企业偷漏税防范措施分析-毕设论文.doc

《企业偷漏税防范措施分析-毕设论文.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业偷漏税防范措施分析-毕设论文.doc（20页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题 目 ： 企业偷漏税防范措施分析 姓 名 ： 0000000000 班级、学号 ： 00000000000 系 (部) ： 经济管理系 专 业 ： 会计电算化 指导教师 ： 0000000000 开题时间： 2008- 6- 4 完成时间： 2009-11-2 2009 年 11 月 2 日18目 录毕业设计任务书1毕业设计成绩评定表2答辩申请书 3-4正文5-21答辩委员会表决意见22答辩过程记录表23课 题 企业偷漏税防范措施分析 一、 课题(论文)提纲我国税收环境存在的问题企业偷漏税的表现形式企业偷漏税的原因分析全面加强税务征管，堵塞商业税收流失黑洞

2、加强税收征收的意义二、内容摘要税收是国家依照法律规定，对经济组织和个人无偿征收实物或货币的一种经济活动因而，无偿性和强制性是国家税收的主要特征。税收是国家财政收入的主要来源一般应占国家财政收入的90以上，因此税收是国家进行宏观调控的重要经济杠杆和监督手段。但是，据权威部门披露。我国每年税款流失近1000亿，占年税收总额的四分之一，国家财政收入因此而减少五分之一。要控制税款的大量流失，就必须对偷漏税行为的特点进行分析研究之后，才能对症下药，将偷税、漏税、所流失的税款征收上来，增加国家的财政收入，逐步消灭财政赤字。1宋效中主编.反偷逃税与税务稽查.北京:机械工业出版社,2005.2何秉松主编.税收

3、与税收犯罪北京：中信出版社，2004.3梁朋著.税收流失经济分析.北京：中国人民大学出版社，2000.4袁振宇著.税收经济学.北京.中国人民大学出版社，1995.5国税发明电200437号.关于加强新办商贸企业增值税征收管理问题的通知.三、 参考文献企业偷漏税防范措施分析00000000摘要：税收是国家依照法律规定，对经济组织和个人无偿征收实物或货币的一种经济活动因而，无偿性和强制性是国家税收的主要特征。税收是国家财政收入的主要来源一般应占国家财政收入的90以上，因此税收是国家进行宏观调控的重要经济杠杆和监督手段。但是，据权威部门披露。我国每年税款流失近1000亿，占年税收总额的四分之一，国家

4、财政收入因此而减少五分之一。要控制税款的大量流失，就必须对偷漏税行为的特点进行分析研究之后，才能对症下药，将偷税、漏税、所流失的税款征收上来，增加国家的财政收入，逐步消灭财政赤字。关键字：防范措施；税收；税务征管我国税收环境存在的问题. 税收政策环境方面的问题在现行税收制度和税收政策条件下，我国税收政策环境方面主要表现为税收负担缺乏公平性。我国现行税收制度和税收政策是在社会主义市场经济建立初期形成的，随着市场经济逐步走向成熟及对外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化，而我国现行税收政策却未能适应这一要求作出相应调整，不公平性的矛盾日益突出。税收政策缺乏相对稳定性。在税收政策在制定过程中，

5、由於对经济形势估计不足，缺乏深入调查研究和论证，常常是一个政策刚出台不久，政策又被重新调整，令人们措手不及，应接不暇。. 税收管理环境方面的问题目前我国税收征管手段落後，资讯化建设水平低。一是税收资讯化水平低，税收征管资讯化含量不高，借助资讯技术进行税收管理的比例偏低；二是税收资讯网路化水平低，税务与银行、工商、国土等部门普遍未实现联网，税收资讯渠道单一，资讯系统开放性差。社会化税收监控体系不完善。我国市场机制不完善，个人信用制度还未建立，银行结算相对落後，司法保障体系还未形成，难以实现对个人收入的监控和制约。 在市场经济条件下，税务代理是税收管理的必然延伸和有益补充，是影响和制约税收管理效能

