方瑛《外贸会计实务》综合模拟试卷答案.docx

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1、外贸会计综合模拟试卷一一、单项选择题（20小题，每小题1分，计20分）.【答案】B【解析】CFR后面应跟目的港。1 .【答案】A【解析】暗佣又称发票外佣金，是指不在发票上列明，而是在合同中规定佣金率及支付 方法的佣金。出口发票上只列销售货款总额，佣金另外支付。2 .【答案】B【解析】经营代理出口业务，出口企业要发生和承担间接费用，间接费用以代理出口手 续费补偿。3 .【答案】B【解析】开证行在单证相符的情况下，开出进口信用证单据通知书向进口商提示。4 .【答案】A【解析】货到结算方式下，由于商品没有入库就已经俏售了，因此可以将归集的商品采 购成本直接从“在途物资一一进口商品采购”账户转入“主营

2、业务成本一一自营进口销售成 本”账户。5 .【答案】B【解析】外贸企业自营进口商品采取单到结算方式。在银行转来国外全套结算单据时， 就可以向国内客户办理货款结算,这样，进口商品采购的核算与销售的核算几乎同时进行。 7.【答案】C【解析】来料加工常被称为来样加工。8 .【答案】A【解析】来料加工不需要自己设计工艺流程，加入一些辅助材料和投入人工就可以赚取 利润，投入小、时间短、回报快。而进料加工要按照客户的要求提供工艺、方案，需要原料 的购进、成本的核算、销售市场的需求，投入大，回报高。9 .【答案】A【解析】流转征税，是以商品流转额、商品增值额和非商品流转额为征税对象的税收形 式，如增值税、营

3、业税、关税等。10 .【答案】D【解析】根据公式：组成计税价格=CIF价格+关税+消费税=（CIF价格+关税）/（1 一消费税税率）.【答案】B【解析】出口货物以由海关审定的成交价格为基础的离岸价格（FOB）,扣除出口关税后 作为完税价格，其计算公式为：完税价格=离岸价格/ （1+出口税率），即25/1. 2=20. 83万 兀O.【答案】C【解析】出口退（免）的税率是出口货物的实际退（免）税额与计税依据之间的比例。 它是出口退（免）税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税 水平。11 .【答案】A所以,退31207.44外贸会计综合模拟试卷三贷：应付账款一应付外汇账款

4、(USD 4500 6.260)28170（4）借：主营业务收入一自营出口销售收入-服装(USD 100 6.260)626贷：应付账款一应付外汇账款-保险公司(USD 100 6.260)626（5）借：原材料一服装面料800000应交税费一应交增值税（进项税额）104000贷：应付账款一应付国内账款-光华904000（6）借：应收账款一应收国内账款-友谊商场113 000贷：主营业务收入一内销销售收入-服装100000应交税费一应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本一内销销售成本-服装75000贷：库存商品一库存内销商品-服装75000（7）借：其他应收款一应收出口退税31207

5、.44贷：应交税费一应交增值税（出1退税） 注：31207.44出 口 退税=(10000 X 5 X 6.250-4500 X 6.260-100 X 6,260)x 11 %=283704 x 11 %=31207.44一、单项选择题（20小题，每小题1分，计20分）.【答案】A【解析】预付货款时进口商提供给出口商，是商业信用。出口押汇、打包放款、透支中 均有银行主体的介入，是银行信用。1 .【答案】C【解析】汇兑差额的产生有两个途径，即外币兑换及期末汇兑差额的计算：从事外币 兑换业务时，由于银行总是低价买入，高价卖出，企业在外币兑换中会产生汇兑损失；期 末计算汇兑差额时，应对外币账户的期

6、末余额以期末汇率（即期汇率）进行折算，折算金额 与账面金额之间的差额，确认为汇兑差额。2 .【答案】D【解析】该外币债权2月份发生的汇兑收益=40X （6.346.37） =-1.2 （万元）。2 月末汇率小于1月末汇率，对于外币债权而言，发生的是汇兑损失，题目问的是汇兑收益， 所以答案选及.【答案】A【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境 发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主 的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当 折算为人民币。3 .【答案】C【解析】结算方式一般采用

