企业（公司）财务管理（范文）.docx

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1、高端植（介）入产品公司企业财务管理名目一、工程简介3二、产业环境分析6三、建立梯度成长的企业培育体系7四、必要性分析8五、创新经营的条件8六、创新经营的特征和内容10七、企业组织结构11八、企业组织形式21九、经营理念24十、经营方案25十一、本钱费用管理的要求28十二、本钱费用概述33十三、负债筹资36十四、筹资渠道与筹资方式42十五、企业投资管理的基本原那么46十六、投资风险管理47十七、公司概况52 公司合并资产负债表主要数据52(4)创新经营包括企业经营管理活动的各个方面的制造和变革。它并非都是大型争辩工程，整体的改造和重大的技术突破，也不肯定需要 严密的科学论证，系统设计或完整的方案

2、。有时只是针对经营中存在的问 题，通过创新思维，采取别人意想不到的新点子，不必耗费多少人力物力 也能进行有效的创新。2、创新经营的主要内容创新经营主要内容有四点：组织管理与制度的创新；经营目标与 战略创新；产品与技术创新；营销方式与策略、手段创新。七、企业组织结构企业组织结构是企业组织内部各有机构成要素相互作用的联系方 式或 形式，以求有效、合理地把组织成员组织起来，为实现共同目标 而协同努 力。组织结构是企业资源和权力安排的载体，它在人的能动行为下，通过 信息传递，承载着企业的业务流淌，推动或者阻碍企业使命的进 程。由于 组织结构在企业中的基础地位和关键作用，企业全部战略意义上的变革， 都必

3、需首先在组织结构上开头。1、企业组织结构模式类型及历史演化U型组织结构。19世纪末20世纪初，西方大企业普遍接受的是一种按职能划分部 门 的纵向一体化的职能结构，即U型结构。特点是企业内部按职能(如生产、销售、开发等)划分成假设干部门，各部门独立性很小，均由企业高层领导直接进行管理，即企业实行集中把握和统一指挥。u型结构 保持了直线制的集中统一指挥的优点，并吸取了职能制发挥专业 管理职能 作用的特长。适用于市场稳定、产品品种少、需求价格弹性 较大的环境。 但是，从20世纪初开头，西方企业的外部环境发生了很 大的变化，如原 有市场利润率消灭下降、新的技术创造不断产生等，同时企业规模不断扩 大，使

4、这种结构的缺陷日渐暴露：高层领导们由于陷入了日常生产经营活 动，缺乏精力考虑长远的战略进展，且行政 机构越来越浩大，各部门协调 越来越难，造成信息和管理本钱上升。到20世纪初，通用汽车公司针对 这种结构的缺陷，首先在公司内部进 行组织结构的变革，接受M型组织结 构，此后，很多大公司都仿效。(1) M型组织结构。M型组织结构，又称事业部门型组织结构。这种结构的基本特征 是， 战略决策和经营决策分别。依据业务按产品、服务、客户、地区等设立半 自主性，的经营事业部，公司的战略决策和经营决策由不同的部门和人员 负责，使高层领导从繁重的日常经营业务中解脱出来，集中精力致力于企 业的长期经营决策，并监督、

5、协调各事业部的活动和评价各部门的绩效。与U型结构相比拟，M型结构具有治理方面的优势，且适合现代企 业 经营进展的要求。M型组织结构是一种多单位的企业体制，但各个单位不 是独立的法人实体，仍旧是企业的内部经营机构，如分公司。(2) 矩阵制结构。在组织结构上，把既有按职能划分的垂直领导系统，又有按产品(项目)划分的横向领导关系的结构，称为矩阵组织结构。矩阵制组 织是为了 改进直线职能制横向联系差、缺乏弹性的缺点而形成的一种组织形式。它 把按职能划分的部门与按工程划分的小组结合起来组成 矩阵，使小组成员 接受小组和职能部门的双重领导。它的特点表现在 围绕某项特地任务成立 跨职能部门的特地机构b这种组

6、织结构形式是固定的，人员却是变动的， 任务完成后就可以离开。与U型结构相比拟，矩阵制结构机动、机敏，可随工程的开发与结束 进行组织或解散；由于这种结构是依据工程组织的，任务清楚，目的明确， 各方面有专长的人都是有备而来，克服了U型结构中各部门相互脱节的现 象。矩阵结构适用于一些重大攻关工程。企业可用来 完成涉及面广的、临 时性的、简单的重大工程工程或管理改革任务。特殊适用于以开发与试验 为主的单位，例如科学争辩单位，尤其是应用型争辩单位等。(3) 多维制和超级事业部制结构。多维制结构，又称立体组织结构，是在矩阵制结构的基础上建立 起来的。它由美国道科宁化学工业公司于1967年首先创立。在矩阵资