6、的重要外部环境。我国的税务代理业虽经过多年发展，但市场规模仍然狭小，代理的行爲极不规范，代理人员的素质也难以适应代理业务的需要。.税收法治环境方面的问题从1994年的税制改革以来，我国虽在立法上取得了重大发展，但仍不完善。现行工商税制在立法上还存在法律级次低、法律效率不高的问题。除税收征管法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法外，其他的均还停留在行政法规层次上。长期以来，我国税收计划与税收考核工作制度存在缺陷。税收计划的编制是采取按上年完成的收入基数加上计划期增长量来确定的，这种计划指标往往与经济发展的实际情况偏差很大，而考核工作又是以税收计划完成情况论功行赏，没有把执行税法和征管质

7、量的情况作爲考核工作的重要标准，导致地方政府事实上以计划爲依据进行徵税活动。企业偷漏税的表现形式当今我国企业偷漏税现象主要涉及三个方面：中小型企业偷逃税；商业企业偷逃税；小规模纳税人偷逃税。2.1中小型企业虚假申报偷逃税款的表现形式随着税收政策法规宣传的不断深化，税收征管的不断规范，各级税务部门稽查力度的加大，纳税人依法纳税意识有了明显加强。不少中小型企业能奉公守法，靠生产经营获得合法利润。但仍有一些企业，不是从正当经营创造效益，而是图谋不轨，采用账外经营、销货不入账、虚开进货发票增大抵扣税额等，用隐蔽的偷税手法来获取非法所得。 主要表现为：现金交易，体外循环。一些转制后的中小型企业，不像股份

8、所有制企业，有各种健全的制度相互制约，现在经营权及物流、资金流都掌握在了企业主手里，产品进销，大都以现金交易。该类偷税手段严重搅乱了正常的经济秩序，极易引起行业间不正当竞争。隐匿账证，销毁证据。根据税收征管法规定，纳税人和扣缴义务人应按规定年限保管有关账册、凭证，并接受税务检查，这是纳税人应尽的法定义务。但一些不法企业为了逃避检查，以办公室装璜、会计更换、库房保管不善、甚至失窃失火等种种借口来逃避税收检查，掩饰以往年度进行的偷税行为。虚开代开，铤而走险。少数不法分子居心叵测，得寸进尺，对于销售体外循环不开票部分，另向他人代开增值税发票，从中收取开票手续费，既使得自己企业进销平衡，又使得受票方少

9、缴了增值税、企业所得税，造成国家税收的大量流失.虚进发票，牟取暴利。对于一些利润较高、规模不大的企业，他们挖空心思，千方百计隐匿利润，非法获取暴利。通过增值税发票、运输发票含金量高的特点，支付手续费购进增值税发票或运输发票抵扣进项税额、虚列成本。因其销售规模本身就不大，虚进一部分发票就可抵很大一部分销项税额和应纳税所得额，这些企业每年的增值税、企业所得税负担率都处于不正常水平。2.2商业企业虚假申报偷逃税款的表现形式商业一般纳税人经营格局复杂多变，偷逃税款手段变化无穷。通过非法手段，采取违反税收征管法的规定，进行偷逃税款的行为屡屡发生。由于纳税更具有隐蔽性、交叉性、依附性和复杂性，所以，对于识

10、别偷逃税款的行为也带来了一定的难度，但是，只要依照税收征收管理法的规定进行识别，就不难发现其特有的表现形式：商家通过与厂家的联销方式，采取商品平销，甚至亏销等办法销售商品，然后从厂家取得“返利”。而商家对商品返利部分销售不作收入，对现金等其他方式返利部分不作进项税额转出，使得增值税长期留抵。 虚构进货业务，用虚开发票记账，抵扣税款。有些增值税纳税人利用非法取得的增值税专用发票，虚构进货业务记入原材料和库存商品科目，抵扣增值税税款，减少应交增值税。违反税收征管法的规定，人为视销项定进项，进销平衡，少缴或不缴税款。根据当月计提销项税额的多少，而后决定进项税额的多少，若当月销项税额过多，就采取未付款

11、提前抵扣或非法取得进项票等手段，平衡进销项税额，减少当期应纳税款。 将购进固定资产，用于非应税项目免税项目、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务等，变换品名、项目取得增值税专用发票，计提进项税额，偷逃税款。 在发票方面弄虚作假，偷逃税款。一是利用运输发票偷税。人为地把货物销售额和运费分割开来，减少货物销售额，增大运输费用。减少了应纳增值税税款。二是利用收购发票偷逃税款。有的擅自扩大抵扣范围，对一些不该开具收购发票的购进货物行为，或根本不属于农副产品收购范围的开支，非法填开收购发票；有的虚增收购价格和数量，扩大抵扣金额。2.3小规模纳税人财务管理混乱，经营体外循环。目前小规模商业企业虚假申

