某省审计机关审计业务管理办法( 76页).docx

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1、某省审计机关审计业务管理办法（DOC 76页）目录第一章总则第二章审计计划第三章审计实施第一节审计组与审计通知书第二节调查熟悉与审计实施方案第三节审计证据与审计工作底稿第四节审计现场第四章审计报告第一节审计报告的形式与内容第二节审计报告的编审第三节审计移送处理第四节审计结果公告第五节审计整改检查第五章 审计项目过程操纵第一节审计组审核第二节审计组所在部门复核第三节审理部门审理第四节审计项目会议第六章审计责任第七章附则第一章总则第一条 为加强审计业务管理，规范审计行为，保证审计质量，防范审计风险，根 据中华人民共与国审计法、中华人民共与国审计法实施条例与中华人民共与国 国家审计准则，结合我省审计

2、工作实际，制定本办法。第二条 本办法所称审计业务管理，是指审计计划、审计实施、审计报告、审计项 目过程操纵、审计结果公告、审计整改检查等有关审计业务管理活动。本办法所称审计包含审计与专项审计调查。第三条 本办法是我省审计机关实施中华人民共与国国家审计准则的补充规定,与专项审计调查报告（下列统称审计报告）。第四十七条审计组实施审计或者者专项审计调查后,应当向派出审计组的审计机 关提交审计报告。审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。 遇有特殊情况，能够不向被调查单位出具专项审计调查报告。第四十八条审计报告内容除符合国家审计准则的通常要求外，还应包含下列内 容：（一）审计发现的

3、移送处理事项的事实与移送处理意见，涉嫌犯罪等不宜让被审计 单位知悉的事项除外；（二）审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告应当包含有关 整改情况；（三）经济责任审计报告应当包含被审计领导干部或者者领导人员（下列简称被审 计人员）履行经济责任的基本情况，被审计人员对审计发现问题承担的责任，与被审计 人员的救济途径；（四）核查社会审计机构有关审计报告发现的问题。第四十九条 审计机关审定审计组的专项审计调查报告后，应当向本级人民政府或 者上级审计机关报送专项审计调查结果报告。专项审计调查结果报告的内容要紧包含：（一）调查根据，即实施调查所根据的法律法规等具体规定；（二）被调查事项的基

4、本情况及总体评价，即基本情况要紧说明与调查目标有关的 被调查事项背景信息，总体评价要紧是针对调查结果发表评价意见；（三）调查发现的要紧问题及原因分析，即在综合分析的基础上，全面反映审计调 查发现问题的事实、规模、性质、程度、影响、后果及原因分析，其中：每类问题的表 述原则是先总体（包含该类问题总量、占总体比率、进展规模、程度与趋势、影响面及 其后果）、后列举，列举的具体问题要有典型性，起到佐证总体结论的作用；对调查中 发现的不具有普遍性、倾向性与重要性，或者业务（工作）操作失误等与调查目标联系 不紧密且未造成影响的问题，在专项审计调查结果报告中，原则上不作具体描述或者反 映；（四）审计调查建议

5、，即在正确把握审计事项进展的趋势的基础上，从宏观角度, 提出建设性意见与建议；从根治与操纵具体问题的角度，提出改革体制、健全机制、完 善法规等标本兼治的建议，提出加强管理、预防与堵塞漏洞、促进整改与规范等解决实 际问题的具体措施。第五十条在专项审计调查中，发现依法属于审计机关审计监督对象的单位存在违 反国家规定的财政财务收支行为，需要处理处罚与进行审计整改的，审计机关应当按照 法定程序，分别出具专项审计调查报告、下达处理处罚决定或者移送处理决定。第五十一条向被审计对象出具的专项审计调查报告的内容要紧包含：（-）审计调查的根据，即实施专项审计调查所根据的法律法规规定；（二）被调查事项的基本情况，

6、即被调查事项的管理体制、有关业务活动及其目标、 有关业务数据与财务数据、适用的绩效评价标准等；（三）审计调查评价意见，即围绕审计调查目标对被调查事项作出评价，要紧评价 与被调查事项有关的政策与制度执行效果，也可评价有关财政财务收支与经济活动的真 实、合法、效益情况；（四）审计调查发现的要紧问题，即重点反映审计调查发现的政策、体制、制度及 其执行中存在的问题，包含：事实、标准、原因及其影响；通常情况下，还应当提出整 改建议，有明确法规根据的应当引用具体的定性法规内容，其中关于被调查单位违反国 家规定的财政收支、财务收支问题，需要出具审计决定书进行处理处罚的，还应表述处 理处罚意见与法律法规根据；