7、料由雨打芭蕉整理编制而成可收藏下载禁止贩卖制结构（即二维平面）基础上构建产品利润中心、地区利润中心和专 业成 本中心的三维立体结构。假设再加时间维可构成四维立体结构。虽 然其细分 结构比拟简单，但每个结构层面仍旧是二维制结构，而且多维制结构未转 变矩阵制结构的基本特征，多重领导和各部门协作，只 是增加了组织系统 的多重性。因而，其基础结构形式仍旧是矩阵制，或者说它只是矩阵制结 构的扩展形式。超级事业部制是在M型结构基础上建立的。目的是对多个事业部 进行 相对集中管理，即分成几个“大组，便于协调和把握。但它的消灭并未 转变M型结构的基本形态。(4) H型组织结构。H型组织结构是一种多个法人实体集

8、合的母子体制，母子之间主要靠 产权纽带来连接。H型组织结构较多地消灭在由横向合并而形成的企业之 中，这种结构使合并后的各子公司保持了较大的独立性。子公司可分布在 完全不同的行业，而总公司那么通过各种委员会和职能部门来 协调和把握子 公司的目标和行为。这种结构的公司往往独立性过强，缺乏必要的战略联 系和协调，因此，公司整体资源战略运用存在肯定难度。(5) 模拟分权制结构。模拟分权制是一种介于直线职能制和事业部制之间的结构形式，其优 点除了调动各生产单位的乐观性外，就是解决企业规模过大不易管理的问 题。高层管理人员将局部权力分给生产单位，削减了自己的行政事务，从 而把精力集中到战略问题上来。其缺点

9、是，不易为模拟的生产单位明确任务，造成考核上的困难；各生产单位领导人不易了解企业的全貌，在信息 沟通和决策权力方面也存在着明显的缺陷。2、企业组织结构进展趋势(1)扁平化。组织结构的扁平化，就是通过削减管理层次、裁减冗余人员来建立一 种紧凑的扁平组织结构，使组织变得机敏、灵敏，提高组织效率 和效能。 彼得，德鲁克预言：将来的企业组织将不再是一种金字塔式的等级制结构， 而会逐步向扁平式结构演进。依据1988年对美国41家大型公司的调查发 觉，成功的公司比失败的公司平均要少4个层 级。扁平化组织结构的优势主要表达在以下几个方面：第一，信息流通畅， 使决策周期缩短。组织结构的扁平化，可以削减信息的失

10、真，增加上下级 的直接联系，信息沟通与决策的方式和效率均可得到改变。其次，制造性、 机敏性加强，致使士气和生产效率提高，员工工作乐观性增加。第三，可 以降低本钱。管理层次和职工人数的削减，工作效率提高，必定带来产品 本钱的降低，从而使公司的整体运营本钱降低，市场竞争优势增加。第四， 有助于增加组织的反响力量和协调力量。企业的全部部门及人员更直接地 面对市场，削减了决策与行 动之间的时滞，增加了对市场和竞争动态变化 的反响力量，从而使组织力量变得更柔性、更灵敏。组织结构框架从“垂直式向“扁平式”转化，是众多知名大企业走出 大而不强逆境的有效途径之一。美国通用电气公司推行“零管理层”变革 杰克韦尔

11、奇把削减层次比方为给通用电气公司脱掉厚重 的毛衣。如在一个拥有8000多工人的发动机总装厂里，只有厂长和工人，除此之外不存在 任何其他层级。生产过程中必需的管理职务由工 人轮番担当，一些临时性 的岗位，如聘请新员工等，由老员工临时抽 调组成，任务完成后即解散。 国内家电行业的知名企业长虹、海尔也 不约而同地进行了企业组织结构的 调整，从原来的“垂直的金字塔结构”实现了向“扁平式结构”的转化。(2)网络化。随着信息技术的飞速进展，信息的传递不必再遵循自上而下或自下而 上的等级阶层，就可实现部门与部门、人与人之间直接的信息交 流。企业 内部的这种无差异、无层次的简单的信息沟通方式，极大地 刺激了企

12、业中 信息的载体和运用主体一一组织的网络化进展。相对于官僚制组织而言，网络组织最本质的特征在于强调通过全 方位 的沟通与合作实现创新和双赢。全方位的沟通与合作既包括了企业之间超 越市场交易关系的亲密合作，也包括了企业内部各部门之 间、员工之间广 泛的沟通与合作关系，而且这些沟通与合作是以信息 技术为支撑的，并将 随着信息技术的进展而得到不断地强化。当然，网络关系不能完全取代组 织中的权威原那么的作用，否那么组织就会消灭混乱，所以网络组织中的层级 结构始终是需要保持的，只不过在组织结构网络化的条件下，实行的是层 级更少的扁平化结构。组织结构网络化主要表现为企业内部结构网络化和企业间结构网 络化。