12、报、偷逃税款主要存在以下几种情况：某些个体定税户嫌核定税款纳税多，就想法注销个体，重新办理税务登记，摇身变为小规模纳税人。由以前的每月按时定额纳税，变成了几乎每月无税可缴。只有帐本，根本不作帐。税务机关追查时，先以无会计人员或会计人员素质低不会作帐为由，再用买卖陪钱无力雇人作帐等哭穷诉苦，最后许愿发誓，保证今后按要求作帐，此次请高抬贵手等等。不按规定设置帐簿或不按规定记帐。故意使帐目混乱，抱着“查出来是你的，查不出来是我的”侥幸心理，进行偷税。 作假帐，设两套帐。即对外一套帐，对内一套帐。销售收入开具发票部分入外帐，其他部分则入内帐。经营体外循环。现金进货，无购货发票的不入帐，其销售收入也不入

13、帐，不申报纳税。 企业偷漏税的原因分析偷逃税对国民经济诸多方面都有极为严重的负面影响，世界各国都在想方设法打击偷逃税。我国偷逃税现象之所以严重，其原因主要在于以下几个方面：3.1当前征管模式尚待完善，税务管理缺乏刚性。一方面，当前征管查相分离的模式，有利于以查促管，提高征管质量。同时可相互制约，内防不廉。但由于种种原因，目前征管查之间协调不足，制约不够，没有形成税收征管的整体合力。另一方面，由于管理环节对企业不能行使检查权，无法使用稽查通知书和调取企业账簿资料通知书等相关文书，日常税源管理缺乏必要的刚性。虽然纳税评估机制的引入，有利于及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报情况，从而达到加强税

14、源监控、强化税收征管的目的，但税收管理人员对于查阅企业账簿等深层次的管理工作则很难达到。再者，稽查力量毕竟有限，稽查覆盖面不高，使得部分偷税企业抱有侥幸心理。这些都助长了企业进行虚假申报的念头，给偷逃税造成了一定的可乘之机。3.2从社会角度看，税收环境不够理想。从历史上看，中国是一个有着两千多年封建历史的国家，广大人民对苛捐杂税深恶痛绝。从现状看，有的地方政府忽视了税务部门作为行政执法部门的特殊性，以行政手段代替执法手段，干预税收执法。在许多人的思想中“放水养鱼”政策和以税收为代价换取经济增长的观念根深蒂固。再加上当今社会风气不正，有的纳税人素质不高，认为只要能挣到钱，不管是偷税还是其他途径获

15、得，就会被誉为“能人”。所有这些都给虚假申报偷税者创造了良好的氛围。 3.3商业企业的多变性、隐蔽性，使税务机关难以对其申报纳税进行有效监控。商业企业的经营品种多样，方式灵活。有定点经营、流动经营、季节经营；有专业经营、多业经营、业余经营；有自主经营、挂靠经营、承包经营；有委托代销商品、直运商品销售、小门店大仓库、名零售实批发；有以物易物、以货抵债、以物投资，有转账结算、现金交易。这些都给税收征管带来很大难度。 3.4税费不分，税软费硬，税款核定难以到位。税是根据国家统一制定的税收法律、法规、由税务部门在全国范围内普遍征收的，所有纳税单位和个人都必须依法缴纳。费则与此不同，是一个地区或主管部门

16、在其权限之内，根据需要和实际情况，制定一定的办法，规定某些项目，收取一定的费用。费和税虽是两个不同的概念，但纳税人认为，凡是从自己口袋里拿走的钱都是税。据统计，当前个体商户负担的房租、承包费、管理费、卫生费、水电暖等各项费用高出税款几倍甚至十几倍。在纳税人承受能力有限的前提下，税软费硬，费挤税的现象已是司空见惯，税款核定难以到位。3.5发票管理不严，税款流失严重。发票是税款征收的重要依据，它对申报真实性起着重要的作用。目前税务机关在发票管理方面尚有缺漏之处。主要体现为：对非防伪税控系统开具的发票监控不力。针对大头小尾现象只能通过函件协查的方式落实。对发票违章现象处罚不重、管理不严。使得借用发票