7、（五）审计调查建议，即围绕审计调查发现的要紧问题，从政策、体制、制度与管 理层面提出有针对性的建议；只针对审计调查报告反映的问题提出审计调查建议，审计 调查建议与反映问题的顺序基本一致；审计调查建议应当具有可操作性，便于被调查单 位与其他有关单位采纳；审计调查建议的对象通常为被调查单位。第二节审计报告的编审第五十二条审计组应当根据审计工作底稿与审计证据与其他有关资料，经综合分 析、归类整理与讨论研究，形成审计报告征求意见稿。通常情况下，审计组应当在现场 审计结束后15个工作日内，编制完成审计报告征求意见稿。特殊情况需要延长的，报 请审计机关负责人批准。第五十三条审计报告征求意见稿经审计组组长审

8、核、审计组所在部门负责人复核 后，报审计机关分管领导审定签发。经济责任审计报告征求意见稿，除按上述规定要求执行外，还应当经审计机关经济 责任审计机构复核。第五十四条 需要出具汇总审计报告的审计项目，由牵头业务部门在审核有关参与 实施单位提交的审计结果类文书的基础上，形成汇总审计报告。汇总审计报告通常应当 征求有关主管部门的意见。第五十五条审计组应当将经审定的审计报告征求意见稿，与审计机关统一编号的 审计报告征求意见书，一并送达被审计对象征求意见。审计报告征求意见书的落款为审 计机关，审计报告征求意见稿的落款为审计组，并需经审计组长签名。征求被审计对象意见的审计报告原稿应当予保留，存入审计档案，

9、不得遗弃或者者 修改。第五十六条审计组应当针对被审计对象提出的书面反馈意见，进一步核实情况， 在对反馈意见采纳情况作出说明的基础上，修改审计报告征求意见稿。审计组及业务部 门通常应当在收到被审计对象反馈意见后7个工作日内完成修改、复核审计报告工作，并 提交审理部门审理。第五十七条对被审计单位或者者被调查单位违反国家规定的财政财务收支行为， 依法应当进行处理处罚的，审计组应当代拟审计决定书。对需要办理审计移送的，审计 组应当代拟审计移送处理书。第五十八条 审计报告、审计决定书等结果类文书中对审计发现的问题，要分别引 用定性与处理处罚的法律法规与标准；在引用法律与法规时，应列明法律、法规名称与 具

10、体条款号、条款内容；在引用规章与规范性文件时，应列明发文单位、文件名称、发 文号、具体条款号及条款内容。同一文书中重复引用同一法律法规时，后面的能够只引 用法规名称与具体条款。审计机关出具的审计报告，所引用的定性与处理处罚根据与标准，能够不在报告正 文中具体表述，但应当通过附件表格形式具体列示。第五十九条审计组所在业务部门负责人对审计组代拟的审计报告、审计决定等结 果类文书进行复核后，报审计机关分管领导审核。第六十条 审计组应当及时将经业务部门负责人与审计机关分管领导复核、审核 的审计报告、审计决定等审计结果类文书代拟稿，连同其他需要审理的资料提交审理部 门审理。审理部门应当按规定出具审理意见

11、书。审计组应当根据审理意见书修改审计报告等结果类文书。第六十一条 审计报告、审计决定书等结果类文书，原则上应当由审计机关审计业 务会议审定。特殊情况下，经审计机关要紧负责人授权，能够由审计机关其他负责人审 定。审计组所在部门应当根据审计业务会议决定，对审计报告等结果类文书进行修改， 按审计机关规定程序审签、印发。第三节审计移送第六十二条 审计发现的超越审计机关职权范围需要移送的事项，应当区分不一致 情况办理移送：（一）对有关单位或者者个人涉嫌经济犯罪的案件，应当移送公安机关或者者检察 机关查处；（二）对没有涉嫌经济犯罪，但有关人员违反党纪政纪规定需要追究责任的，应当 移送纪检监察机关或者者有关

12、干部管理部门查处；（三）对违反国家规定的财政财务收支以外的其他行为，与应当由主管部门、监管 部门或者者有关政府进行处理的其他问题，应当移送有关部门或者者政府处理。审计发现的有关移送处理事项，应当通过审计移送处理书向有管辖权的机关、 部门或者者政府进行移送。同一事项不得同时向两个或者者两个以上机关、部门与政府 移送。第六十三条审计发现的涉嫌经济犯罪案件，应当依照国家有关规定分别移送有关 司法机关查处：（一）对违反刑事法律，符合最高人民检察院关于人民检察院直同意理立案侦察 案件立案标准的规定（试行）的有关要求，涉嫌构成贪污贿赂罪、挪用公款罪、渎职 罪等职务犯罪，需要依法追究刑事责任的，移送检察机关