13、 企业内部结构的网络化是指在企业内部打破部门界限，各部门及成员以网 络形式相互连接，使信息和学问在企业内快速传播，实现 最大限度的资源共享。杰克韦尔奇曾致力于公司内部的无边界化，无边界化使内部沟通畅 通无阻，极大提高了管理效率。企业间结构网络 化包括纵向网络和横向网 络，纵向网络即由行业中处于价值链不同环节的企业共同组成的网络型组 织，例如供应商、生产商、经销商等上 下游企业之间组成的网络，如通用 汽车公司和丰田汽车公司就分别构建了一个由众多供应商和分销商组成的 垂直型网络。这种网络关系打破了传统企业间明确的组织界限，大大提高 了资源的利用效率及对市 场的响应速度。横向网络指由处于不同行业的企

14、 业所组成的网络。这些企业之间发生着业务往来 在肯定程度上相互依存。 最为典型的例 子是日本的财团体制，大型制造企业、金融企业和综合商社 之间在股权上相互关联，管理上相互参与，资源上共享，在重大战略决策 上采取集体行动，各方之间保持着长期和紧密的联系。组织的网络化使传统的层次性组织和机敏机动的方案小组并存，使各 种资源的流向更趋合理化，通过网络凝缩时间和空间，加速企业 全方位运 转，提高企业组织的效率和绩效。(3)无边界化。无边界化是指企业各部门间的界限模糊化，目的在于使各种边界更易 于渗透，打破部门之间的沟通障碍，有利于信息的传送。在具体的模式上，现在比拟有代表性的无边界模式是团队组织。团队

15、 指的是职工打破原有的部门边界，绕开中间各管理层，组合起来直接面对 顾客和对公司总体目标负责的以群体和协作优势赢得竞争优 势的企业组织 形式。这种组织成为组织结构创新的典型模式。团队一般可以分为两类：一类是“专案团队”。成员主要来自公司各单位的专业人员，其使命是为 解决某一特定问题而组织起来，问题解决后即宣告解散；另一类是“工作 团队。可以进一步把它分为高效团队和自我管理团队，工作团队一般是长 期性的，常从事日常性的公司业务工作。因此，无边界思想是一种格外具有新意的企业组织结构创新思 想，它 完全是超国界、超制度、超阶级、超阶层的。组织作为一个整 体的功能得 以提高，已经远远超过各个组成部门的

16、功能。(4) 多元化。企业不再被认为只有一种合适的组织结构，企业内部不同部门、不同 地域的组织结构不再是统一的模式，而是依据具体环境及组织目标来构建 不同的组织结构。管理者要学会利用每一种组织工具，了解、并且有力量 依据某项任务的业绩要求，选择合适的组织工具，从一种组织转向另一种 组织。(5) 柔性化。组织结构的柔性化是指在组织结构上，依据环境的变化，调整组织结 构，建立临时的以任务为导向的团队式组织。组织柔性的本质是 保持变化 与稳定之间的平衡，它需要管理者具有很强的管理把握力。随着信息化、网络化、全球化的日益进展，企业内外部信息共 享、人 才共用已成为主要特征。全球范围跨国经济的进展和企业

17、集团的壮大，已 初步形成了一种跨地区、跨部门、跨行业、跨职能的具有高度柔性化的机 动团队化组织。柔性化组织最显著的优点是机敏便捷，富有弹性，由于这种结构可以充分利用企业的内外部资源，增加组织对市场变化与竞争的反 应力量，有利于组织较好地实现集权与分杈、稳定性与变革性的统一。除 此之外，还可以大大降低本钱，促进 企业人力资源的开发，并推动企业组 织结构向扁平化进展。美国霍尼 韦尔公司为巩固客户关系，组建了由销 售、设计和制造等部门参与 的“突击队”，这个临时机构依据公司的要 求，把产品的开发时间由4年缩短为1年，把即将离去的客户拉了回来。 很明显，柔性化的组织 结构强化了部门间的沟通合作，让不同