17、、多本发票同时使用以及跳号使用，或以二联单、保修卡等代替发票使用非常普遍，发票使用率很低。收购发票监管难度大。由于收购凭证是收购单位即用票单位自行填开，自行申报抵扣，没有购销双方的约束机制，因此存在较大的随意性。对于双定户，只要能按时申报纳税，至于销售用不用发票则很少监督管理。消费者索要发票意识不强，也给不法经营者提供了不开发票的机会。 3.6税收管理员巡查机制未真正运行，责任追究尚不健全。目前实行的执法岗位责任制，一是未真正解决“干得多处罚多，干得少处罚少”的问题，这就对人们的工作积极性产生了负面影响；二是对税源管理人员的日常考核多着重表面工作，而忽视对其真正的工作质量的考核，如申报准确率方

18、面。这就使得税源责任人每天围着电脑转，只着重如催报催缴、发票缴销等日常性工作，而对于深入企业真正掌握企业的生产经营状况等巡查工作却抓得不紧。全面加强税务征管，堵塞商业税收流失黑洞根据上述我国税收方面存在的问题，要进一步扩大打击偷逃税的战果，今后应该在坚持税制改革方向，抑制地下经济发展的同时，在加强税收征管方面要大力加强以下几方面的工作：4.1严格税收征管法的各项规定，加强征管查环节之间的制约和协调，增强税务管理的钢性。首先，加强征管查三个环节间的制约和协调。在管理环节，着重考核选案率和选案准确率；在稽查环节，重点考核稽查质量，除专案和专项稽查外，日常稽查应首先通过管理环节的选案，减少稽查环节的

19、选案随意性。其次，为了提高税源管理的质量，必须增强税源管理的钢性。这就要求税源管理过程中，增加部分稽查权限，在企业不予配合的情况下，能使用调取帐簿资料通知书等文书，便于管理工作中查看企业帐簿，真正掌握企业生产经营状况，同时为稽查提供准确案源。 4.2结合执法岗位责任制，强化日常管理，真正建立巡管机制。在加强对企业的申报征收和发票缴销等日常工作考核的同时，应尽快建立巡管机制，制定出具体的巡管内容和考核办法，主动出击，严查细管，变被动为主动，把征管质量提高到一个新的高度，实现真正的管理。 4.3切实推行税控装置，堵塞征管漏洞。对于如超市、加油站等零售量大且不易盘库的商业企业，税控装置是解决其偷逃税

20、款的最佳途径。为此，必须克服技术原因和其他方面因素的阻力，切实把税控装置推行开，真正解决此类征管难点，减少国家税款的流失。4.4加强发票管理，推行以票控税。税收征管法第二十一条规定：“税务机关是发票得到管理机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”因此，税务机关应该采取措施加强发票管理。具体来讲应该作好以下工作：采取各种形式扩大发票使用面，最大限度地减少不开票销售的现象发生。首先，做好发票知识的宣传工作，使纳税人认识到销售货物时必须主动开具发票，使广大消费者知道发票不仅仅是

21、记账和报销的依据，购买货物而索取发票是维护自身合法权益的需要。其次，开展发票兑奖和举报有奖活动，提高消费者索要发票的积极性和举报积极性。最后，建议有关部门明确规定，在处理纠纷、索赔等过程中，凡涉及到购销商品的，只有发票是唯一的合法证据，形成购物者不索取发票取得的财产不合法，售货者不开具发票做不成生意的局面。全国微机联网，同时在税收征管信息软件中增设“遗失发票”管理功能，能及时录入遗失发票，并能自动识别遗失作废的发票，对遗失发票进行有效监控。增值税专用发票和商业普通发票统一使用电脑版，通过防伪税控系统稽核比对，杜绝虚假、虚开以及大头小尾现象。加大发票违章行为的处罚力度，对转借、代开、虚开发票行为

