如何建立企业内部管理控制论文.doc

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1、山西财贸职业技术学院毕业论文（设计）如何建立企业内部控制论文指导教师姓名：所在系及专业名称：班级：论文提交日期： 论文答辩日期答辩委员会主席： 评阅人： 年 月 目 录内容提要1关 键 字1一、绪论1二、企业内部控制概述2（一）企业内部控制的基本内涵2（二）企业实施内部控制的主要内容2（三）企业实施内部控制的重要意义3三、当前企业内部控制存在的问题4四、企业内部控制的有效对策5（一）完善公司治理结构.5（二）加强内部审计.6（三）加强会计责权控制及内部分工.7（四）加强信息沟通，完善信息沟通渠道.8五、结论.9主要参考材料10浅谈企业内部控制制度摘 要会计学的一个重要内容就是监督和控制，企业为

2、了生产经营管理，不断发展进化，其中一个重要组成部分就是企业内部管理制度。企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。作为衡量现代企业管理水平的重要标志之一的内部控制制度，是为了适应企业的生产经营管理的需要而产生的，并必将随着企业经营机制的完善而不断健全、完善，这对保护企业财产物资的安全完整和保证企业高效率经营都具有非常重要的意义。内部控制制度是随着管理活动的出现而出现的，它贯穿于企业经营管理各个阶段，是一种对“动态过程”的管理。内部控制是企业管理的深入和展开，它是监控各项活动以确保公司按计划进行并纠正各种可能偏差的过

3、程，是对组织战略实施过程的控制，当公司的实际运行状况偏离目标时，管理者必须采取纠正偏差的行动，纠偏行动可以确保公司战略的实现，企业各项管理活动必须以良好的控制作保证。所以说内部控制是企业管理的一部分，应与经营管理过程有机结合在一起，企业要改善经营管理，达到预期目标，必须借助于完善的内部控制制度。现代企业普遍存在的问题有：产权关系不明晰、企业风险意识不强、内部控制机制不健全，控制乏力及缺乏信息沟通等几方面。如何解决这些内控不足的问题直接关系到一个企业的命运和发展。要妥善合理解决企业内部控制制度存在的问题需通过以下途径：加强公司治理结构、加强会计责权控制及内部分工、内部审计、信息沟通，完善信息沟通

4、渠道、加强企业的风险管理。通过以上有效的解决途径同时建立一个涵盖范围广泛、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制整体框架，就可以解决企业内部控制制度存在的普遍问题。对防范企业内部可能出现的各种舞弊现象也具有不可缺少的作用 。最终的目的是使企业能够发展、壮大，提高企业的市场竞争力和顽强的生命力。关键词：企业 内部控制 内部控制制度 会计责权控制一、绪论（一）意义现代企业内部控制制度其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度有以下四个方面的重要意义：1、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、

5、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。3、能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促

6、使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。（二）论文思路及框架本论文针对企业内部控制制度存在的问题展开论述，综合企业现状提出面临的几大问题并分别予以讨论，同时提出解决方案。论文整体分为三大部分，第一部分阐述企业内部控制制度相关理论。包括企业内部控制制度的概念、内容及重要性。第二部分重点讲述企业内部控制制度存在的问题。第三部分针对现在企业内部控制制度存在的问题提出对应的解决方案。最后结论部分对前面所述进行综合总结，同时指出本论文不足之处和需要我们进一步研究的问题。二、企业内部控制的概述企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就

7、需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。那么什么是企业内部控制呢？其定义为：企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。（一）企业实施内部控制的基本内涵 实施内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要管理措施。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化

8、业务处理程序。按其作用范围，大体可以分为两个方面：一方面是内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财务安全的各种会计处理程序和控制措施。另一方面是内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理各部门、各层次、各环节，主要是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。（二）企业实施内部控制的主要内容1.是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。

9、2.是明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。3.是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。4.是明确规定建立财产清查盘点制度。5.是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。（三）建立健全内部控制制度的必要性 1.建立健全企业的内部控制制度能够促使企业管理合法合规。守法和诚信是企业健康发展的基石,任何逾越法律的非常规发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下,在守法基础上实现自身的发展。 2.建立健全企业的内部控制制度可以促进维护企业的资产安全。资产的安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重

10、大问题,更是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制为资产安全提供坚实的制度保障。 3.建立健全企业的内部控制制度能够促进提高企业信息报告质量。可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息,从而支持管理层的决策,实现对营运活动及业绩的监控;同时,还可以保证对外披露的信息报告的真实、完整,有利于提升企业的诚信度和公信力,维护单位的声誉和形象。 4.建立健全企业的内部控制制度会促进企业提高经营效率和效果。企业内部控制制度要求单位结合自身所处的特定的经营、行业、经济环境,通过有效的内部控制,不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率。 5.建立健全企业的内部控制制度可促进企业实现