18、方面的学问 共享后形成合力，有利于学问技术的创新。(6)虚拟化。组织结构的虚拟化是指用技术把人、资金、学问或构想网络在一个无 形(指实物形态的统一的办公大厦、固定资产和固定的人员等)的组织内， 以实现肯定的组织目标的过程。虚拟化的企业组织不具有常规企业所具有的各种部门或组织结构，而 是通过网络技术把所需要的学问、信息、人才等要素联系在一起，组成一 个动态的资源利用综合体。虚拟组织的典型应用是制造虚 拟化的办公空间 和虚拟化的争辩机构。前者是指同一企业的员工可以置身于不同的地点， 但通过信息和网络技术连接起来，犹如在同一办公大厦内，同步共享和沟 通信息和学问；后者是指企业借助于通信网络技术，建立

19、一个八分与世界 各地的属于或不属于本企业的争辩开发人员、专家或其他协作人员联系在 一起，跨越时空的合作联盟，实现 肯定的目标。八、企业组织形式财务是商品生产与交换的产物。商品经济越进展，财务越重要。社会主义市场经济是兴旺的商品经济，为财务的进开放拓了宽敞的前 景。我国是最大的进展中国家，现阶段处于社会主义初级阶段，以公 有制 为主体、多种全部制经济共同进展和以按劳安排为主体的多种分配形式并 存，以及国家的宏观调控等，是这一阶段的基本经济特征。我国企业依据 全部制形式不同可分为国有企业、集体企业、私营企业和混合全部制企业 等几类。这种企业分类方式对经济统计分析是有意 义的，但随着国有企业 改革和

20、国有经济的战略调整，以股份制为主的 现代企业制度的建立，以及 中国加入世界贸易组织（WTO），这种分类 对财务组织已不具有打算作用。 对财务组织具有重要影响的企业组织形式是按资本金组成的划分，按这一 标准可将我国企业划分为独资企业、股份制企业、合资企业和合作企业等 法定组织形式。独资企业，是指资本金属于某单一全部者的企业。按全部者的不同又 可分为国有独资企业、集体独资企业和私人独资企业等类。这类企业的全 部者享有全部净资产权益，并对企业的债务负有全部归还的责任，其资金 筹集方式以全部者新投入、企业内部积累和信用形式为主。股份制企业，是指资本金（股本）属于假设干全部者的企业。股份制企 业的形式多

21、种多样，从我国状况看，主要包括有限责任公司、股 份有限公 司和股份合作企业等。其中，有限责任公司是股东以其出资 额为限对公司 担当责任，公司，以其全部资产对公司的债务担当责任 的企业法人。依据 我国公司法设立的国有独资公司，是国家授权 投资的机构或者国家授公司合并利润表主要数据52十八、法人治理53十九、SWOT分析63二十、工程风险分析74二H 、工程风险对策76二十二、进展规划77权的部门单独投资设立的有限责任公司。股份 ，是指其全部资本 分为等额股份，股东以其所持股份为限对 公司担当责任，公司以其全部资 产对公司的债务担当责任的企业法人。随着经济全球化和世界贸易的进展 跨国公司已成为世界

22、经济的 主干。跨国公司一般为股份，其股份 由多国股东持有。股份 合作企业，是股东投资和投入劳动力，并将二者折 合为股份的一种特 殊的责任有限的股份制企业，目前已在乡镇企业中广泛 存在，它是股份制和合作制结合的产物。以上三种形式，均属有限责任制 形式的企业，股东与企业均以出资额或企业资产担当经济责任，股东个人 财产不负连带责任，同时也按出资额的多少享有净资产权益。股份制企业 中也 有少局部无限责任公司，股东对企业债务归还担当无限责任。股份制公司 筹资方式除原有股东新投入、公司积累、信用形式外，还可增加股票发行， 吸取新股东的资金投入。合资企业，是指资本金属于多个全部者的股权企业。合资者按出资额

23、的多少取得股权证，按股权的多少担当有限责任和享有净资产权 益。股权 不能任意转让，如要转让需经其他合资者同意，并先在内部 转让。合资企 业还可分为中外合资经营企业和国内合资企业两种。企 业集团是国内合资 联营的重要形式。合作企业，是指资本金属于多个全部者的契约式企业。合作者可 以用 资金、技术、场地等不同生产要素投入企业，按合作契约规定享 有权益和 担当责任。局部合作者的退出将导致原合作企业的解体和重 组。合作企业 筹资不能采用发行股票方式。合作企业还可分为中外合作经营企业和国内 合作企业两种。上述几类企业形式在税收上，国家依据税负公正的原那么征 收，但在不同历史条件下也从税种和税率的设置和减