22、从严查处，减少发票使用中的不规范行为。加强对收购发票的监管力度。首先改购进扣税法为实耗扣税法。纳税人只要不作销售，其库存商品就无法减少，进项税就不能抵扣，避免了纳税人一方面抵扣税款，另一方面又不计提销项税的双向逃税行为。其次，严格收购发票使用资格的审批制度。账簿不齐全、会计核算不健全，特别是库存商品的原始资料不完整的企业，一律不得领购和使用收购发票。最后，加强日常的管理和检查。企业用收购凭证进行抵扣时，必须附有过磅单、入库单和有销货人签收的付款凭证。检查时应采取“三查三看”的办法。即，查对象，看是否直接向农业生产者收购农业产品；查价格，看付款是否与售货人实收金额相符；查库存，看货物是否与实际收

23、购品名一致。 把发票管理作为日常税源管理的一项重要工作内容，指导监督纳税人合法使用保管发票。同时，通过管票来管理税源，达到堵塞漏洞、增加税收收入的目的。 完善发票管理制度。一是建立发票定期换版制度，利用高科技手段在发票防伪上下功夫。以防止发票造假。 二是建立交纳税款与领购发票联审制度。对所有使用地税发票取得应税收入的企业，均统计发票填开额并与同期申报税款相核对。发现开票未申报或申报异常的，应依法补税。 三是把发票检查列入税收检查的重要内容。不但要对使用发票单位进行检查，对核销单位的全部票据合法性也要进行检查，不合法发票不允许列支，以净化发票使用环境。4.5结合实际，对小规模纳税人和个体双定户采

24、取灵活的管理手段。一方面，针对小规模纳税人零申报多、税负偏低的状况，可对其进行分类管理。即，对长期零申报、税负明显偏低的，可对其核定税额；对税负正常的，可实行查账征收。另一方面，针对个体双定户定税依据难以确定，核定税款不易公正的状况，可采取分行业、分区域核定税款的方法。即，对同一区域内的双定户制定统一的单位税额，然后再分别根据其经营面积大小核定税款；对特殊行业的双定户分类制定税额标准。4.6多措并举，加大对商贸企业税务稽查力度。搞“贴近式”检查，检查人员在检查过程中不仅要深入细致地检查分析企业的账簿，报表，还应该深入市场、深入企业，熟悉业户，掌握业户经营情况，分析市场行情，获得真实信息，以找到

25、突破口，跳出账本去查账。充分利用税务稽查电脑软件，进行合理比对和筛远。利用相关数据，对库存商品进行抽盘或全盘。对进项较大，库存也大的企业，根据情况选取长期库存不动的商品或有代表的商品进行盘点，输入电脑进行比对（如型号、价格等信息），可以寻到蛛丝马迹，进而按图索骥，查清偷税，逃税的事实。对账证不全，地下经营，收入不入账等诚信较差企业，突击到经营场所检查， 可查获真实的现场经营资料，以此来找到突破口。4.7加强税法宣传，营造良好的税收环境。首先，充分利用各种宣传媒体，并结合具体工作实际，全方位、多渠道、深入持久地开展税收法规宣传。其次，高度重视群众举报案件的查处工作，建立举报奖励基金，对举报属实的

26、进行奖励，调动社会群众协税护税的积极性。然后，坚持正反典型宣传相结合，既要广泛宣传依法诚信纳税的典型，又要对涉税违法犯罪大案要案进行曝光，教育广大纳税人，震慑不法分子。最后，税务机关要充分利用国家授予的执法权力，规范税收执法规范，加大税收执法力度，达到依法治税的目的。4.8加大税收信息化和网络化建设力度。税收信息化、网络化是税收管理现代化的必由之路，也是改善税收管理综合环境的重要手段。信息化和网络化技术有助于加强税务机关与协税护税单位的信息交流与共享，形成税收管理合力，实现对税源的严密监控和管理。因此，应加快税收信息化建设，一方面，大力提高征管信息化含量和信息网络化水平。对内，建立完善税收管理

27、业务系统、税收决策支持应用系统，提高税收征管信息化含量和对税务信息占有量，使税务机关能够及时掌握企业生产经营情况、纳税申报情况、纳税人个人信誉情况，为提高税务稽查的针对性创造条件。对外，建立外部信息应用管理系统。改进系统开发方式，将现有各部门独立开发转换为全社会综合开发、统筹建设，充分发挥集约优势，实现信息资源共享。另一方面，加强计算机系统与征管人员的有机结合，不断提高征管人员综合业务素质，充分发挥税收信息系统的功能。加强税收征收的意义 税收制度作为规范国家和纳税人之间税收分配关系的法律制度，在现实经济生活中具有十分 重要的意义。5.1税收制度是维护国家权益的重要保障征税权是国家权力的重要方面

