合肥美菱股份有限公司出纳业务优化方案.pdf

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1、 目目 录录 摘要 1 合肥美菱股份有限公司简介.1 2 合肥美菱股份有限公司出纳业务现状.1 2.1 现金的收支业务.1 2.2 银行存款的收支情况.2 2.3 空白票据的保管和领用.2 2.4 公司印章保管现状.3 3 合肥美菱股份有限公司出纳业务存在的问题.3 3.1 现金收付程序不规范.3 3.2 银行存款记账错误.4 3.3 空白票据的不规范使用.4 3.4 公司印章保管不到位.4 4 合肥美菱股份有限公司出纳业务优化方案.5 4.1 健全制度，按章办事.5 4.2 规范操作，杜绝漏洞.5 4.3 爱岗敬业，忠于职守.5 4.4 加强监督，廉洁自律.6 结束语.6 参考文献.7致谢.

2、7 摘要随着我国经济体制改革的逐步深入，财会制度改革也不段深化。出纳在现代企业财务管理中处于重要的地位，出纳是会计工作的组成部分，是会计核算工作的起始点，在审核报销、组织资金供应、资金结算等方面起着重要作用。但是在实践过程中，存在现金收付程序不规范，银行存款记账错误，空白票据的不规范使用，公司印章保管不到位等问题。这些问题的存在，直接造成了公司出纳业务的问题。因此只有加强公司出纳业务的管理并且公司出纳业务的方法，不断的健全公司的管理规章制度，才能充分发挥公司的利益。下面这个方案就是针对于现阶段出纳业务方面存在的问题并根据这些问题提出相应的优化方案。此次方案阐述了出纳业务存在的各种问题，继而分析

3、了存在的原因。通过本次设计可以进一步的掌握所学的专业知识，同时更好的发现我所实习岗位的问题以及对这些问题作出优化方案。关键词：出纳业务，优化方案 1 合肥美菱股份有限公司出纳业务优化方案合肥美菱股份有限公司出纳业务优化方案 1 合肥美菱股份有限公司简介 合肥美菱股份有限公司成立于 1992 年 11 月，总部位于中国安徽省合肥市。公司注册资本为 104458 万人民币。合肥美菱股份有限公司是中国重要的电器制造商之一，拥有合肥、绵阳和景德镇三大冰箱（柜）制造基地，以及冰箱、冷柜、洗衣机等多条产品线。公司的前身是合肥市第二轻工机械厂，1983 年转产家用电冰箱，在激烈的市场竞争中不断发展壮大，是中

4、国最早生产冰箱的企业之一。现工业生产具有年产 200 万台电冰箱（柜）、5 万台深冷冰箱的生产能力。公司主要经营电冰箱的生产和销售，制冷电器、空调器、洗衣机、热水器、厨房用具及装饰品的研发。2012 年 11 月，美菱正式提出“雅典娜冰箱压缩机十年免费包换”，最大限度的保障消费者的权益，将品质服务进行到底。现如今，美菱在实现国内市场良性运营、稳健发展的同时，还积极参与更大范围和更高层次的全球化竞争与合作，美菱冰箱已远销东南亚、欧美等 120 多个国家和地区，销量连续三年保持 20%以上的增长。2 合肥美菱股份有限公司出纳业务现状 2.12.1 现金的收支业务现金的收支业务 公司在现金收取的过程

5、中，由出纳员根据收款开具收据，检查收据开具金额正确、大小写一致的前提下，在收据上签字并加盖财务结算章；其次，出纳员将收据交款联给交款人，凭记账联登记现金日记账。出纳员每天上午按用款计划开具现金支票提取现金，安全妥善保管现金、准确支付现金、及时盘点现金，并与每天下午四点将库存现金余额送存银行。其中，现金库存应在限额内，从银行提取现金以及将现金送存银行时，注意保密，确保资金安全。在管理现金日记账时，做到日清月结，并及时与账目核对金额。原则上，合肥美菱股份有限公司只有收到现金才能开具收据，但涉及到具体任务时，出纳人员有时为了省时省力，并没有对业务涉及到的金额认真、及时的清算，出现“今天”的账目很多天

