内部控制体系建设的研究J.时代金融，2019（09）：23-28.4 崔晓燕.商业银行内控体系研究J.中外企业家，2019（12）：21-33.5 陈璐.内蒙古银行业监管存在的问题及其对策研究

31、D.内蒙古大学,2018.6 程晓丹.银行业风险导向内部审计研究D.山东财经大学,2018.7 宋天宇.银行业上市公司内部控制实质性漏洞评价体系研究D.哈尔滨商业大学,2018.8 吴庆勇.商业银行反洗钱内控体系的思考J.时代金融，2018（03）：7-13.1 1 9 张华威.完善商业银行内部控制制度的思考J.管理观察，2018（20）：32-42.10 阳小平.商业银行内部控制问题与内控体系构建探讨J.时代金融，2018（9）：19-24.11 宋平.论新常态下商业银行内控机制有效运行的实现途径J.财会学习，2017（12）：17-23.12 徐立东.基于风险管理的 H 投资公司内控系统研究D.南昌大学,2014（23）：6-23.13 管述学.如何完善商业银行内控体系J.现代金融，2012（21）：12-19.14 林汇.建立健全商业银行大内控体系探析J.农村金融研究，2014（24):25-31.