28、。任何国家都有权对其管辖权范围内的单位和个人行使征税权力。而征税权力的行使最终都要通过税收制度反映出来，没有相应的税收制度，国家征税就缺乏必要的依据，税收收入的取得就没有保障。所以，根据国家的具体情况，在经济政策和税收 政策的指导下，制定符合本国国情的税收制度，对满足国家财政需要、充分维护国家的经济政治权益具有十分重要的现实意义。税收制度不完善或不健全，国家的征税权力就很难充分发挥出来，税收应有的职能作用也会受到相应的影响。 5.2税收制度是国家经济政策的重要体现。 在不同时期和不同的经济条件下，国家为了实现一定的经济目标和社会目标，必然会制定相应的经济政策。在总经济政策下，还需制定相关的分经

29、济政策，如财政政策、货币政策、投资政策、税收政策等。各项经济政策的实施均需依赖于相应的经济制度的确定，税收制度就是其中的一个方面。通过制定税收制度，可以把国家在一定时期内的经济政策，如对鼓励发展或优先发展的产业、项目的税收优惠政策以及公平税负、合理负担、促进平等竞争等经济政策在各项具体的税收法律规定中体现出来。同时，在社会主义市场经济条件下，税收作为国家对国民经济进行宏观管理和调节的重要经济杠杆，其调节作用的发挥，也必须建立在相应的税收制度的基础之上。 5.3税收制度是国家处理税收分配关系的重要法律依据。税收是国家筹集财政收入的重要手段之一，在税收分配的过程中，必然会涉及各方面的经济利益关系，

30、如，国家、企业、个人之间的关系，企业与企业、个人与个人之间的关系，积累与消费之间的关系，等等。再加上国家征税不能是随意性的，这就需要制定相应的税收法律制度，并在此制度当中将国家处理各项分配关系的政策加以规范，使其具体化。同时，建立起相应的税收制度，也使税务机关征税和纳税人履行纳税义务有了法律依据。总之，税收制度是税收职能作用得以充分实现的基础，没有税收制度，征税机关就缺乏行使征税权力的依据，纳税人也无法正常履行纳税义务。同时，没有税收制度，国家的经济政策也很难得以实现，国家的财政收入就很难及时足额地筹集上来，税收调节的功能也不可能得到充分的发挥。由此可见，税收制度在现实经济生活中确实不可缺少，

31、健全和完善税收制度具有十分重要的意义。税收的主要作用有两个：一是筹集国家财政收入，二是运用税收政策调节经济、调节分配。 总结：目前，国家的财政收入有95%来自于税收（其他主要是各种行政收费）。税收部门将税款征收入库后，由财政部门提出财政预算，用于国家建设和各项公共事业。 在市场经济条件下，国家为了对市场经济进行有效的宏观调控，必须动用经济手段、法律手段和行政手段来进行干预。税收是一个重要的经济杠杆。例如，可以通过不同税率的调整，税收优惠政策的实施，鼓励一部分地区、一部分行业加快发展，达到调节经济的目的。国家现在实行了促进下岗失业人员再就业、促进农民增收、促进高新技术产业发展等许多税收优惠政策。

32、 按照一定的标准对各个具体税种进行的归类，即将具有相同属性的税种归成一类，以区别于其它具有不同属性的税类。对税收进行合理分类，是学习和研究制定税制的基本方法之一，有利于分析税收发展的演变规律、有利于与各国税制进行比较，有利于研究税制结构的变化，有利于合理设计税收负担、科学划分中央与地方的税收管理权限与税收收入。 参考文献：1宋效中主编.反偷逃税与税务稽查.北京:机械工业出版社,2005.2何秉松主编.税收与税收犯罪北京：中信出版社，2004.3梁朋著.税收流失经济分析.北京：中国人民大学出版社，2000.4袁振宇著.税收经济学.北京.中国人民大学出版社，1995.5国税发明电200437号.关于加强新办商贸企业增值税征收管理问题的通知.