6、后还没有在账目中体现。在现金的存取及保管方面，出纳人员有时会因为个人事情或其他主观因素而忽略对现金的认真管理及详细看管，存在现金盘点不及时，盘点不认真，不能及时将现金放到合适的位置等问题。企业在日常经营中发生白条抵库可 2 谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部员工和推销员等出差或办理其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高。2.22.2 银行存款的收支情况银行存款的收支情况 该公司有部分银行账户在开户时就是办理的一卡一折形式，银联卡可以随时取现或消费，此卡由该公司最高领单人长期持有。这种性质的银行账户在进行银行存款日记账和银行对账单核实对账的过程，就会频频出现金额出入大、交易次数远多

7、于账面的情况。这样的情况之所以出现，是因为单位领导人外出领用资金，但一直没有跟会计人员取得协商沟通，会计信息无法传递，出纳未能及时确认并登记银行日记账，使得该银行账户的资金流动情况不能很准确及时地汇总工作，这种行为就对后面的对账工作造成了困难。在银行存款日常的收支中，出纳人员根据付款审批单，开具发票；其次将支票，汇票存根粘贴到付款审批单上，并加盖“转账”图章。出纳员开出支票有时填写并不完整，其收款单位名称有时与合同，发票有一定的出入，所以出纳人员在平时的工作中应保持高度的注意力，集中思想做好本职工作。编制银行存款余额调节表是会计的最基础的工作，公司以自然月份结账，这样有利于和银行对账单的时点的

8、统一，企业结账日期为本月的最后一天，但要是单位有自己的结账日，如 27 日，那么银行对账单就相应的用上月 28 日到本月27 日止的银行对账单。在操作的过程中，容易发生操作失误的情况，没有及时取回回单，票据丢失，如每季 21 日利息收入回单，扣税免单，结算手续费回单等。在录入金额时难免发生录错的情况，如 6300 元录成 6320 元，误差 20 元，使得后面编制银行存款余额调节表也产生了错误。2.32.3 空白票据的保管和领用空白票据的保管和领用 开户单位向开户银行领购支票一般会保留一定数量的空白支票在企业以备使用。支票一旦填写了有关内容并加盖印章后即可提取现金或转账。公司加强空白支票管理，

9、明确指定专人妥善保管、贯彻票、印分管的原则空白支票和印章不得由一人负责保管。指定空白收据由主管会计人员保管。建立了“空白收据登记簿”填写领用日期、单位、起始号码并由领用人签字收据用完后要求及时归还、核销。使用单位不得将收据带出工作单位使用不得转借、赠送或买卖不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的收据更不能开具存根联与其他联不符的收据作废的收据要加盖“作废”章各联要连同存根一起保管不要撕毁、丢 3 失。应建立健全支票、汇票等结算凭证的领取、使用和注销的登记制度。出纳员应在登记簿上详细记录票据的号码、签发日期、收款单位、金额、用途等内容，并由领用人签字。出纳员应按月盘点库存票据、保证账、票相符。任何

10、情况下不得出现全部财务印章与空白票据同时由一人保管的情况。2.42.4 公司印章保管现状公司印章保管现状 公司章主要有公章、财务章、合同章等。公司规定印章必须由专门保管人妥善保管，不得擅自委托他人保管并在其岗位职责中予以明确。公章应妥善保管，注意安全，防止损毁、遗失和被盗。印章保管人必须妥善保管印章，不得遗失。如遗失，必须及时向公司办公室报告。在使用中，保管人对文件和印章使用单签署情况予以审核，同意的则用印，否决的则退回。检查印章使用是否与所盖章的文件内容相符，如不符则不予盖章。在使用印章时，要确保由印章保管人员亲自用印，不能让他人代为用印，同时不能让印章离开印章保管人员的视线。一般情况下，未