24、免上对某些企业形式 赐予肯定的优待，以促进这些企业的开展。例如对中外合资与合作企业的 某些税收减免政策有利于吸引外资，贯彻对外开放的方针；又如对国内联 营与企业集团的某些税收优 惠，有利于促进资金横向联合和产业结构的优 化。随着中国加入WTO,由于对国内外企业均实行国民待遇和公平竞争，某 些对外资企业和企业集团的税收优待政策将逐步取消，但对支持产业结构 优化的税收优惠政策将连续存在。综上所述，企业组织形式对财务组织是有重要影响的。一是影响 企业 注册资本的筹集与结构。独资企业、股份制企业、合资企业和合作企业注 册资本的出资者是不相同的。二是影响出资者对企业债务承 担的责任。一 般的独资企业和不

25、具有法人资格的合作企业，其出资者对债务担当无限责 任，而一般股份制企业、合资企业和具有法人资格的合作企业，其出资者 对债务只负有限责任。三是影响收益安排方式。独资企业由业主独家全部， 不存在多个投资者对利润的安排问题，而其他企业组织形式都存在投资者 对利润的安排问题，因而财务安排比拟简单。对于股份公司中的跨国公司， 由于涉及国际投融资、国际税收和国际结算等财务问题，其财务组织与国 内公司有肯定差异。九、经营理念经营理念，是指贯穿企业经营活动全过程的指导思想，它是由一系列 观念或观点构成的对经营过程中发生的各种关系的生疏和态度的总和。具体地表现为六个观念。市场观念。市场是企业实现商品价 值的场所

26、。树 立市场观念，就是要以市场为导向，面对市场、适应市场；制造需求、培 育市场。用户观念。树立顾客至上，用户第一的服务观念。竞争观念。 创新观念。开发观念。6效益观念。经营哲学，是指经营者对经营过程中发生的各种关系进展变化的规律 性生疏和树立的信念。经营哲学的核心是价值观。人们往往以为企业既然 是一个以盈利为目的的商品生产者，其价值观当然应当是追 求最高利润， 这是确定荒谬的。任何时候，利润目标都不应是企业第一的目标，更不是 唯一的目标。利润是企业维持其生存和进展所不行缺少的。没有利润企业 就不能进展，甚至也不能生存。企业存在必需 盈利。但是，企业的存在价值绝不仅仅是盈利。社会主义制度本身打算

27、了社 会主义企业的第一位的目标是社会服务；战后资本主义国家也采取一些措 施保护消费者利益，迫使资本主义企业向社会供应优良的产品和劳务；同 时，现代化大机器生产，提高了生产效率，促进社会财 富的丰富，企业经 营的关键从生产转为销售和市场企业之间的激烈竞争促使企业提高质量、 改进服务。因此，用户观念、市场观念、服 务观念是现代化大生产条件下 企业经营确实定规律。十、经营方案1、经营方案的特点企业的经营方案，是指为实现企业经营目标而编制和执行的，指导企 业全部生产经营活动的综合性方案。它是企业经营思想、经营目标、经营方针的进一步具体化，是企业全体职工的行动纲领。它具有 以下特点:(1) 经营方案具有

28、决策性。它是以企业作为相对独立的商品生 产者和经营者为前提，依据企业外部环境和内部实力制定和编制的，它直 接关系到企业的生存与进展。(2) 经营方案具有外向性。它与社会、市场和用户有着亲密的联 系，其基本目的就是实现企业与外部环境的动态平衡。并获得良好的经济 效益和社会效益。(3) 经营方案具有综合性。它的基本内容既包括市场调查、预 测、生产、销售，也包括技术、财务和后勤，是指导企业全部生产经 营活 动的纲领。(4) 经营方案具有激励性。它把国家利益、企业利益和职工个人 利益有机结合起来，形成一股强大的动力，能激励企业全体职工为之而奋 斗。2、企业经营方案的任务企业经营方案的任务有以下几点：把

29、经营目标具体化；安排 各种 资源；协调生产经营活动；提高经济效益。3、经营方案的方法方案方法是编制方案的手段和工具。借助于肯定的方案方法，才能把 方案任务和理论原那么化为指导实际行动的具体方案指标。科学的方案方法 是提高方案水平的重要保证。企业编制经营方案常用的方法有滚动方案法、 PDCA循环法和平衡法。资料由雨打芭蕉整理编制而成可收藏下载禁止贩卖(1)滚动方案法。滚动方案是一种连续、机敏、有弹性的方案形式。每次编制和修订时，都要依据前期方案执行状况和客观条件的变化，将方 案向前延长一段时间，使方案不断向前滚动、延长，故称为 滚动方案。其 特点是： 方案期分为假设干个执行期，近期方案内容制订得