7、托收承付。4 .【答案】B【解析】明佣在账务处理上使用红字贷记（或蓝字借记）”主营业务收入科目”。5 .【答案】A【解析】进口管制措施中，各国常用做法有进口许可证。6 .【答案】B【解析】对于难以按商品直接认定的佣金，如累计佣金，则只能冲减销售费用账户。7 .【答案】B【解析】凡进口合同以FOB或CFR价格成交的，那么商品离开对方口岸后，应由外经 贸企业负担的国外运费、保险费均应作为商品的国外进价入账。8 .【答案】A【解析】进料加工方式下，外贸企业将减（免）税进口料件泳衣加工或转售给其他加工企 业时，应按销售给加工企业开具增值税专用发票上的金额，填制进料加工贸易申请表。9 .【答案】D【解析

8、】进口料、件应自进口之日起一年内加工成品返销出I。如有特殊情况需要延长期限 的，应向主管海关申请展期。10 .【答案】D【解析】关税是各国根据其本国经济和政治的需要，用法律形式确定的，由海关对进出 境的货物以及物品征收的一种流转税。11 .【答案】A【解析】生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税 依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB） 14.【答案】D【解析】当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币折合率x （出口 货物适用税率一出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额=100X7X （13%-10%） =21万元 15.【答案】D【解析】

9、企业的营业利润;主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损 失2+投资收益10=23 （万元） 16.【答案】D【解析】流动资产扣除存货、待摊费用、预付账款的差额是速动资产。17 .【答案】A【解析】进口商品的进价一律以C1F价格为基础，凡进口合同以FOB或CFR价格成交的， 那么商品离开对方口岸后，应由外经贸企业负担的国外运费、保险费均应作为商品的国外进 价入账。18 .【答案】D【解析】货到结算是指外经贸企业收到运输公司进口商品已到达我国港口的通知后，即 向国内客户办理货款结算，以确认销售收入的实现。19 .【答案】B【解析】保税工厂的成品必须是外销。20 .【答案】A【

10、解析】对签有进口料件和出I I成品对口合同（包括不同客户的对口联号合同）的进料 加工，经批准可对其进口料件予以保税，加工后实际出口部分予以免税二、 多项选择题（15题，每小题2分，计30分）.【答案】ABC【解析】透支是银行对有关工业垄断组织提供无抵押品贷款，用以生产出口商品，特别 是出口商获得国外订单，银行都办理这种贷款。打包放款是银行对本国出I商的资金融通， 有一种所谓打包放款。即装船前信贷，它是指银行对出口商在接受国外订货到货物装运前这 段时间所需流动资金的一种贷款。出口押汇是指出口商凭出I I单据为抵押，预支部分或全部 货款的短期融资活动。前三种都是银行参与的信贷活动，而预付货款是进口

11、商给出口商的商 业信用。1 .【答案】ABC【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的 销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所 需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得 的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。2 .【答案】ABCD【解析】自营出口的出口商品进价和出口业务有关的国内外一切费用，以及佣金、索赔、 理赔、罚款等均有出口企业自己负担。3 .【答案】BCD【解析】根据企业会计制度的规定，外贸企业商品销售收入的确认，应同时符合以 卜四个条件时才能确认：1、企业已

12、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方：2、企 业失去了对商品的继续管理权与控制权；3、与交易相关的经济利益能够流入企业；4、相关 的收入和成本能够可靠地计量。4 .【答案】CD【解析】进口商付款赎单后从银行回来的原始凭证有：借记通知和兑换水单.【答案】ABCD【解析】办理5000美元以下78种客供辅料备案手续所需单证为：申请报告、进口发票、 装箱单（一式二份）、出口合同（一式二份）和经营单位介绍信或委托书。5 .【答案】ACD【解析】对特准设立的保税工厂，其进料时予以保税，加工后对实际出口部分予以免税, 内销部分（不出口部分）予以征税。6 .【答案】ABCI）【解析】关税按照按征收方法划