13、处理；（二）对被审计单位及有关人员违反刑事法律，根据刑法关于破坏社会主义市场经 济秩序罪等规定涉嫌构成犯罪，符合最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉 标准的规定的有关要求，需要依法追究刑事责任的，移送公安机关处理。同一案件既涉嫌职务犯罪又涉嫌其他犯罪，检察机关与公安机关分别具有管辖权 的，向案件所涉嫌主罪的管辖机关移送。第六十四条下列事项不得办理审计移送：（一）要紧事实尚未查清或者者未获取充分审计证据的；（二）属于审计监督职权范围内，应当由审计机关依法进行处理处罚的；（三）已经通过审计要情、信息、专报等方式上报本级政府，本级政府已经批转有 关主管部门查处的；（四）在审计过程中，有关部门已

14、经立案查处的；（五）其他不宜办理审计移送的事项。第六十五条审计机关办理审计移送事项，按下列规定确定受理部门：（一）审计发现同级单位及所属单位的案件，移送同级纪检监察、司法机关处理;（二）审计发现下级政府的案件，移送同级纪检监察、司法机关处理；发现下级政府所属单位的案件，除特殊情况外，原则上移送下级纪检监察、司法机关处理；（三）审计发现需要由有关主管部门、监管部门或者下级政府进行处理的，根据干 部管理权限或者问题的性质直接移送具有管辖权的同级主管部门、监管部门或者有关政 府处理。第六十六条移送纪检监察机关等部门的案件通常应当查明下列事实与根据：（一）涉嫌违反党纪、政纪行为的主体、责任人；（二）涉

15、嫌违反党纪、政纪行为与违纪后果，与有关证据；（三）涉嫌违反党纪、政纪行为的发生地、实施地与结果地；（四）涉嫌违反党纪、政纪行为发生的时间；（五）涉嫌违反党纪、政纪的具体条文。第六十七条 移送司法机关涉嫌犯罪的案件应当查明下列事实与根据：（一）涉嫌犯罪的主体、犯罪嫌疑人；（二）涉嫌犯罪的危害行为与危害结果，与有关证据；（三）涉嫌犯罪的发生地、实施地与结果地；（四）涉嫌犯罪行为发生的时间；（五）涉嫌违反刑法的具体条文。第六十八条审计移送事项应当按照下列程序办理：（一）审计组代拟审计移送处理书，经审计组所在部门负责人复核、审计机关分管 领导审核后，将审计移送处理书、有关审计证据等资料一并送法规（审理

16、）部门审理;（二）需要移送纪检监察机关、司法机关处理的审计移送事项，应当在法规（审理） 部门审理后，提请审计业务会议审定；（三）经审计业务会议审定的审计移送事项，与经法规（审理）部门审理后需要由 有关主管部门、监管部门或者下级政府进行处理的事项，审计组所在部门应当按照审计 机关业务公文流程处理，及时提请审计机关要紧负责人审核、签发。第六十九条 审计移送应当向受理机关提交审计移送处理书与涉及移送的全部资 料，其中向公安机关移送涉嫌犯罪案件线索的，应当同时将审计移送处理书及有关材料 目录抄送检察机关。第七十条 审计机关对已移送事项的立案、查处或者者处理情况，应当适时予以跟 踪，并及时取得书面反馈材

17、料。在受理机关处理结束后，审计组所在部门应当取得有关处理结果的材料，及时报告 审计机关负责人，并将处理结果材料的复印件送法规（审理）部门登记备案。第四节审计结果公告第七十一条审计结果公告是指依法向社会公布审计机关的审计结果与审计调查 结果的行为。第七十二条 审计机关应当根据法律、法规的规定与政务公开的要求，依法公开下 列审计项目的审计结果：（一）本级预算执行与其他财政收支情况的审计结果及整改情况；I（二）下级政府预算执行情况与决算与其他财政收支情况的审计结果；（三）本级政府各部门（含直属单位）或者者国有企业（含国有控股与占主导地位 的企业）、事业组织及其他单位财政收支、财务收支的审计结果；（四

18、）有关行业或者者专项资金、基金的审计结果；（五）政府投资建设项目的审计结果；（六）国外贷援款项目的审计结果；（七）专项审计调查结果；（A）对社会审计机构出具的审计报告的核查结果；（九）法律、法规、规章规定，与本级人民政府或者者上级审计机关认为需要公开的 其他审计事项的审计结果。审计机关应当积极探索与建立经济责任审计结果公开制度。根据审计情况与工作需要， 能够在被审计单位与被审计单位以外的一定范围内通报审计情况；经批准，能够向社会公开 审计结果。审计机关公开社会审计机构有关审计报告的核查结果时，需要与有关主管机关协 商。审计机关向社会公布对上市公司的审计结果的，应当在5日前将拟公布的内容告知 上

