【精品】基础会计(可编辑.ppt
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1、基础会计2011春基础会计复习解析春基础会计复习解析三、简答题:三、简答题:1.复式记账法的概念及其优缺点复式记账法的概念及其优缺点教材教材p42(2011.1考)考)2.会计凭证的概念、作用和种类会计凭证的概念、作用和种类教材教材p1163.会计账簿的概念、作用和种类会计账簿的概念、作用和种类教材教材p138-1394.总分类账与明细分类账的联系与区别总分类账与明细分类账的联系与区别教材教材p1605.平行登记的概念及其要点平行登记的概念及其要点教材教材p1616.权责发生制和收付实现制的概念、区别及其各自的适用范围权责发生制和收付实现制的概念、区别及其各自的适用范围教材教材p1817.永续
2、盘存制和实地盘存制的概念、各自的优缺点及其适用范围永续盘存制和实地盘存制的概念、各自的优缺点及其适用范围教材教材p192-1938财务报表的种类财务报表的种类教材教材p2139财务报表的信息质量要求财务报表的信息质量要求教材教材p214-21610.期末账项调整的意义及其类型期末账项调整的意义及其类型教材教材p181-182(2011.1考)考)2.会计凭证的概念、作用和种类会计凭证的概念、作用和种类教材教材p116答:复式记账法是对发生每一笔经济业务所引起会计要素的增减活动,都答:复式记账法是对发生每一笔经济业务所引起会计要素的增减活动,都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系的进
3、行记录的一种以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系的进行记录的一种方法,复式记账是一种科学的记账方法,在复式记账法下账户体系设置完方法,复式记账是一种科学的记账方法,在复式记账法下账户体系设置完整,不仅了解经济业务的来龙去脉,还能过全面、连续、系统的反映经济整,不仅了解经济业务的来龙去脉,还能过全面、连续、系统的反映经济活动的过程和结果,可以通过进行试算平检查账户记录是否正确,但是复活动的过程和结果,可以通过进行试算平检查账户记录是否正确,但是复式记账法相比单式记账法来讲比较复杂。式记账法相比单式记账法来讲比较复杂。答:会计凭证式记录经济业务、明确经济真人的书面证明,也是登记账簿的依
4、据。答:会计凭证式记录经济业务、明确经济真人的书面证明,也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证,是会计工作的开始,也是对经济业务进行日常监督的重要环节。其填制和审核会计凭证,是会计工作的开始,也是对经济业务进行日常监督的重要环节。其作用分三点作用分三点1.1.及时、正确的反映经济业务完成情况及时、正确的反映经济业务完成情况2.2.明确经济责任,强化单位内部控制明确经济责任,强化单位内部控制3.3.加强会计监督,控制经济运行。加强会计监督,控制经济运行。会计凭证是多种多样的,按照填制程序和用途的不同,可以分为原始凭证和记账凭证。会计凭证是多种多样的,按照填制程序和用途的不同,可以分为原始凭证和记
5、账凭证。三、简答题详解:三、简答题详解:1.复式记账法的概念及其优缺点复式记账法的概念及其优缺点教材教材p42(2011.1考)考)3.3.会计账簿的概念、作用和种类会计账簿的概念、作用和种类 教材教材p138-139 4.总分类账与明细分类账的联系与区别总分类账与明细分类账的联系与区别教材教材p160答答:总分类账与明细分类账既有内在联系又有区别,两者的内在联系重要表现在以总分类账与明细分类账既有内在联系又有区别,两者的内在联系重要表现在以下两点,第一总分类账与明细分类账所反映的经济业务内容相同;第二总分类账下两点,第一总分类账与明细分类账所反映的经济业务内容相同;第二总分类账与明细分类账登
6、记账户的原始依据相同。与明细分类账登记账户的原始依据相同。两者的之间的区别表现在以下两个内容,第一总分类账与明细分类账反映经济业两者的之间的区别表现在以下两个内容,第一总分类账与明细分类账反映经济业务内容的详细程度不同,第二总分类账与明细分类账作用不同。务内容的详细程度不同,第二总分类账与明细分类账作用不同。账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头,用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。户头,用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。主要作用:全面、连续、系统地反映经济活动;是编制会计报表的依据;是