13、分可以分为从价关税、从量关税、混合关税、选择关税 9.【答案】ABD【解析】自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调 整为3%,不再设置工业和商业两档征收率。10 .【答案】AB【解析】依据消费税税目税率表.【答案】ABD【解析】货物范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。11 .【答案】BD【解析】外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依 据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税 价格。12 .【答案】ABCD【解析】支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现

14、金”项 目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；增发股票收 到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在 筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映。因此，选项ABCD均正确。13 .【答案】CD【解析】企业获利能力指标包括：净资产收益率、总资产报酬率2个基本指标和营业利 润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率4个修正指标。14 .【答案】ABC【解析】国际贸易常用的国际付款方式有即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款 方式。三、 判断题（15小题，每小题1分，计15分）.【答案】X【解析】国家为了使出口企业能够

15、公平地在国际市场上竞争，对出口商品采取国际上 通行的退税政策（出口货物增值税零税率、免征消费税）。产品内销，不属于产品出口，所 以不能享受出口退税政策。1 .【答案】X【解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约 定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。2 .【答案】X【解析】国际结算工具中汇票使用最多，本票次之。3 .【答案】V【解析】托收分为光票托收和跟单托收。4 .【答案】X【解析】累计佣金是指出口企业同国外包销、代理客户签订协议，规定在一定时间内按 其累计销货金额和佣金率计算并支付的佣金。能直接认定到具体出口商品的累计佣金，可

16、同 样作冲减“主营业务收入”处理；如无法认定，则可列入“销售费用”账户。5 .【答案】X【解析】不符合购货折让的定义。6 .【答案】J【解析】外经贸企业根据进口商品CIF金额，按规定的费率向委托单位收取代理手续费。7 .【答案】X【解析】目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。8 .【答案】X【解析】出口货物以由海关审定的成交价格为基础的离岸价格（FOB）,扣除出口关税后 作为完税价格.【答案】X【解析】进口货物，应当向报关地海关申报纳税。9 .【答案】X【解析】增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含义：一是对本道环节生产或 销售货物的增值税部分免征增值税；二是对出口货

17、物前道环节所含的进项税额进行退付。 12.【答案】X【解析】试点企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供 出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报。13 .【答案】X【解析】货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末 余额的合计数填列。14 .【答案】X【解析】固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列。15 .【答案】X【解析】现金流动负债比=经营现金净流量流动负债；企业不可能也不必要保留过多 现金，否则会使企、也机会成本增加。如何合理确定这一指标，需将该企业这一指标与其他企 业，特别是本行业平均水平进行比较。四、计算题（15分）【答案】银

18、行存款美元户=760000X6. 94940000 = 304 000 （收益）银行存款港币户=430000X0. 82-326800 = 352600326800=25800 （收益）应收账款A公司（美元户）=0X6.9-34000=-34000 （损失）应收账款B公司（美元户）=32000X6. 9-208000 =12800 （收益）应付账款甲公司（美元户）=78000X6. 9-507000=487500 （损失）应付账款乙公司（美元户）=0X6. 9-451. 20=-451. 20 （收益）五、实操题（20分）【答案】8、借：应收账款贷：主营业务成本一库存进口商品9、借：银行存款贷

19、：应收账款8、借：应收账款贷：主营业务成本一库存进口商品9、借：银行存款贷：应收账款1、借：在途物资一进口商品采购（3100007. 03)2179300贷：银行存款(3100007. 03)21793002、借：在途物资一进口商品采购（93007.01 )65193贷：银行存款(93007.01)651933、借：在途物资一进口商品采购（181007. 04 )127424贷：银行存款(181007. 04)1274244、借：在途物资一进口商品采购118493贷：应交税费一关税118493借：应交税费一关税118493贷：银行存款118493借：应交税费一应交增值税（进项税）323 753

20、. 30贷：银行存款323 753.305、借：库存商品一库存进口商品2490410贷：在途物资一进口商品采购24904106、倍:银行存款3051000贷：主营业务收入一自营进口销售收入2700000应交税费一应交增值税（销项税额）351 000借：主营业务成本一自营进口成本2490410贷：库存商品一库存进口商品24904107、借：主营业务收入一自营进口销售收入81000应交税费一应交增值税（销项税）10530贷：银行存款915308、借：应收账款贷：主营业务成本一库存进口商品9、借：银行存款贷：应收账款8、借：应收账款贷：主营业务成本一库存进口商品9、借：银行存款贷：应收账款8、借：应