19、市公司。第七十三条 审计结果公告应当履行下列审批程序：（一）预算执行情况及其他财政收支的审计结果与整改情况需要公开的，应当报经本级 人民政府批准；（二）向本级人民政府呈报的重要审计事项，与其他重大审计项目的审计结果需要公开 的，应当报经本级人民政府批准；（三）授权审计或者者统一组织审计项目的审计结果需要公开的，应当通过授权审计或 者者统一组织审计项目的审计机关批准；（四）党政领导机关交办审计事项的审计结果需要公开的，应当报经交办单位同意；（五）其他审计事项的审计结果需要公开的，由审计机关决定，并提早7日报本级人民政府备案。第七十四条 审计机关公告审计结果，应当按照审计法的有关规定，在审计报告出

20、 具前将其送被审计对象与有关部门征求意见,并注明审计机关将以适当方式公告审计结 果。公告时通常不再征求意见，但被审计对象对审计报告有重大分歧意见的，应当再次 征求意见。需要公告涉嫌违法违纪或者者犯罪案件移送事项情况的，应当与受理移送部门协商 一致。第七十五条审计机关能够选择下列适当形式公告审计结果：（一）通过印发书面的审计机关审计结果公告向社会公告；（二）通过本级政府公报、政府门户网站与审计机关网站公布；（三）通过新闻公布会公布；（四）通过报刊、广播、电视等当地主流媒体进行公布；（五）其他适当的形式。审计机关根据审计项目内容、范围、影响程度来选取审计结果公告方式，能够使用 一种形式，也能够同时

21、使用多种形式。审计结果公开的内容及选用的载体，应当经审计 机关要紧负责人审定。第七十六条 审计机关统一组织不一致级次审计机关参加的审计项目，其审计结果原则 上由负责该项目组织工作的审计机关统一对外公告。上级审计机关授权下级审计机关审计的 审计项目，由授权审计机关公告审计结果。第七十七条 审计结果公告原则上由审计机关业务部门代拟公告文稿，按照业务公 文流程，经部门负责人复核后，分送法规审理机构审理、办公室审核，报请审计机关分 管领导会签后，由审计机关要紧负责人签发。重要审计项目的审计结果公告，应当提请 审计业务会议审议。审计机关业务部门应当对审计结果公告内容的真实性负责。审计结果公告涉及下级 审

22、计机关实施的审计项目，有关事实内容应当经该审计机关确认。第七十八条 审计机关公开审计结果，应当严格履行审核、审查、批准程序。审计机关内设机构、派出机构与个人，不得向社会公布审计结果。擅自公布审计结 果的，应当依法追究有关人员的责任。第五节审计整改检查第七十九条审计机关应当建立审计整改检查机制，督促被审计单位与其他有关单 位根据审计结果进行整改。审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。审计组 所在业务部门在审计机关出具审计报告、作出审计决定后，应当在规定的时间内检查或 者者熟悉被审计单位与其他有关单位的整改情况，并取得有关证明材料。审计机关对被审计单位没有整改或者者没有

23、完全整改的事项,应当依法采取必要措 施。第八十条审计机关要紧检查或者者熟悉下列审计整改事项：（一）执行审计机关作出的处理处罚决定情况；（二）对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况；（三）根据审计机关的审计建议采取措施的情况；（四）对审计机关移送处理事项采取措施的情况。第八十一条审计机关各业务部门负责督促被审计单位与其他有关单位进行审计 整改，及时检查或者者熟悉审计整改情况，分别于每年10月底与次年3月底前形成审 计整改情况检查报告各1份，经部门负责人审核后，分别报送财政审计牵头部门与承担 审计整改监督职责的部门（下列简称“审计整改监督部门”）。每年10月底报送的审计整改情况检查报告，要紧反映

24、的是当年财政同级审项目的 整改情况。财政审计牵头部门汇总后，提交审计机关行政办公会议审定，报告本级人民 政府。次年3月底前报送的审计整改情况检查报告，要紧反映的是上年已审结项目的整改 情况。审计整改监督部门汇总后，向审计机关行政办公会议报告。审计机关统一组织多个审计组共同实施审计项目，由参与实施的业务部门或者下级 审计机关负责检查审计整改情况，并向牵头业务部门报送审计整改情况检查报告，牵头 业务部门汇总后，报送审计整改监督部门。第八十二条审计整改检查报告的要紧内容包含：（一）检查工作开展情况，包含检查时间、项目、范围、对象与方式等；（二）被审计单位与其他有关单位对审计查出问题的整改情况，审计建