7、重主要作用:全面、连续、系统地反映经济活动;是编制会计报表的依据;是重要的经济档案;可以为经济监督提供依据。要的经济档案;可以为经济监督提供依据。种类:按其用途分为:序时账、分类、备查;按其外表形式分为:种类:按其用途分为:序时账、分类、备查;按其外表形式分为:订本式、订本式、活页式、卡片式账;按其帐页格式分为:三栏式账簿活页式、卡片式账;按其帐页格式分为:三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额、多栏式账簿、数量金额式账簿。式账簿。5.5.平行登记的概念及其要点平行登记的概念及其要点 教材教材p1616.权责发生制和收付实现制的概念、区别及其各自的适用范围权责发生制和收付实现制的概念、区别及其各自的
8、适用范围教材教材p181答答:权责发生制又称应收应付制或应计制,是以是否取得收到现金的权利或发生支权责发生制又称应收应付制或应计制,是以是否取得收到现金的权利或发生支付现金的责任既权责发生为标志来确认本期收入和费用以及债权和债务;收付实付现金的责任既权责发生为标志来确认本期收入和费用以及债权和债务;收付实现制又称现收现付制或现金制,是与权责发生制相对的一种会计基础,它以实际现制又称现收现付制或现金制,是与权责发生制相对的一种会计基础,它以实际收到或支付现金时间来确认各会计期间的收入、费用。区别:收到或支付现金时间来确认各会计期间的收入、费用。区别:1.它们在进行核算它们在进行核算时所设置的会计
9、科目不完全相同时所设置的会计科目不完全相同2.权责发生制基础上计算出来的盈亏较为准确权责发生制基础上计算出来的盈亏较为准确.而而在收付实现制基础上计算出来的盈亏不够准确在收付实现制基础上计算出来的盈亏不够准确3.在权责发生制基础上计算盈亏的在权责发生制基础上计算盈亏的手续比较麻烦手续比较麻烦,而在收付实现制基础上计算盈亏的手续比较简单。而在收付实现制基础上计算盈亏的手续比较简单。我国行政单位会计会计采用收付实现制,企业事业单位会计采用权责发生制。我国行政单位会计会计采用收付实现制,企业事业单位会计采用权责发生制。平行登记,是指经济业务发生后,根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户,平行登记,是
10、指经济业务发生后,根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户,另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。目的是为了使总分类账另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。目的是为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用,便于账户核与其所属的明细分类账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用,便于账户核对,确保核算资料的正确、完整,必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所对,确保核算资料的正确、完整,必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。平行登记包括以下几个要点:属的明细分类账。平行登记包括以下几个要点:登记的依据相同;登记的依据相同;登记的
11、登记的方向一致;方向一致;登记的金额相等。登记的金额相等。四、会计核算业务(四、会计核算业务(55分)分)涉及的主要涉及的主要业业 务务 范范 围围筹资阶段业务筹资阶段业务采购阶段业务采购阶段业务生产阶段业务生产阶段业务销售阶段业务销售阶段业务利润合成与分配阶段业务利润合成与分配阶段业务错帐更正业务错帐更正业务财产清查财产清查会会计计方方法法会计确认会计确认:依据一定标准,确认记入账簿并报告依据一定标准,确认记入账簿并报告会计计量会计计量:在会计核算中,以某种尺度为标准确定它的量。在会计核算中,以某种尺度为标准确定它的量。会计记录会计记录:采用一定方法在账户中加以记录的过程。采用一定方法在账户
12、中加以记录的过程。(1 1)设置会计科目和账户)设置会计科目和账户(2 2)填制和审核会计凭证)填制和审核会计凭证(3 3)复式记账)复式记账(4 4)登记会计账簿)登记会计账簿(5 5)成本计算)成本计算(6 6)财产清查)财产清查记记录录方方法法会计报告会计报告:以账簿为依据,以表格和文字形式,提供书面报告以账簿为依据,以表格和文字形式,提供书面报告为信息使用者提供有用的经济信息,反映经营管理者受托责任情况。为信息使用者提供有用的经济信息,反映经营管理者受托责任情况。(1)以货币为主要计量尺度,具有综合性;(2)会计核算具有完整性、连续性和系统性;(3)会计核算要以凭证为依据,并严格遵循会