30、具体具体，是方案 的具体实施局部，具有指令性；远期的内容那么较粗略笼统，是计划的预备 实施局部，具有指导性。方案执行肯定时期，就要依据其实际执行状况和客观条件的变化对 以后各期的方案内容进行适当的修改、调整，并向前连续一个新的执行期。滚动方案法具有明显的优越性。精确性。变被动调整为主动调整，可使方案更好地反映客观生 产实际，极大地提高了方案的精确性，使方案真正起到了指导企业经营活动的作用。 连续性。使短期方案与长期方案紧密结合起来，保证了长短期方案 的相互连接，充分发挥了长期方案对短期方案的指导作用。 科学性。使企业连续的生产经营过程始终有一个连续性的方案作指 导，把生产与经营，方案与市场有机

31、地结合起来了，极大地提高了方案的 科学性。(2) PDCA循环法。PDCA循环法，是指依据方案、执行、检查和 处理 四个阶段的挨次，周而复始地循环进行方案管理的一种工作方 法。企业生 产经营方案的管理工作，依据PDCA循环运转时，具有以下三个特点：大环套小环，相互促进。 各环每循环周转一圈，就提高一步。关键在于处理阶段。(3)平衡法。通过协调与方案要到达目标有关的因素，使其在计 划 期内保持合理比例，以取得最好经济效益的活动。十一、本钱费用管理的要求1、正确处理产量、质量与本钱费用的关系(1) 产量与本钱费用的关系。一般来讲，增加产量可以降低本钱，主要表现在降低单位本钱中的固 定费用，从而降低

32、单位产品本钱。但假如只强调生产本钱，忽视 节省各项 消耗，也可能会由于单位产品中的变动费用上升而提高成 本。因此，必需 争辩产量与本钱费用之间的关系。(2) 质量与本钱费用的关系。一方面，保证产品质量和提高产品质量，有利于降低产品本钱，从而 降低了单位产品的平均本钱；另一方面，要保证和提高产品质 量，需要增 加必要的开支，产品本钱就会上升。因此，必需争辩产品质量与产品本钱 之间的关系。2、正确处理生产消耗与生产技术的关系把降低费用本钱同开展技术革新结合起来。费用本钱管理不仅要同 改善企业经营管理相结合，向管理要效益，而且要同开展技术革新相结 合，向技术要效益。3、正确区分各种本钱费用的界限本期

33、本钱、费用和下期本钱、费用的界限。企业要按权责发生制的原那么确定本钱、费用的开支，不能任意预提 和摊销费用。(1) 在产品本钱和产成品本钱的界限。企业应当留意核实期末在产品的数量，按规定的本钱计算方法正确 计算在产品本钱。不得任意压低或提高在产品和产成品的本钱。(2) 各种产品本钱的界限。但凡直接费用，应直接计入有关产品；与几种产品共同有关的本钱、 费用，必需依据合理的安排标准，在各种产品之间正确安排。4、本钱把握企业在竞争中生存进展必需有一套有效的管理把握系统，本钱控制 在其中居于格外重要的地位。本钱把握就是对企业生产经营过程中发生 的各种耗费进行把握。本钱把握是本钱管理中的关键环节。本钱管

34、理包括了本钱猜想、成 本决策、本钱方案、本钱核算、本钱把握、本钱分析和本钱考核等环节。 本钱猜想、本钱决策、本钱方案构成了事前本钱管理；本钱核 算和本钱 把握属于事中本钱管理；本钱分析和本钱考核为事后本钱管资料由雨打芭蕉整理编制而成可收藏下载禁止贩卖理。事前本钱管理为本钱把握供应了依据，本钱核算为本钱把握供应 反 馈信息，本钱分析和本钱考核反映了本钱把握的结果。因此，本钱 把握 是本钱管理的关键环节。5、本钱把握的基本程序(1)确定把握标准。即制定本钱把握的目标，规定在肯定的生产条件下，必要劳动和劳 动耗费应遵守的数量界限。本钱把握的标准一般采用肯定形式的计划成 本。确定这种标准的方法大致有3

35、种：方案指标分解法。即将大指标分解为小指标。分解时，可以按部 门、单位分解，也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段或零部件 进行 分解，假设更细致一点，还可以按工序进行分解。预算法。就是用制订预算的方法来制定把握标准。有的企业基本 上是依据季度的生产销售方案来制订较短期的(如月份)的费用开 支预算, 并把它作为本钱把握的标准。采用这种方法特殊要留意从实际动身来制 定预算。 定额法。就是建立起定额和费用开支限额，并将这些定额和限额 作为把握标准来进行把握。在企业里，但凡能建立定额的地方，都 应把 定额建立起来，如材料消耗定额、工时定额等。实行定额把握的方法有 利于本钱把握的具体化和经常化。(2)监