11、发展的战略目标,这是内部控制的终极目标。单位建立良好的内部控制制度可以使将近期利益与长远利益结合起来,在单位的经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 6.建立健全企业的内部控制制度是廉政建设的需要。建立内部控制制度相当于为企业建立了一道廉政“防火墙”,使其营运有章可循,避免在重大决策中出现权力相关者独断专行或暗箱操作行为,促使企业管理人员廉洁从政,预防和减少贪污腐败、资金挪用等不法行为的发生。 综上所述,在当今快速发展的社会环境中,越来越多的企业已经认识到自身稳定发展的重要性。很多国有标杆企业为了自身的发展壮大,已将建立健全内部控制制度作为求得自身发

12、展的重要保证。因此如何建立健全适合自己企业的内部控制制度则成为当今企业领导者层探究的新话题。三、当前企业内部控制存在的问题1.法人治理结构不完善。目前大部分企业仍未形成“产权清晰，政企分开，责权明确，管理科学”的现代企业制度。虽然原有的行政权力正逐渐减弱，企业独立的法人治理权得以落实，但离真正的法人治理结构还有一定距离，相应的监督制约机制未真正形成。此外，虽然我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。2.会计控制制度不完善，内部分工不明确，不能适应市场经济发展的要求、一方面体现在制度建设滞后，

13、跟不上形势发展的步调：另一方面也体现在企业所有权与经营权的高度统一。3.我国企业内部控制风险意识淡薄，我国企业面临的外部环境日益复杂化，企业间的竞争日益激烈，经营风险不断提高，如何控制与防范风险是我国企业能否成功的重要因素之一，企业的风险评估就是按照公司规定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出风险点并采取适当的方法降低风险。我国企业风险意识淡薄的现象相当普遍。大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，管理层的风险意识不足，从制度上缺乏应有的风险评估，使企业时常处于风险经营的境地。因此，我国企业在应对突发事件方面的能力亟待加强。4.内部审计机制不健全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实

14、现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。5缺乏沟通。部门之间，领导与员工之间缺乏沟通、交换意见，从而导致企业内部有些人为了个人利益去损害企业整体利益。如当发生责任事故时，且涉及到两个部门以上，此时部门之间就会推卸责任，而没有为了要解决问题提出有利的方案协商。四、 企业内部控制的有效对策 （一）完善公司治理结构1. 完善董事会设置提高董事会成员的专业素质。提高董事会成员

15、的专业知识水平，改善董事会整体素质， 最好聘请那些熟悉公司主要业务、有专业背景、有能力的人参加，以增强其专业性，当董事会成员拥有较高的专业水准时，董事会就能较好地判断、识别经理人员的行为，减少信息不对称，有效地实施内部控制。细化董事会内部结构。通过细化结构加强董事会专业委员会职能以及决策与监督程序，为董事会核心作用的发挥提供信息和技术支持。将监事会做实。完善董事会的设置，还需要做实监事会，从公司治理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航。明确两者的工作是相互补充的，使监事会不仅做到事后监督而且兼顾过程监督。董事长与总经理分设。作为决策机构的董事会与执行机构的经理层由于职能不同理应分设，从内部控

16、制角度出发，董事会必须选出总经理以及以总经理为核心组成的经营者阶层、评估他们的业绩并提出相应的报酬方案，确保经理的经营活动合法、合规并符合全体股东的利益。（二）加强内部审计1. 转变职能认识，提倡服务职能充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊、监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，是现阶段内部审计发展的最佳选择。另外，防错防弊的职能还体现在督促企业加强经营管理、提高经济效益方面。2. 认清、摆正内部审计地位内部审计不是国家派驻企业的“密探”或“哨兵”，而是企业与股东利益的护法者，在不违反国家法纪的前提下，内部审

17、计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的。诊断医生”，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。如内部审计人员通过合同审计来帮助领导堵漏建制、加强管理，充分宣传审计成果，使广大职工和领导真正认识到内部审计作用，了解到内部审计并非可有可无，而是经济发展的必然趋势，其地位也就不言自喻了。（三）加强会计责权控制及内部分工l. 健全制度建设，明确会计责权就宏观而言，针对目前会计法规还不够同步协调、具有一定滞后性的现状，国家要进一步修改有关会计法规，加快配套制度的建设，并是其具有一定的前瞻性。首先，应对会计人员的双重身份要求

18、进行修改，使会计人员摆脱两难境地，只在企业管理者的指挥下工作，为会计充分发挥服务作用提供宽松的环境其次，在已有的会计业务规范的基础上，加快制订颁布会计人员职业行为规范，细化会计人员的责权，以约束会计人员的行为。就企业而言，应在不违背国家总的会计责权控制制度，包括会计人员工作规则和会计人员岗位责任制等。基于企业管理水平的现状，有条件的可借鉴同行业的规范企业作为范式自行建立；会计基础比较薄弱的企业，可委托社会审计部门代为制订。2. 区分财务与会计，分设两个基本点部门，明确划分二者的职责将财务部门和会计部门分别隶属于企业最高责任人领导。本着物流系统和信息流系统相分离的原则，划分各部门的职责如下：财务