11、经企业主要领导亲自批准，不允许使用者将印章携带外出。印章遗失必须在第一时间向公安机关报案，并取得报案证明，同时在当地或项目所在地报纸上刊登遗失声明。3 合肥美菱股份有限公司出纳业务存在的问题 3.13.1 现金收入程序不规范现金收入程序不规范 出纳员应严格执行现金管理制度和结算制度，做好现金的日常管理及收付工作，制定年度和每月的现金支出计划，分清资金渠道，有计划的领取和支付现金，并在每天工作结束前，及时盘点库存现金并与有关报表和凭证进行核对填写，做到账实、账表、账证、账账相符。在出纳工作中，现金支付有直接支付现金和支付现金支票两种基本方式。实际工作中，出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加

12、错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。如公司期末的现金日记账合计为 5620 元，出纳人员只将其计入 4820 元，造成了 800 元的误差，这一误差给公司带来了不利影响。甚至有很多公司不注重会计法的相关规定，出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。3.23.2 银行存款记账错误银行存款记账错误 4 在日常的工作中，常见的错误有很多。例如：涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的事实。

13、在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有的还涂改相应的记账凭证。出纳人员有时候未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行。通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账。开立“黑户”，截留存款。签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失。银行存款账单不符。对企业造成不利影响的情况比比皆是。对未达账项不严加追查，极易产生挪用资金和其他违反财经纪律的行为。出纳人员要有较强的安全意识，现金，有价证券、票据、各种印章，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制，也要有对外的保安措施，维护个人安全和公司的利益不受损失。3.33.

14、3 空白票据的不规范使用空白票据的不规范使用 公司规定的费用报销和收付款审批手续，及时准确编制记账凭证和各种资金流动报表，并逐笔登记总账及明细账，定期上缴各种完整的原始凭证。保管好现金，空白支票，空白收据及其他证券，配合会计人员做好每月的保税和工资的发放工作，及时清理账目，督促因公借款人员及时保报账，杜绝个人长期借款，并定期向主管领导汇报收款情况。3.43.4 公司印章保管不到位公司印章保管不到位 公司没有印章管理方面的规章制度，使用印章未经过严格审批。印章管理人员对使用印章材料不严格审查，更有甚者在空白介绍信或空白纸张上用印。印章保管者让印章离开自已的视线或因自己没时间让他人代为盖章，在没有

15、监管人的情况下允许他人携带印章外出。企业没有统一的印章使用台账，采用一页纸请示的方式，请示完成后，领导审批用印的签批单由经理办公室保存，时间长了很容易丢失，无法追溯。企业印章保管制度不健全，未设专人保管，印章丢失或被盗后不及时报告，不及时报案，也不主动在报纸上发布公告声明作废，从而留下了潜在的用印风险。为追求收益，允许不具备资质的企业挂靠施工，个别情况下甚至允许挂靠单位使用公司印章，一旦挂靠单位出现问题，企业就要承担相应责任。不重视管理项目部印章，意识不到项目部印章对企业的重要性，项目部印章管理不规范，没有限定项目部印章的使用范围和使用审批程序，没有设立项目部印章使用台账，形成了项目部印章管理

16、的空白，给企业带来较大的法律风险。公司印章被仿冒后，未采取正确的应对措施，放任风险发生，给企业带来了不可挽回的 5 损失。个别企业在下属单位、部门、项目部被撤销和关闭后，没有及时收回和销毁这些单位的印章，造成印章的流失，形成了潜在的法律风险。公司印章采取分级保管的制度，各类印章由各岗位专人依职权需要领取并保管。4 合肥美菱股份有限公司出纳业务优化方案 4.14.1 健全制度，按章办事健全制度，按章办事 公司严格执行现金管理暂行制度，实行现金、存款内部控制。严格执行账款分管制度，出纳员不登记会计记录，非现金出纳员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并

17、及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额;加强票证管理，严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票。4.24.2 规范操作，杜绝漏洞规范操作，杜绝漏洞 出纳人员在填写支票时要认真，争取做到字迹工整清晰，规范化。如：在书写金额的过程中小写数字前加上人民币符号，大写数字定格写，避免坏人有机可乘；在编写证账凭证时，要根据原始单据的张数填写附页的张数，用胶水将其粘牢，防止脱落，避免带来不必要的麻烦。公司印章采取分级保管的制度，各类印章由各岗位专人依职权需要领取并保管。在印章的保管中也要注意：印章必须