36、督本钱的形成过程。这一环节是本钱把握的执行阶段，它主要通过严格执行企业内部设置的把握制度，对实际费用的发生进行监督和限制，使其不超过预定的 标准，一旦发生偏差，就马上采取措施加以订正。本钱日常把握 要与生 产作业把握等结合起来进行，本钱日常把握的主要方面有：a.材料费用的日常把握。车间施工员和技术检查员要监督按图纸、工艺、工装要求进行操作， 实行首件检查，防止成批报废。车间设备员要按工艺规程规定的要求监 督设备修理和使用状况，不合要求不能开工生产。供应部门材料员要按 规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督领料、补料、退料等制度 的执行。生产调度人员要把握生产批量，合理下料，合理投料，监督期

37、量标准的执行。车间材料费的日常把握，一般由车间材 料核算员负责， 它要经常收集材料，分析比照，追踪缘由，并会同有 关部门和人员提出 改进措施。b.工资费用的日常把握。主要是车间劳资员（或定额员）对生产现场的工时定额、出勤率、 工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等的监督和把握。此外，生 产调度人员要监督车间内部作业方案的合理支配，要合理投产、合理派 工、把握窝工、停工、加班、加点等。车间劳资员对上述有关指标负责 把握和核算，分析偏差，查找缘由。c间接费用的日常把握。车间经费、企业管理费的工程很多，发生的状况各异。有定额的 按 定额把握没有定额的按各项费用预算进行把握如接受费用开支手册、企业内

38、费用券（又叫本票、企业内流通券）等形式来实行控 制。各个部 门、车间、班组分别由有关人员负责把握和监督，并提出改进意见。（3） 本钱差异的核算、分析和考核。通过实际本钱和标准本钱的比拟，确定本钱的节省和铺张，并进一 步按差异的发生场所、缘由和责任进行分析；以弄清本钱超支或节 约的 缘由，确定责任的归属，最终对本钱责任部门进行相应的考核和 奖罚。（4） 实行订正措施，修正本钱把握标准。针对差异分析所觉察的问题，进一步实行订正措施，使同类型的不 利差异不再发生。同时，有些差异是由于标准陈旧或不合理引起 的，那 就要相应地修改本钱把握标准，使今后的本钱把握能更有效地 进行。以上四个环节，组成了一个本

39、钱把握的循环。随着生产经营活动 的 不断进行，这个循环周而复始地进行，从而保证产品本钱的不断降低。十二、本钱费用概述费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。企业生产经营中发 生的全部费用可以分为直接费用、间接费用和期间费用。1、直接费用直接费用是直接为生产商品和供应劳务等发生的各种费用。（1） 直接材料。直接材料是企业在生产经营过程中实际消耗 的原 材料、帮助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以 及其他直接材料。一、工程简介工程单位工程单位：XX有限责任公司工程建设地点本期工程选址位于XX园区，占地面积约70. 00亩。工程拟定建设 区 域地理位置优越，交通便利，规划电力、给排水

40、、通讯等公用设施 条件完 备，格外适宜本期工程建设。（一） 建设规模该工程总占地面积46667.。而（折合约70. 00亩），估计场区规划总 建筑面积82473. 24痛0其中：主体工程45132. 27m；仓储工程24366. 90m2, 行政办公及生活服务设施6670. 67m2,公共工程6303. 40 m20工程建设进度结合该工程建设的实际工作状况，XX有限责任公司将工程工程的 建 设周期确定为24个月，其工作内容包括：工程前期预备、工程勘察与设 计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。（二） 工程提出的理由1、长期的技术积累为工程的实施奠定了坚实基础目前，公司已具备产品

41、大批量生产的技术条件，并已获得了下游 客户 的普遍认可，为工程的实施奠定了坚实的基础。2、国家政策支持国内产业的进展近年来，我国政府出台了一系列政策鼓舞、规范产业进展。在国 家政(2) 直接工资。直接工资是企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。(3) 其他直接支出。其他直接支出是企业直接从事产品生产人员的职工福利等。(4) 商品进价本钱。国内购进商品进价本钱包括：国内购进 商品的原始进价和购人环节缴纳的税金；国外购进商品进价本钱是进口 商品在到达目的港口以前发生的各种支出，包括进价、进口税金、购进 外汇价差及支出给托付代理进口单位的有关费用。2、间接费用间接费用是应由产品本钱负担，

42、但不能直接计入各产品的有关费 用，即工业企业生产过程中发生的制造费用。其内容包括：企业各个生 产单位为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资和福利费、生 产单位房屋建筑物和机器设备等折旧费、修理费、原油储量有偿使用 费、油田维护费、租赁费、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公 费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护 费，以及季节性和修理期间的停工损失与其他制造费用。3、期间费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归人营业本钱，而 是直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、财务费用和销售 费 用。(1)管理费用。管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用