21、收账款贷：主营业务成本一库存进口商品9、借：银行存款贷：应收账款8、借：应收账款贷：主营业务成本一库存进口商品9、借：银行存款贷：应收账款(132006.98)92 13692 136(132006.98)92 136(135806.98 ) 92 136外贸会计综合模拟试卷四一、 单项选择题(20小题，每小题1分，计20分).【答案】B【解析】目前世界上绝大多数国家采用直接标价法，只有欧元、英镑、澳大利亚元、新西兰 元、美元采用间接标价法。当然，美元与英镑进行标价时采用的是直接标价法。1 .【答案】D【解析】公司发生外币经济业务时，按发生当月一日中国人民银行公布的市场中间价折 合人民币，记账

22、月末对货币性项目的外币金额按期末中国人民银行公布的市场中间价进行调 整。发生的差额属于购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，且在其尚未交付使用前的按 照借款费用资本化的原则进行处理，计入有关固定资产的购建成本：属于筹建期的计入长期 待摊费用；属于生产经营期间的计入当期损益。2 .【答案】D【解析】该应收账款第二季度产生的汇兑差额=(300-300) X6. 27- (300X6.3-300X6. 28) =-6 (万元人民币).【答案】B【解析】在合同规定以信用证付款的条件下，买方负有申请开立信用证的义务。3 .【答案】B【解析】信用证体现了开证行与信用证受益人之间的契约关系。4 .【答案】B

23、【解析】暗佣是指不在发票上列明，而是在合同中规定佣金率及支付方法的佣金。5 .【答案】A【解析】外贸企业自营销售商品时对实际支付的国外运费、保险费、佣金等国外费用， 采用红字冲减销售收入的方法进行会计核算。6 .【答案】D【解析】我国进口宜采用FOB价格。这样我方可指定货代，还可少付外汇。7 .【答案】B【解析】=(30000+1500+300) X7+53678+1500=277778.【答案】A【解析】凡进II合同以FOB或CFR价格成交的，那么商品离开对方II岸后，应由外经 贸企业负担的国外运费、保险费均应作为商品的国外进价入账。8 .【答案】D【解析】保税是一种国际通行海关制度。9 .

24、【答案】D【解析】加工贸易货物深加工结转是指来料加工、进料加工经营企业将保税进口料件加 工的产品不直接出口，在境内结转给另一个加工贸易企业再加工后复出口的经营活动。10 .【答案】B【解析】混合关税是指依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。11 .【答案】D【解析】自来水、报纸、农膜属于增值税低税率。12 .【答案】D【解析】城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种流转税。 16.【答案】B【解析】出口退（免）税是国际贸易中通常采用的、并为世界各国普遍接受的、目的在 于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。17 .【答案】C【解析】当期不得免

25、征和抵扣税额=100X7.1 X （13%-11%） = 14.2 （万元）.【答案】B【解析】应收票据项目的金额=10070=90 （万元）.【答案】B【解析】出口每美元成本=8 528 0004-1 520 000=5.61.【答案】C【解析】关税是各国根据其本国经济和政治的需要，用法律形式确定的，由海关对进出 境的货物以及物品征收的一种流转税。二、多项选择题（15题，每小题2分，计30分）.【答案】AB【解析】依据外贸会计科目表。1 .【答案】AC【解析】国际收支是居民与非居民之间发生的业务往来。公民是法律概念，不适合使用； 中国驻外机构视性质可以示居民也可以是居民，界定不清晰。2 .【

26、答案】ABDE【解析】外汇是指：外国货币，包括纸币、铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款 凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；特别提款权、 欧洲货币单位；其他外汇资产。3 .【答案】AD【解析】外币是企业记账本位币以外的货币，不是人民币以外的货币；业务收支以人民 币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编 报的财务报表应当折算为人民币。4 .【答案】AC【解析】银行会将全部出口货款向代理出口企业结汇，由代理出口企业扣除其为委托方 垫付的各种费用和代理出口手续费后，将余额划转给委托方。5 .【答案】ABCI）【解析】明佣，出