25、议采纳情况、 移送处理落实情况等，包含审计决定执行情况，审计要求自行纠正与进一步查实、清理 与追究有关人员责任等事项落实情况，采纳审计建议后完善、出台有关制度与采取相应 措施等情况，有关部门、单位与司法机关对移送处理、要求协助配合、申请强制执行等 事项处理与落实情况；（三）没有整改或者者没有完全整改事项的原因，与下一步整改措施或者建议。第八十三条审计机关应当将跟踪检查审计整改情况作为对本机关内设部门与所属单位年度目标考核的重要内容。业务部门应当加强跟踪检查，及时掌握被审计单位整改信息，提高整改效果。业务 部门的要紧负责人是落实审计整改工作的第一责任人。法规（审理）部门或者者审计整改监督部门应当

26、将被审计单位整改情况，作为审计 项目质量检查与优秀审计项目评选的重要内容。人事教育部门应当将审计整改跟踪督办情况，作为业务部门年度评先评优的考核内 容。纪检监察部门应当结合审计回访与审计组廉政责任制考核，加强对审计整改情况的 监督检查。第五章 审计项目过程操纵第一节审计组审核第八十四条审计组组长应当对审计组审计人员编制的审计工作底稿、取得的审计 证据等进行审核，对审计实施方案执行情况进行检查。对不符合审计实施方案要求的审 计事项，与审计取证与审计工作底稿编制中存在的问题，应当责成审计人员及时纠正。审计组组长能够委托主审履行审核职责，但应当对主审履行审核职责的结果承担责 任。第八十五条 审计组组

27、长（或者者主审，下同）对审计工作底稿的下列事项进行审 核，并提出审核意见：（-）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤与方法是否执行；（二）审计实施方案确定的审计事项是否实施，并编制了审计工作底稿；（三）审计过程记录是否完整，说明实施审计的步骤与方法、所取得的审计证据的 名称与来源是否清晰；（四）审计工作底稿与审计证据是否存在对应关系；（五）审计认定的事实是否清晰，包含已发现问题与未发现问题的结论是否适当；（六）适用法律、法规、规章是否准确；（七）其他有关重要事项。（一）是否按照审计实施方案确定的具体审计事项，有针对性地收集有关的审计证 据；（二）取得的审计证据是否具有适当性、充分性

28、；（三）取得的审计证据是否符合本规定第三十二条的要求；（四）取得的审计证据，是否由证据提供者签名、盖章；不能取得提供者签名、盖章的，审计人员是否注明原因；（五）对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤与方法难以实施或者者实 施后难以取得充分审计证据的，审计人员是否实施追加或者者替代的审计步骤与方法；（六）不一致来源与不一致形式的审计证据存在不一致或者者不能相互印证时，是 否追加了必要的审计措施；（七）取得的审计证据，是否进行了分析、推断与归纳，是否足以支持审计结论；（A）通过分析、推断与归纳的审计证据，是否编制索引号排序，附在相应的审计 工作底稿之后；（九）其他需要审核的事项。第八十七条审

29、计组组长进行审核后,应当填写审核意见书，对审计实施方案执行、 审计工作底稿、审计证据发表综合审核意见。审计组组长应当根据审核后的审计工作底稿与审计证据，结合审计组讨论结果，在 全面评估审计目标的实现情况、审计实施方案确定的审计事项完成情况与审计证据的适 当性、充分性的基础上，起草审计组审计报告。第二节审计组所在部门复核第八十八条 审计组应当将下列材料报送审计组所在业务部门复核：（一）审计报告、审计决定书、审计移送处理书等结果类文书（送审稿）；（二）被审计单位或者者被调查单位、被审计人员或者者有关责任人员对审计报 告的反馈意见；（三）审计组对审计报告反馈意见的讨论记录，与采纳情况的书面说明；（四

30、）调查熟悉记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；（五）其他有关材料。第八十九条审计组所在部门应当对下列事项进行复核：（一）审计目标是否实现；（二）审计实施方案确定的审计事项是否完成；（三）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；（四）事实是否清晰、数据是否正确；（五）审计证据是否适当、充分；（六）审计评价、定性、处理处罚与移送处理意见是否恰当，适用法律法规与标准 是否适当；（七）被审计对象提出的合理意见是否采纳；全省各级审计机关在实施审计业务时，应当依照法律法规、审计准则、有关规范性文件 与本办法进行管理。第二章审计计划第四条审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。省审计厅负责