43、，包括 企 业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者由企业统一负 担的以下各项费用：公司经费，包括行政管理部门职工工资、职工福利费、差旅费、办 公费、折旧费、修理费，以及物料消耗、低值易耗品摊销等。工会经费，是按职工工资总额2%计提拔交给工会的经费。劳动保险费，是企业支付离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、 职I退职金、6个月以上病假人员工资，以及职工死亡丧葬补助 费、抚 恤费和按规定支付给离休人员的各项经费。此外，还包括待业保险费、董事会费、询问费、聘请中介机构 费、 诉讼费、业务款待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花 税、矿 产资料补偿费、技术转让费、争辩与开发费、无形资

44、产摊销费、职工教 育经费、开办费，以及存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价预 备费和排污费、绿化费等。（2） 财务费用。财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。它包 括应当作为期间费用的各种利息净支出、汇兑损失和外汇调剂手续费、 支付给金融机构的手续费等。（3）销售费用。销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告 费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直 接认定的进口佣金调整商品进价本钱）、代销手续费、经营性租赁费 及销售 部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运 杂费、运输存储过程中的

45、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和 入库 前的选择整理费用等购货费用可直接计入销售费用。假如纳税人 依据会 计核算的需要已将上述购货费用计入存货本钱的，不得再以销 售费用的 名义重复申报扣除从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前 的改装修复费、看护费、采暖费等。从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运本钱的不 得再计入销售费用重复扣除。十三、负债筹资负债筹资是指通过负债筹集资金。企业通过向金融机构借款、发 行 债券、融资租赁和商业信用等形式筹集所需资金。负债筹资所筹集的资 金具有使用上的时间性，需要到期归还；不管企业经营好坏，需 固定支 付债务利息，从而形成企业

46、固定的负担；但其资本本钱一般比一般股筹 资本钱低，其不会分散投资者对企业的把握权。1、 银行借款银行借款是指企业依据借款合同向银行或者其他金融机构借入的款项。（1）银行借款的种类。按借款期限分类，可分为短期银行借款和长期银行借款。短期借 款是企业向银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。长期借款 是企 业向银行等金融机构借入的期限在一年以上的借款。按有无担保分类，可分为抵押借款和信用借款。抵押借款是企业 以其资产或其他担保财产作抵押而从银行借入的款项。信用借款是 凭借 款企业的信用或担保人的信用而从银行借入的款项。银行借款的优劣。银行借款的优点：筹资本钱较低，筹集简便快 速，借款还款弹性较大，

47、可避开公开财务信息。银行借款的缺点：筹资 风险较高，使用限制较多，筹资数量有限。2、 债券筹资债券是经济主体为筹集资金而发行的、用于记载和反映债权债务 关 系的有价证券。（1）债券的种类。公司债券有很多形式，按债券上是否记有持券人的姓名或名称分类 可分为记名债券和无记名债券；按能否转换为公司股票分类，可分为转 换债券和不行转换债券，假设公司债券能转换为本公司股票，为可转换债 券；按有无特定的财产担保分类，可分为抵押债券和信用债券；按能否 上市分类，可分为上市债券和非上市债券；按利率的不同分类，可分为 固定利率债券和浮动利率债券等。（2） 债券发行的价格。债券发行价格是发行公司或承销机构发行债券

48、时所使用的价格，也 即投资者向发行公司认购债券时实际支付的价格。债券发行价格的高低 取决于以下几个因素：a.债券面额。债券面额越大，发行价格越高；债券面额越小，发 行价格越低。b.票面利率。相对于市场利率而言，债券票面利率越高，投资价 格越大，从而发行价格越高；债券票面利率越低，那么投资价值越小，从 而发行价格越低。c.市场利率。在债券面值与票面利率肯定的状况下，市场利率越 高，那么发行价格越低，市场利率越低，那么发行价格越高。（3） 债券筹资的优劣。a.债券筹资的优点：资金本钱较低，这主要是由于债券的发行费 用 较低，债券利息在税前支付，有一局部利息由政府负担了；债券持有人 无权干涉企业。的管理事务，保证了把握权；不管公司赚钱多 少，债券 持有人只收取固定的有限的利息，而更多的收益可用于安排 给股东，增加其财宝，或留归企业以扩大经营，发挥了财务杠杆作用。b.债券筹资的缺点：筹资风险高，债券有固定的到期日，并定期 支付利息，要担当还本、付息的义务；限制条件多，发行债券的契约 书往往有一些限制条件；筹资额有限，利用债券