27、口企业应根据发票中列明的销售货款的净额收取货款，不再另付佣金。 暗佣，出口企业应将暗佣作冲减销售收入处理。累计佣金，能直接认定到具体出口商品的累 计佣金，可同样作冲减销售收入处理；如无法认定，则可列入“销售费用”账户。6 .【答案】ABD【解析】自营进口商品的结算方式按照货款结算的时间不同，有单到结算、货到结算和 出库结算三种。具体采用哪一种结算方式由外经贸企业与国内用户自主商定，并在内销合同 中做明确规定。7 .【答案】ABCD【解析】保税的形式有：保税仓库、保不兑工厂、保税区和保税集团。8 .【答案】AC【解析】按照对外签订合同和应承担的任务，来料加工有两种经营形式，即代理形式和 自营形式

28、。9 .【答案】AB【解析】如果进II货物成交价格中未包含下列费用的，应一并计入完税价格：进II前发 生由买方支付的包装费、运输费、保险费和其他劳务费；货物成交过程中进口方向卖方支付 的佣金；进口方为在境内制造、使用、出版、发行或播映目的而向境外卖方支付的与该进口 货物有关的专利、商标、著作权、专有技术、计算机软件等费用。10 .【答案】ABCD【解析】不得领用增值税专用发票的情况：会计核算不健全，即不能按会计制度和税务 机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。不能向税务机关准确提供 增值税的销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。有以卜.行为， 经税务机

29、关责令限期改正而仍未改正者：私自ER制专用发票；向个人或税务机关以外的单位 买取专用发票；借用他人专用发票：向他人提供专用发票；未按规定开具专用发票；未按规 定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检查。 销售货物全部属于免税项目者。11 .【答案】AB【解析】依据消费税税目税率表.【答案】AB【解析】我国的出口退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或 免征其在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实 行零税率，对消费税出口货物免税。12 .【答案】AB【解析】跨境贸易人民币结算具有两种操作模式：代理模式和清算

30、模式。13 .【答案】ABCD【解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币 资金以及3个月内到期的债券投资。三、判断题（15题，每小题1分，计15分）.【答案】X【解析】由于国际贸易企业的涉外特征，国际贸易企业的会计核算通常采用复币核算， 但是必须明确，复币核算并非是在企业财务会计之外再做一套凭证、账簿、报表单独核 算，而是企业财务会计中涉及外币、外汇核算的有关内容，用两种货币共同反应经济业 务内容。1 .【答案】X【解析】外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记 账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率

31、近似的汇率 折算。2 .【答案】正确。【解析】电汇TELEGRAPHIC TRANSFER简称T/T。3 .【答案】X【解析】明佣是指根据价格条件，在出口发票上注明的内扣佣金。即发票中不仅注明销 售货款总额，还列明了应扣除的佣金，及扣除佣金后的销售货款净额。出口企业应根据发票 中列明的销售货款的净额收取货款，不再另付佣金。4 .【答案】J【解析】代理出口是指出以企业接受国内其他单位的委托，代其对外销售出口商品，并 代办出口结汇，向委托方收取一定比例手续费的出口销售业务。代理出口可分为两种情况： 一种是出口企业为委托方代办出口成交、商品出运、制单、交单结汇等全套工作，称为代理 出口业务；另一种是

32、出口企业只为委托单位代办商品的加工、整理、改装等部分工作，而不 代办结汇，称为代办业务。5 .【答案】J【解析】进口税金不包括增值税。6 .【答案】X【解析】来料双方是委托加工关系，进料是商品买卖关系。7 .【答案】J【解析】海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代 征进出口环节的增值税和消费税。8 .【答案】X【解析】我国现行增值税将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，分别采用不同的 征收管理办法。9 .【答案】X【解析】销货退回商品发生的国内外费用，如果属于供货单位的责任，并决定由其负 责赔偿时，应转入“其他应收款”账户；如属于外贸企业责任，表明是企业管理不善

