计算机辅助审计-计算机辅助审计地税审计中的探索与实践-审计报告范文doc.docx

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1、计算机辅助审计_计算机辅助审计地税审计中的探索与实践_审计报告范文doc计算机辅助审计地税审计中的探索与实践_审计报告近几年同级预算执行审计中，我们针对地税部门不断升级更新的地税综合信息管理系统，在没有地税通用审计软件的情况下，成功运用qlerver、acce、e某cel等数据处理软件，在较短的时间内，对全市地税系统数据库进行了数据处理，为系统地编制和分析税收申报、征管、入库、欠税、漏征、漏管等情况奠定了基础。一、通过现场连接，建立审计基础数据库审计人员在对地税征管平台有一个基本了解的前提下，现场登录“山东地税综合信息管理系统”，从而获取了“基本信息库”、“征收库”、“申报库”、“登记库”及“

2、票证库”等基础数据库，然后存储到审计人员的移动硬盘，利用qlerver或acce软件将数据库表导入acce数据库中，初步建立起计算机辅助审计的工作环境。随后，审计人员对获取电子数据的真实性、完整性、准确性进行检查和测试，将拷贝的地税数据与地税会计统报表、金库报表分别验证一致后，依托计算机数据处理技术实现数据共享和数据处理成果共享，再根据审计分工对相应的数据进行分析、甄别，确定审计重点，从而加快了审计数据的分析处理和传递速度，实现了与地税征收、管理、申报、登记等主体业务的全流程贯通和融合。（三）对挖挤侵占其他区域税款的辅助审计通过对入库税票数据库中特殊单位代码进行分析、筛选等进行计算机辅助审计，

3、查出纳税人未在征收税务机关登记而在该税务机关纳税的其他区域缴纳税款的情况，取得挖挤侵占其他区域税款的审计线索。地税系统纳税人单位代码是按区（县）局、分局等要素有规律制定的，对纳税人而言是唯一的，计算机开票的前提是必须有纳税代码。但地税部门有时对临时发生的纳税行为以“某某”开头作为特别号。对此通过入库税票数据，对单位代码中的临时编码或异常编码进行筛选，分析在“空号”中征税的原因，剔除正常情况下列入“空号”入库的纳税人，即临时建筑安装队和开具完税证集中入库的个体纳税人等因素，筛选出未在征收税务机关登记，而在该税务机关纳税的其他区域税源户，取得挖挤侵占其他区域税款的审计线索。（四）对延期积压税收的辅

4、助审计延期积压税收辅助审计是对入库税票数据，利用e某cel的数据筛选功能，将入库日期超过限缴日期的纳税记录进行分析处理，掌握延压企业税收的规模及税种，查出地税部门延期积压当期税款，人为调节税收的问题。基本方法是（以2003、2004年度数据为例）：如打开一张2004年入库税票电子表格，关注“税款所属期”和“入库日期”两个字段，正常情况下，税款所属期为2003年111月份税款，限缴日期（入库日期）应该为2003年112月。在入库税票数据中，若发现税款所属日期为2003年111月的税款，入库日期显示为2004年，即可断定其入库日期超过了限缴日期。具体操作步骤：1、筛选限缴期以内的税票记录。用电子表

5、格打开入库税票数据库，点击“数据”选项下“筛选-自动筛选”功能，每个字段右边会出现一个带箭头的复选框，在“税款所属期”字段点击复选框，选择“自定义筛选”，设置查询条件为“不包含”2003年12月“与”“不包含”2004年，点“确定”显示筛选结果。2、筛选入库日期超过限缴日期的税票记录。在“入库日期”字段点击复选框，选择“自定义筛选”，设置查询条件为“大于”2003年12月25日，（该日期为2003年的限缴日期），点“确定”显示筛选结果。4、保存为另一张工作表。将上述筛选结果复制，粘贴到另一张工作表中，取名为“延压入库税票记录”。5、处理整理“延压入库税票记录”，分析对比延压税款情况。对“延压入

6、库税票记录”进行分单位分税种汇总，取得延压入库税款的详细情况，并与上年同期进行对比，分析延压企业及税种等情况，掌握人为调节税收进度的原因。（五）对未按属地征管的辅助审计运用e某cel在全系统的入库税票总表中，将“市直”和“所属税务机关”两个字段的编码进行对照分析，“市直”字段由2位数的编码组成，代表纳税人的地理区域即经营地点所在区域，“所属税务机关”字段由2位数的编码组成，筛选出地理区域和征收税务机关区域不相符的纳税人，即为未按属地征管的纳税人。1、导入数据并调整数据类型。打开acce数据库，点击“文件”选项下“获取外部数据”，导入“入库数据表”和“正常户管清册数据表”，在acce表的“设计”

7、状态下，将两表的“纳税人代码”的数据类型调整一致，均调整为“文本”型，建立两表之间的连接查询。4、生成表查询。点击“查询”选项下的“生成表查询”，对上述查询结果进行查询，重新取名为“未申报未纳税正常户管情况表”，然后再运行一遍查询结果，将新表保存在acce表中。5、初步分析。在上述表中，发现“税管员”字段名下有“非正常”户，同时还发现有“社保”户和新登记户（未确定税管员，显示为“征收所”），剔除这些非正常因素，才能初步确定漏征漏管户。6、剔除非正常因素。新建查询，添加“未申报未纳税正常户管情况表”，双击该表中“某”，再双击“税管员”，取消显示栏中”标识，条件栏内输入“非正常”、或“征收所”，运行查询结果，显示相应的记录数据。8、打印核实取证。将acce表中“漏征漏管线索情况表”导出，保存为e某cel工作表，整理打印，向被审税务机关核实取证。以上通过计算机辅助审计，利用e某cel“数据透视表及图表报告”功能和acce中的连接功能，将税务机关看似分散无序、难以归类和汇总的大量数据转换成了审计可用的信息，短短十几分钟就完成了手工几十天的工作，大大提高了工作效率。可见，利用计算机辅助审计，不失为提高审计效率和质量的重要手段。