31、管理全省统 一组织的审计项目计划与厅本级审计项目计划，指导全省审计项目计划管理工作。县级 以上各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。第五条 审计机关组织实施的年度审计项目，应当纳入年度审计项目计划管理。未经 规定程序审定、批准的审计项目计划，下级审计机关与本级审计机关业务部门能够拒绝执 行。第六条 审计项目计划管理实行编制、执行、监督相分离的原则。审计项目计划管理要紧包含计划的编制、审批、下达、执行、调整、检查、考核与 评估等。综合计划部门负责审计项目计划的编制、调整、下达与跟踪督查，项目实施部门（下 列简称“业务部门”）负责审计项目计划的执行，法规（审理）、监察部门负责审计项目 计

32、划的检查、考核与评估。第七条 年度审计项目计划应当按照省厅规定的程序与要求编制。审计机关编制的年度审计项目计划草案，应当报请本级人民政府批准，批准后的年度 审计项目计划应当报送上一级审计机关备案。经济责任审计项目计划应当按照同级经济责任审计领导小组或者者联席会议的规 定与要求编制。第八条 审计项目计划一经下达，计划执行单位（部门）应当确保完成，不得擅自 变更。审计项目计划执行过程中，确需调整的，应当按照规定程序报批。授权审计项目计划，由下级审计机关提出申请，报上级审计机关统一协调后依法审 批。省厅对省属审计项目的授权，根据工作需要，能够直接授权市级审计机关实施。第九条 审计机关综合计划部门应当

33、定期跟踪业务部门计划执行情况。业务部门应 当于每月底前向综合计划部门报送审计项目计划执行情况与审计项目成果统计情况资 料；综合计划部门汇总审计项目计划执行情况与统计成果，于次月10日前编发审计项 目计划执行情况通报与审计统计简报。第十条审计机关统一组织多个审计组或者者下级审计机关共同实施审计项目的， 牵头业务部门应当编制审计工作方案。编制审计工作方案时，应当根据审计项目计划形（A）需要复核的其他事项。第九十条 审计组所在部门复核后，应当填写复核意见书，记载复核内容，提出复 核意见。第九十一条 预算执行审计、经济责任审计项目的审计结果，经审计组所在业务部 门复核后，应先分别送预算执行审计牵头业务

34、部门（下列简称牵头业务部门）、经济责 任审计机构复核，再送审理部门审理。牵头业务部门、经济责任审计机构应当在收到有 关复核材料后5个工作日内提出书面复核意见。第三节审理部门审理第九十二条审理部门按照下列原则进行审理：通常审计项目，在审计报告征求被审计对象意见后审理。重要审计项目或者者审计组所在部门认为需要前置审理的事项，经审计机关负责 人批准后，能够在审计实施过程中实行跟踪审理或者者在审计报告征求被审计对象意见 前审理。跟踪审计项目，在审计实施过程中实行跟踪审理。审计署统一组织的项目，按审计署要求进行审理。第九十三条审理意见与审计组所在部门意见出现重大分歧，或者审计组所在部门 认为有必要时，审

35、理部门可提请审计组所在部门分管领导召开审理会议进行集体审议。 审理会议由分管领导主持，参加人员包含审理部门、审计组所在部门负责人，审计组组 长、主审，审理人员与有关专家。第九十四条审理部门接收审计组所在部门提交的需要审理的资料，应当办理签收 手续，对报送资料不齐全或者不符合要求的，审理部门出具补充资料通知单，业务部门 应当在3日内补充完善。第九十五条 审计组所在部门应当将下列资料提交审理部门进行审理：（一）审计工作方案、审计实施方案；（二）审计工作底稿、审计证据；（三）审计组审计报告（即征求意见稿）；（四）被审计对象对征求意见的审计报告的反馈意见、审计组对被审计对象反馈意 见的书面说明；（五）

36、审计组组长出具的审核意见书；（六）审计组所在部门出具的复核意见书；（七）代拟的审计机关审计报告等审计结果类文书；（A）审计定性、处理、处罚适用的法律、法规、规章与规范性文件；（九）其他有关资料。预算执行审计、经济责任审计项目，应分别提交牵头业务部门、经济责任审计机构 书面复核意见。第九十六条审理部门以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果, 要紧审理下列内容：（一）审计实施方案确定的审计事项是否完成；（二）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；（三）要紧事实是否清晰、有关证据是否适当、充分；（四）适用法律法规与标准是否适当；（五）评价、定性、处理处罚意见是否恰当；（六）同类项目审计