19、部门负责：企业资金的收入和分配；流动资产的保管；多余资金的投放；筹措资金。而会计部门主要负责：按照会计准则记录企业的经济业务；向管理当局、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息；通过记录和报告对经营部门进行控制。(四)提高企业风险管理意识企业的风险管理要以预防为主，“防患于未然”即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。为了实现内部控制管理的目标,企业应按照内部控制风险管理框架的要求,运用风险控制

20、的具体方法,对管理活动中的各种风险及时识别，对企业的内部控制进行评价,以便及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议,以保证企业的管理活动按照预期的经营目标进行，从而促进单位内部控制的进一步加强和完善。（五）加强信息沟通，完善信息沟通渠道1. 建立良好的信息系统（1）每个企业都应当建立自己的信息系统，保证信息的搜集、储存、加工、输出和使用等各个环节的正常运行，满足企业的信息需求。一般而言，企业信息系统的建设应达到以下要求：第一，企业的信息系统应能保证信息提供的完整性。优良的信息系统既要包括财务信息系统也要包括管理信息系统。财务信息系统以会计系统为主，负责提供有关企业财务方面

21、的信息；管理信息系统则负责提供与企业经营管理活动有关的非财务信息，如市场份额、法规要求、客户投诉等。第二，企业的信息系统应能保证信息提供的及时性。企业应当运用计算机、网络等多种先进的手段来构建企业的信息系统，加快信息传递的速度。第三，企业的信息系统应能保证信息提供的准确性，减少信息传递过程中有意和无意的错漏。(2）加强信息系统审计第一，有助于提升会计信息的及时性。实行会计信息化后，会计信息的产生、存储、传输、加工、利用的速度大为加快，随着每日财务报表的出现，传统审计技术显得太迟缓了。审计工作的对象是以数据为基础的财务及其他资料，利用计算机可以更快速、更有效地对电子账资料进行抽样、审阅、核对、分

22、析、比较和计算，计算机审计技术有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。第二，有助于提升会计信息的相关性。及时性作为相关性的最主要的子特征，计算机审计可以在一定程度上得以满足。计算机审计着力解决的是对个性化会计信息所进行的个性化审计了。未来的会计信息系统将会是基于事项的，它给用户提供的主要是个性化的信息。实现在实时基础上的个性审计，从而极大提升审计信息的相关性，进而确保会计信息的相关性。第三，有助于提升会计信息的可靠性。审计本身就是一个验证会计信息质量的系统，最终目的是确保会计信息的真实、可靠。传统手工审计囿于审计时间和审计成本的限制，往往采用的是抽样审计的方法，这难免会使大量的错误和舞弊行为成

23、漏网之鱼。计算机审计能够在审计方式和方法上进行突破，例如它能够对所有的业务数据进行详细分析，从而能够把握整体，然后对发现的疑点进行实质性测试，从而做到突出重点。五、结论本文对我国现行的内部控制制度进行了解和解读，对内部控制制度的概念、目的及结构进行了阐述，企业内部控制应当包括全部管理控制，它渗透到经营的各个方面和管理的整个过程。按照美国反对虚假财务报告委员会框架的规定，企业内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素构成。分析我国内部控制制度存在的现状、原因并提供了相应的对策。本文提出了解决企业内部控制制度薄弱的对策是：加强企业的人事管理；完善公司治理结构；加强信息的流动与沟

24、通；加强企业的风险管理；加强企业内部控制的监督。建立适应的现代企业的内部控制制度，是发展市场经济的必然趋势，更是新时代面对新的经济形势的必然要求。完善的内部控制制度，是现代企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要保障。现代内部控制制度作为一种先进的内部管理制度已经被实践所证明，得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。我们应结合我国的具体国情，不断完善和发展企业内部控制制度，以更好的为我国的现代企业的发展提供更好的服务，使我国现代企业的管理水平获得更好的提升。进行制度创新，建立真正的有中国特色的现代企业的内部控制制度。六、主要参考材料：1王娇. 内部会计控制理论与实践. 沈阳:万卷出版公司,2004.2赵选民. 我国企业内部控制调查分析J. 财会月刊,2004(7).3郑石桥. 内部控制基本原理-融与管理体系中的基本内部控制M. 新疆科社,2004(8).4赵保卿. 内部控制设计与运行M . 北京：经济科学出版社,2005.5李榕芳. 加强内部控制促进现代企业制度. 2005(5).6翟新生. COSO报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考. 2005(3).7石东明. 健全企业内部控制制度的几点构想J. 现代审计与会计, 2007(4).8王军辉. 企业内部会计控制方法与实务M. 北京:国市场出版社,2008.10