13、计规范。会计的特点会计的特点基本职能:基本职能:反映,监督六六要要素素含义及其特征资资产产收收入入费费用用利利润润所有者所有者权益权益负负债债会计要素会计要素资产负债所有者权益资产负债所有者权益在一定时点上资金运动的相对静止状态在一定时点上资金运动的相对静止状态 称为静态等式或基本等式称为静态等式或基本等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入(收入-费用)费用)通过生产经营后的动态等式或扩展等式通过生产经营后的动态等式或扩展等式 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资金占用资金占用资金来源资金来源基本等式基
14、本等式利润利润=收入收入-费用费用扩展等式扩展等式会计等式及要素间关系会计等式及要素间关系会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系账账户户账户名称账户名称会计科目会计科目业务内容业务内容日期日期摘要摘要金额金额方向方向A、会计科目与帐户的联系在于:、会计科目与帐户的联系在于:都是在对会计要素进一步分类的基础上设置的。会计科目是账户的名称。B、会计科目与帐户的区别在于、会计科目与帐户的区别在于:a.会计科目由国家统一规定,账户根据企业情况自行设置。b.会计科目提供总的核算原则,账户反映具体的业务内容。复式记账的概念及优点:复式记账的概念及优点:了解业务的来龙去脉,即:了解业务的过程和结果。了解业
15、务的来龙去脉,即:了解业务的过程和结果。便于试算平衡,以检查账户记录的正确与否。便于试算平衡,以检查账户记录的正确与否。对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动,都以相等的金额,在增减变动,都以相等的金额,在两个或两个以上两个或两个以上的账户的账户中相互联系地进行登记的记账方法就是复式记账法。中相互联系地进行登记的记账方法就是复式记账法。资产类资产类期初余额期初余额本期减少本期减少本期增加本期增加期末余额期末余额本期减少本期减少期初余额期初余额本期增加本期增加负债、所有者权益类负债、所有者权益类期末余额期末余额损益支出类损益支出类损益收人
16、类损益收人类本期增加本期增加本期增加本期增加本期转出本期转出本期转出本期转出3.帐户结构帐户结构借贷记账法基本原理包括借贷记账法基本原理包括1.记帐符号:记帐符号:借、贷借、贷2.记帐规则:记帐规则:“有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”4.试算平衡:借方合计试算平衡:借方合计=贷方合计贷方合计原始凭证,记帐凭证的种类、要素、填制要求原始凭证,记帐凭证的种类、要素、填制要求记帐凭证的填制方法技能:收、付、转凭证填制记帐凭证的填制方法技能:收、付、转凭证填制会计帐簿设置的意义,总帐、明细帐要平行登记。会计帐簿设置的意义,总帐、明细帐要平行登记。错帐更正的几种专门方法错帐更正的几种专门方
17、法登帐的基本方法登帐的基本方法财产清查:不同资产的清查方法财产清查:不同资产的清查方法未达帐项的处理未达帐项的处理银行存款余调节表编制,银行存款余调节表编制,调后余额不等的分析调后余额不等的分析,不能,不能根据银行存款余调节表结果调帐根据银行存款余调节表结果调帐会计报表构成与种类,资产负债表利润表的结构与填制方会计报表构成与种类,资产负债表利润表的结构与填制方法。法。借:银行存款借:银行存款150000贷:短期借款贷:短期借款150000根据经济业务编制会计分录(根据经济业务编制会计分录(30分)分)1-3.以银行存款支付本季度的短期借款利息以银行存款支付本季度的短期借款利息6300元(其中前
18、两个月已预元(其中前两个月已预提提4200元)。元)。若:题目为未事先预提利息费用,支付本季度的短期借款利息时:若:题目为未事先预提利息费用,支付本季度的短期借款利息时:直接计入当期费用直接计入当期费用借:财务费用借:财务费用6300贷:银行存款贷:银行存款6300借:财务费用借:财务费用2100应付利息应付利息4200贷:银行存款贷:银行存款6300借:财务费用借:财务费用1200贷:应付利息贷:应付利息12001-1海达公司于海达公司于2月月1日向银行借款日向银行借款150000元,期限元,期限3个月,个月,年利率年利率52,款项存入银行。,款项存入银行。1-2预提应由本月负担的短期借款利