37、报告、审计决定对同类问题的定性及处理是否一致；（七）审计程序是否符合规定。第九十七条 审理人员在审理过程中，应当加强与审计组与业务部门的沟通，充分 交换意见。必要时，审理部门能够参加审计组与被审计单位交换意见的会议，或者者向 被审计单位与有关人员熟悉有关情况。有关业务部门与审计组应当积极配合。第九十八条 审理人员应当对审理的要紧过程与结果进行记录，对审理发现的要紧 问题提出具体明确的审理意见，并出具审理意见书。审理部门应当在收到审理资料之日起5个工作日内出具审理意见书，及时反馈给业 务部门或者审计组。如遇重大项目或者集中成批审理项目等特殊情况时，经审计机关分 管领导或者者总审计师批准后能够适当

38、延长。第九十九条审理部门审理意见书应当区别审理发现的不一致情形明确下列意 见：（一）存在本办法第九十六条第（一）种情形的，应当先要求审计组所在部门采 取有效措施予以补充、完善；确实无法补充、完善的，应当作出情况说明，并要求在今 后工作中加以改进；（二）存在本办法第九十六条第（二）至（六）种情形的，应当指出其存在的问 题，督促审计组及所在部门进行修改、完善；（三）必要时，能够对审计报告、审计决定书等进行修改。第一百条审计组与业务部门应当对审理意见书提出的问题及意见进行研究，采取 措施予以修改或者完善，并对审理意见的采纳情况作出书面说明，不采纳的应当说明具体原因。审理意见采纳情况说明应当及时反馈审

39、理部门。第一百零一条经审理后的审计项目，审理部门应当按照规定提请审计业务会议审 定。第四节审计项目会议第一百零二条 审计项目会议要紧包含审计进点会、审计现场例会、重大事项讨论 会与审计业务会议。第一百零三条审计进点会在审计组进点当天召开。会议原则上由审计组组长或者 者业务部门负责人主持，要紧内容是：审计组介绍审计的根据、范围、内容、程序、审 计纪律等；被审计单位介绍与审计事项有关的情况，对提供资料真实性、完整性进行承 诺；审计机关负责人提出审计工作要求，明确被审计单位配合审计工作的责任。预算执行审计与经济责任审计项目，可召开集体进点会，会议内容与参加人员按审 计机关有关要求办理。第一百零四条

40、审计组在实施审计项目过程中，应当建立健全审计现场例会制度与 重大事项会议讨论制度。审计现场例会要紧内容是沟通审计情况，检查审计实施进度，分析审计重点，调整 审计思路，研究审计应对措施、审计人员及分工调整等。通常每两天召开一次。重大事项讨论会要紧研究讨论审计实施方案、审计发现的重大问题及应对措施，审 计目标调整，审计报告起草等。审计组遇有上述重大事项时，应及时召开会议讨论研究。第一百零五条审计组会议讨论的重要事项应当做好会议记录。会议记录应由记录 人与审计组组长签字确认，并作为重要管理事项记录归入审计项目档案。第一百零六条审计业务会议为审计机关审计业务审定制度。审计业务会议要紧讨 论研究下列内容

41、：（一）重要审计项目的审计工作方案、审计实施方案；（二）审计项目组织实施情况；（三）审计项目结果情况，包含列入年度计划的审计项目（含外资审计的重要项目， 不含跟踪审计项目的阶段性审计结果）的审计报告、审计综合报告、专项审计调查报告、 审计结果报告、审计工作报告，审计决定书、审计移送处理书；（四）与审计业务有关的其他重要事项。第一百零七条审计业务会议由审计机关要紧负责人或者指定的其他负责同志主 持，参加人员包含审计机关负责人，办公室、综合计划、法规（审理）、审计组所在业 务部门负责人，审计组组长、主审，审理人员。涉及预算执行审计、经济责任审计等项目的，牵头业务部门、经济责任审计机构等部门负责人分

42、别参加会议。审计业务会议由受指定人主持的，应当及时向审计机关要紧负责人汇报会议情况。第一百零八条 法规（审理）部门应当在审计项目审理工作完成后3个工作日内， 向审计业务会议主持人提交召开审计业务会议呈请书，提请召开审计业务会议。会议材料由会议研究事项涉及的有关部门，在会议召开前2个工作日内送达参会的 各有关部门与人员。第一百零九条 法规（审理）部门与审计组所在部门应当共同做好审计业务会议的 记录工作。法规（审理）部门应当根据会议决议起草业务会议纪要，在会议结束后2 个工作日内提请业务会议主持人审定、签发。审计业务会议纪要，应当作为重要管理事项记录存入审计项目档案。第一百一十条有关责任部门应当根