18、由专门保管人妥善保管，不得擅自委托他人保管并在其岗位职责中予以明确。公章应妥善保管，注意安全，防止损毁、遗失和被盗。其次是明确保管人责任：印章保管人必须妥善保管印章，不得遗失。如遗失，必须及时向公司办公室报告；必须严格依照公司对印章的使用规定使用印章，未经规定的程序，不得擅自使用；在使用中，保管人对文件和印章使用单签署情况予以审核，同意的则用印，否决的则退回检查印章使用是否与所盖章的文件内容相符，如不符则不予盖章；在印章使用中违反规定，给公司造成损失的，由公司对违纪者予以处分，造成严重损失或情节严重的，移送有关机关处理。4.34.3 爱岗敬业，忠于职守爱岗敬业，忠于职守 出纳工作是一项繁忙而又

19、细致的工作，要真正做好这一工作，需要具备谨慎细微的工作态度。重要业务工作勤向领导汇报，经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；6 每天按时按点与银行打交道，超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。在学习业务的过程中要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务耍细心，每一笔收付业务郡要亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错；日常工作要有责任心，任何时候都要保持高度警惕，谨慎从事，

20、尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。4.44.4 加强监督，廉洁自律加强监督，廉洁自律 加强会计监督，特别是出纳员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘库提供条件，对账时主动为会计员报出现金库存数，只有这样，才能检查出账款是否真正相符以及避免不必要的失误。加强审计监督，平时对财务收支要进行定期或不定期的检查、审计，年终进行全面清理审计，对检查、审计中发现的问题，要区别情况，及时处理。推行民主理财制度，经群众民主推荐、选举，产生民主理财小组，理财小组定期召开理财会议，检查财务收支情况和财务制度的执行情况，定期公布财务收支账目，接受群众监督。廉洁自律，防

21、微杜渐。出纳员经常与金钱打交道，一定要做到手脚干净，一尘不染。7 结束语 经过两个多月的努力，终于完成了毕业设计。从毕业设计开始选题到最后完成。每一步对我来说都是一个新的挑战。在此期间，我获得了很多的实践经验，并从中汲取了大量的营养。从中我也充分认识到出纳业务对于一个公司来说是多么的重要。做好会计工作中的每一个环节都是有必要的，公司的出纳人员应端正自身的工作态度，公司的管理人员应加强公司关于出纳知识的培训和进行规范化处理。同时政府应相应的给出一些法律法规，全面提高出纳人员的从业素质，树立良好的形象，使会计行业能更好的发展。8 参考文献 1吴建.企业会计规范问题探析J.上海企业，2006（07）

22、2田国强.出纳业务速成指南M.大连，东北财经大学出版社，2006 3曾晓红.出纳人生，无怨无悔J.财务月刊（会计），2005（3）4浅析会计执业环境造成的会计信息失真（2006-6-19）5谢达理.项目教学法在 出纳实务 课程教学中的探索与实践J.企业家天地，2009，（12）6张浩.新编公司工作岗位职责执行范本M.2006 7财政部.企业会计准则 2006M.现代企业教育，2010（02），129-131 8沉慧珊.关于会计工作的思考J.中国西部科技，2009,8（01）9赵小周（内部审计与公司治理关系研究）M,2006（4）10曾平华，吴力佳出纳实务，清华大学出版社，2013 9 致谢 挥笔行文至此，我的毕业设计已接近尾声。时光飞逝，我的大学三年学习时光也即将结束。离别在即，站在人生的又一个转折点上，心中思绪万千，一种感恩之情油然而生。我衷心的感谢学校对我的培养，并对给予我指导和帮助的老师、同学、朋友表示诚挚的感谢!感谢我的指导老师吴老师，您的严谨细致、一丝不苟对我影响深刻，在您的教导下我少走了很多弯路避免了很多不必要的过失，在整个毕业设计的过程中您都给予了我很多中肯的意见，从目录到构架都离不开您的悉心指导，得益于您的帮助我才能够顺利完成毕业任务，老师您辛苦了！