33、所造成 的，经批准后，应转入“管理费用”账户。10 .【答案】X【解析】出口退（免）税是国际贸易中通常采用的、并为世界各国普遍接受的国际惯例。 12.【答案】X【解析】生产企.业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报。13 .【答案】X【解析】待摊费用、已作抵押的资产等难以作为偿债的保证。14 .【答案】X【解析】负债比重越高权益乘数越高。15 .【答案】X【解析】从长远看，已获利息倍数要大于1,企业才有偿还利息费用的能力。但在短期 内，在已获利息倍数低于1的情况下企业仍有可能支付利息。这是因为有些费用如折I口、 摊销等不需要当期支付现金。四、计算题（15分）【答案】.当期不得免征和抵

34、扣税额= 200X （13% 13%） =0 （万元）.当期应纳税额=100X13% （34-0） -5=-26 （万元）即当期期末留抵税额为26万元 .当期免抵退税额=2OOX11%=22 （万元） .当期期末留抵税额26当期免抵退税额22,则：当期应退税额=22 （万元）当期免抵税额=22 - 22=0 （万元）期末留抵税额=26-22=4 （万元）五、 实操题（20分）【答案】关税完税价格;（550 000 + 40 000 + 10 000） X6 = 3 600 000应纳关税税额=3 600 000X20% = 720 000元组成消费税计税价格二3 600 000 + 720 0

35、00 . （1-20%） = 5 400 000 元应纳消费税税额=5 400 000 X 20% = 1 080 000元组成增值税计税价格=3 600 000 + 720 （）0（） + 1 080 000 =5 400 00（）元应纳增值税税额:5 400 000 X 13% = 702 000元根据海关开出的税款缴纳凭证，作如下会计分录：借：应收账款一一清远公司2 502 000贷：应交税费应交进口关税720 000应交进口消费税1 080 000应交增值税（进项税额）702 000代垫税款时，作如下会计分录：借：应交税费一应交进口关税720 000应交进口消费税1 080 000一一

36、应交增值税（进项税额）702 000贷：银行存款2 502 000外贸会计综合模拟试卷五一、 单项选择题（20小题，每小题1分，计20分）.【答案】B.【答案】A【解析】一国货币贬值具有奖出限入的作用，有利于出口、不利于进I，会改善国际收 支，但这种改善需要过程，会出现“J曲线”效应，既短期内恶化，经过一段时间后改 善。1 .【答案】C【解析】会计核算制度规定对外贸企业的应收、应付外汇账款、现汇存款、现钞及外汇 借款等计算的汇兑差额先是“逐笔结转”，最后再“集中结转二.【答案】A【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，在资产负债 表中所有者权益项目下单独列示。2 .【

37、答案】B【解析】单价四要素，计价金额，计价币种，计价单位，价格术语，水运价格术语后要 跟装运港或者目的港。【解析】该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=发出商品50+原材料60- 材料成本差异5=105 （万元），选项A正确。“工程物资”不属于企业的存货。14 .【答案】C【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得 采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本 位币金额之间不产生外币资本折算差额。15 .【答案】B【解析】公司收到的外币投资，对于各项外币资产类账户一律应按收到外币当日的即期 汇率折合成人民币金额，借

38、记“银行存款”等账户。16 .【答案】D【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，所以计入实收 资本的金额= 30X6. 5 = 195 （万元人民币）.【答案】A【解析 1货币贬值引起出口增加。17 .【答案】c【解析】加工增值.【答案】B【解析】进口每美元盈亏额。18 .【答案】B二、 多项选择题（15题，每小题2分，计30分）.【答案】BCD【解析】国际贸易会计的特点是：既有本币核算又有外币核算；需要核算汇兑损益；可 以采用“红字冲减记账法”；核算出口退税；涉外业务原始凭证复杂。1 .【答案】ABC【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影

39、响商品和劳务的 销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所 需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的 货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。2 .【答案】CD【解析】所有者权益项目除“未分配利润”以外，其他项目采用发生时的即期汇率折算; 而资产和负债项目，是采用资产负债表日的即期汇率折算。3 .【答案】ABC【解析】CIF到岸价即成本、保险费加运费。4 .【答案】ACD【解析】对实际支付的国外运费、保险费、佣金等国外费用，采用红字冲减销售收入的 方法进行会计核算。5 .【答案】BCD【解析】CFR即成本加