43、据审计业务会议纪要，对审计结果文书进行修 改，按电子公文起草签批程序流转传递，报送审计机关负责人签发；对审计项目组织实 施等其他情况，按照审计业务会议纪要的要求严格执行。第六章审计责任第一百一十一条 审计机关实行审计构成员、审计组主审、审计组组长、审计机关 业务部门、审理部门与审计机关负责人对审计业务的分级质量管理责任制。第一百一十二条 审计项目质量责任人在执行审计项目过程中，因有意或者者过 失，违反审计法律、法规、准则等有关规定，依法应当承担直接责任、管理责任、审理 责任与领导责任。直接责任，是指直接履行审计职责的审计人员因有意或者者过失产生质量问题应当 承担的责任。管理责任，是指对审计项目

44、质量负有组织、指导、审核、复核等管理职责的有关业 务部门负责人、审计组组长因有意或者者过失未能发现质量问题应当承担的责任。审理责任，是指对审计项目质量负有审理职责的审理人员、审理机构负责人因有意 或者者过失未能发现质量问题应当承担的责任。领导责任，是指对审计项目质量负有监督、管理与审定等职责的分管领导因有意或 者者过失未能发现质量问题应当承担的责任。第一百一十三条 审计构成员负责按照分工完成审计任务，获取审计证据，如实记 录实施的审计工作并报告工作结果，并对下列事项承担直接责任：（一）未按分工要求实施审计调查，造成重大事项应当纳入审计实施方案而未纳入的;（二）未按审计实施方案实施审计导致重大问

45、题未被发现的；（三）未按审计准则要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分的；（四）审计记录不真实、不完整的；（五）对发现的重要问题隐瞒不报或者者不如实报告的。第一百一十四条 审计组组长负责按照分工完成审计任务，组织审计项目实施，编 制审计实施方案、审计结果类文书，审核审计记录与审计证据，检查工作进度，按时汇 总审计情况并上传数据包。审计组组长应当对审计项目的总体质量负责，并对下列事项 承担管理责任：（一）审计实施方案编制或者者组织实施不当，造成审计目标未实现或者者重要问 题未被发现的；（二）审核未发现或者者未纠正审计证据不适当、不充分问题的；（三）审核未发现或者者未纠正审计记录不真实、不完整

46、问题的；（四）得出的审计结论不正确的；（五）审计组起草的审计结果类文书反映的问题严重失实的；（六）提出的审计处理处罚意见或者者移送处理意见不正确的；（七）对审计组发现的重要问题隐瞒不报或者者不如实报告的；（A）违反法定审计程序的。根据工作需要，审计组组长将其工作职责委托给主审或者者审计组其他成员的，仍 应当对委托事项承担责任。项目主审与受委托的其他人员在受托范围内承担相应责任。第一百一十五条 审计机关业务部门负责适时督导审计组的工作，指导重大审计事 项的查证落实，审查、复核审计实施方案、审计结果类文书、重要事项的审计证据等审 计项目材料，主持召开审计现场会议，按时复核上传数据包，及时发现、纠正

47、、解决审 计组工作中存在的重要问题，并对下列事项承担管理责任：（-）对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致出现严重后果的；（二）对重大审计事项查证指导不力的；（三）复核未发现审计结果类文书及审计项目材料中存在的重大问题的；（四）复核意见不正确的；（五）要求审计组不在审计结果类文书中反映重大问题的；（六）对统一组织审计项目的汇总审计结果出现重大错误、造成严重不良影响的。第一百一十六条 审理部门负责审理审计实施方案、审计结果类文书、审计证据等 审计项目材料，提出审理意见，并对下列事项承担审理责任：（-）审理意见不正确的；（二）对审计结果类文书作出的修改不正确的；（三）审理时应当发现而未发现重大问

48、题的。第一百一十七条审计机关负责人负责审定审计项目目标、范围与审计资源的配 置，指导与监督检查审计工作，审核审计实施方案与审计结果类文书与审计信息，并对 下列事项承担领导责任：（一）对业务部门负责人请示的问题未及时采取适当措施导致出现严重问题的；（二）审核审计结果类文书未发现存在的重大问题的；（三）审核意见不正确的。第一百一十八条 对审计项目质量责任人的处理包含下列形式：（一）责令改正错误；（二）告诫、批判教育；（三）责令书面检查；（四）通报批判；（五）取消当年评优、评先资格；（六）取消一年内晋级、晋职资格；（七）停职培训、转岗；（A）免职。因审计项目质量责任需要对责任人给予行政处分的，依照中华人民共与国审计 法、中华人民共与国公务员法及其他有关规定办理。审计项目质量责任人的行为涉嫌犯罪的，依法移送司法机关