浅议会计电算化的内部控制制度.docx

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1、 浅议会计电算化的内部控制制度浅议会计电算化的内部掌握制度企事业单位会计电算化的实施，就是建立会计电算化的整个过程，是一项简单的系统工程。在整个系统的实施过程中，包括会计电算化工作的规划，会计信息的建立与治理，人员的分工与培训，各种制度的建立与实施等诸多内容，都必需采纳系统工程的方法与原理进展安排组织，这样才能使会计电算化工作顺当正确的进展。下面仅就会计电算化工作涉及的内部掌握进展探讨。掌握是指根据肯定的条件和预定的目标，对一个过程或一系列大事施加影响，使其到达预定目标的一种有组织的行为。内部掌握是指企业内部的治理掌握系统，即为保证经济活动正常进展所实行的一系列必要的治理措施，不仅包括企业高层

2、用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进展综合规划、掌握和评价而制定的各项规章制度。掌握的目标是保证企业财产、检查有关数据的正确性和牢靠性、提高经营效率、贯彻既定的治理方针。新会计法第27条明确规定，各单位必需建立本单位的内部监视制度。内部掌握关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计核算系统对企业经济活动反映的正确性和牢靠性。所以，企业为实现其既定的经营治理目标，提高其经济效益，必需加强治理，建立一整套内部掌握制度，()以保证企业稳定、安康有序地进展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计治理的环境发生了很大的变化。一、会计电算化带来的一些变化1会计业务处理的内容

3、和方式的变化企业使用会计电算化软件处理财会数据后，企业的会计核算工作的环境和传统的工作方式相比有很多不同，财会部门人员的构成从原来的财会专业人员，转变为由财会专业人员和会计电算化系统治理员、维护员等构成。财会部门能够高效地完成传统会计核算工作要求的核算内容，还可以应用计算机完成各种企业经营治理方面的其他工作，如财务猜测、本钱掌握、销售猜测、企业资源规划等。随着电子信息通讯技术的进展，传统会计工作中需要花费很长时间的会计信息的处理，可以在终端机上瞬间完成，由会计人员处理的有关财会业务，可由其他有关人员在终端机上完成；由几个部门按原规定的步骤才能完成的业务事项，现在可以由一个部门甚至一个人完成。因

4、此，需要建立一套新的掌握范围与掌握程序符合新形势的内部掌握制度，以保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和牢靠、到达企业治理的目标。2会计信息载体的变化企业应用会计电算化系统进展会计核算后，财会业务处理的方法和程序发生了很大的变化，各类会计凭证及报表的生成方式、财会信息的储存方式及载体也与传统的方式不同。手工处理时期的反映财会业务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、安排表、工作底稿等作为根本会计资料的书面形式的资料有所削减。由于电子信息技术的广泛应用，某些经济业务交易发生时，有关信息由经办人员通过计算机直接操作、计算机自动记录，手工操作财会业务时期使用的每项经济

5、业务必需具备的各种凭证、单据有些被局部取消，在核算过程中进展的各种必要的核对、审核等一些工作变为由计算机自动完成。原来书面形式的各类会计凭证改为以磁、光介质为媒体进展存储，因此，电算化会计系统的内部掌握与手工会计系统的内部掌握制度相比，掌握的重点应有所不同，掌握的重点由对人的掌握为主转变为对人、机的掌握为主，掌握的程序也应当与计算机处理程序相全都。3掌握舞弊、犯罪的难度加大随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进展的经济领域的犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据简单被篡改，有时甚至能不留痕迹，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机及网络扫瞄全部数据文件，复

6、制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐藏性和危害性，且发觉的难度与传统的手工操作相比更大，所以，造成的危害和损失可能更大，因此，电算化会计系统的内部掌握不仅难度大、而且简单，必需要有各种掌握的计算机技术手段。由于上述缘由，会计电算化系统的内部掌握制度与传统的手工会计系统的内部掌握制度相比拟，会计电算化系统的内部掌握是范围更大、掌握程序更简单的综合性掌握，掌握的重点为职能部门尤其是财会部门和计算机数据处理部门并重的全面掌握，它要求由人工掌握和计算机自动掌握相结合的多方面的掌握。二、需加强和改良的几个方面会计电算化系统的内部掌握制度，包括组织机构设置、会计电算化岗位责任制度、会计电算化系统操作治理制度、会计电算化系统计算机硬件和软件治理制度及会计电算化系统会计资料治理制度等。1组织机构设置企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进展适当的调整，相关的工作人员必需通过会计电算化培训，以适应计算时机计系统的要求。组织机构的设置必需适合企 12下一页