19、息预提应由本月负担的短期借款利息1200元。元。1-5.1-5.银行存款支付下季度的报刊杂志订阅费银行存款支付下季度的报刊杂志订阅费18001800元元1-3.1-3.以银行存款以银行存款10001000元支付广告费元支付广告费借:销售费用借:销售费用1000贷:银行存款贷:银行存款10001-4.1-4.以银行存款支付罚款以银行存款支付罚款900900元。元。借:营业外支出借:营业外支出900贷:银行存款贷:银行存款9001-6.摊销本月应由行政管理部门负担的书报费摊销本月应由行政管理部门负担的书报费600元元。借:其他应收款借:其他应收款1800贷:银行存款贷:银行存款1800借:管理费用
20、借:管理费用600贷:其他应收款贷:其他应收款6001-8.厂长王某出差预借差旅费厂长王某出差预借差旅费2000元,以现金支付。元,以现金支付。借:其他应收款借:其他应收款2000贷:贷:库存现金库存现金2000借:管理费用借:管理费用1800库存现金库存现金200贷:其他应收款贷:其他应收款20001-9.厂长王某出差归来,报销差旅费厂长王某出差归来,报销差旅费1800元,余款退回。元,余款退回。借:管理费用借:管理费用600贷:贷:库存现金库存现金6001-7.以现金支付业务招待费以现金支付业务招待费600元元2-1.计算分配本月工资计算分配本月工资,其中生产工人工资其中生产工人工资450
21、00元元,车间管理人员工资车间管理人员工资3000元元,厂部管理人员工资厂部管理人员工资20000元元,专设销售机构人员工资专设销售机构人员工资2000元。元。2-2.从银行提取现金从银行提取现金70000元用于发放职工工资。元用于发放职工工资。借借:生产成本生产成本45000制造费用制造费用3000管理费用管理费用20000销售费用销售费用2000贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬70000借借:库存现金库存现金70000贷贷:银行存款银行存款70000借借:应付职工薪酬应付职工薪酬70000贷贷:库存现金库存现金70000自自2009年年1月月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革
22、。改革日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到,将矿产品增值税税率恢复到17%。增值税转型改革增值税转型改革将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素,降低企业设备投资的税将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素,降低企业设备投资
23、的税收负担收负担。3-1企业购入新设备一台,价款企业购入新设备一台,价款80000元,以银行存款支付。另元,以银行存款支付。另以现金以现金200元支付装卸搬运费。元支付装卸搬运费。借:固定资产借:固定资产80200贷:银行存款贷:银行存款80000库存现金库存现金2003-3.财产清查中发现帐外设备一台,市价为财产清查中发现帐外设备一台,市价为100000元,按其新旧程元,按其新旧程度估计已计提折旧度估计已计提折旧20000元,净值为元,净值为80000元。元。4本月完工产品本月完工产品100100件,成本件,成本 208.8 208.8元元/件,结转本月完工产品成本件,结转本月完工产品成本2
24、088020880元。元。借:库存商品借:库存商品 20880 20880 贷:生产成本贷:生产成本 20880 208803-2.投资人投入一台不需要安装的新设备,该设备买价投资人投入一台不需要安装的新设备,该设备买价11700元。元。新新准则规定:固定资产盘盈属于前期差错。准则规定:固定资产盘盈属于前期差错。记入记入“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目。科目。借:固定资产借:固定资产100000贷:累计折旧贷:累计折旧20000以前年度损益调整以前年度损益调整80000借:固定资产借:固定资产11700贷:实收资本贷:实收资本117005-1出售出售A产品产品100台,每台台,每台18
25、42元,货款元,货款184200元,增值税元,增值税31314元,元,款项尚未收到(赊销产品)。款项尚未收到(赊销产品)。5-3.结转已销产品的实际生产成本结转已销产品的实际生产成本200000元。5-25-2销售产品一批销售产品一批,货款货款2000020000元元,税率税率17%17%收到转账支票一张存入银行。收到转账支票一张存入银行。借:主营业务成本借:主营业务成本 200 000 200 000 贷:库存商品贷:库存商品 200 000 200 000借:应收帐款借:应收帐款215514贷:主营业务收入贷:主营业务收入A产品产品184200应交税费应交税费应交增值税应交增值税31314
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