40、运费，所以国外运费不选。6 .【答案】AC【解析】当企业收到国外出口商汇来佣金时，可以认定到具体出口商品的佣金，冲减采 购成本；不可认定到具体出口商品的佣金，冲减销售费用。7 .【答案】BD.【答案】A【解析】出口商品国内费用是指商品自货源单位或出口企业到出口口岸上船为止的费 用，如报关费、检验费、港杂费、国内运费等，均应凭各项原始单据支付，并计入“销售费 用”账户。6 .【答案】A【解析】外贸企业于代理出口销售收入确认时，记入“应付账款”账户的贷方。7 .【答案】D【解析】自营出口商品销售收入是按FOB价格扣除佣金后计价的。8 .【答案】C【解析】进口开证应交保证金。9 .【答案】A【解析】

41、进口商品的进价一律以CIF价格为基础，凡进口合同以FOB或CFR价格成交的， 那么商品离开对方口岸后，应由外经贸企业负担的国外运费、保险费均应作为商品的国外进 价入账。10 .【答案】D【解析】货到结算是指外经贸企业收到运输公司进口商品已到达我国港口的通知后，即 向国内客户办理货款结算，以确认销售收入的实现。11 .【答案】B【解析】保税工厂的成品必须是外销。12 .【答案】A【解析】对签有进口料件和出口成品对口合同（包括不同客户的对口联号合同）的进料 加工，经批准可对其进口料件予以保税，加工后实际出口部分予以免税 14.【答案】C【解析】关税是各国根据其本国经济和政治的需要，用法律形式确定的

42、，由海关对进出 境的货物以及物品征收的一种流转税。15 .【答案】D【解析】中华人民共和国消费税暂行条例采用了列举法和概括法，共设置了 14个税 目，包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩 托车、小汽车、高尔夫球及球具、游艇、高档手表、木制一次性筷子、实木地板。16 .【答案】D【解析】依据税法规定：低税率10%适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽然设 立场所但所取得的所得与该场所没有实际联系的企业。17 .【答案】C【解析】对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。18 .【答案】I）【解析】应退税额=175X13%=22.75 （万元）。19 .【

43、答案】C【解析】未分配利润项目应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。20 .【答案】C【解析】进口每美元盈亏额=3 800 0004-428 000=8. 88二、 多项选择题（15题，每小题1分，计15分）.【答案】ABCD.【答案】AD【解析】自由外汇是不需要经过外汇管理当局批准，就可以自由兑换成其他货币，或者直接 向第三国办理支付的外币支付手段。记账外汇又称双边外汇，它是指不经过货币发行国货币 管理当局的批准，不能自由兑换成其它货币或对第三国进行支付的外汇。1 .【答案】ABE【解析】汇兑损益包括外币折算差额和外币兑换差额。外币折算差额，是指企业各外币 账户的记账本位币由于

44、折算的时间不同，采用的折算汇率不同而产生的差额。外币兑换差额, 是指外币与人民币（记账本位币）之间的兑换和不同外币之间的兑换，由于实际兑换的汇率 与记账汇率不一致而产生的差额。2 .【答案】BCD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用 资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发 生时的即期汇率折算。3 .【答案】ABC【解析】国际贸易常用的国际付款方式有即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款 方式。4 .【答案】ACD（解析】自营出口业务国内费用列入期间费用处理。5 .【答案】AD【解析】自营进口商品的采购成本由国外

45、进价、进口税金和国内运费三部分构成。6 .【答案】ABCD【解析】加工贸易业务类型有：进料加工、来料加工、装配业务和协作生产。7 .【答案】AB【解析】来料加工企业只收取加工费及支付加工成本，海关对来料加工方式免征进口关 税。8 .【答案】AB【解析】从该项进口货物的同一出口国或者地区购进相同或类似货物的成交价格；与该 项进口货物相同或类似的货物在国际市场上的成交价格；与该项进口货物相同或类似的货物 在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他费用以及进口后的运输、储存、销 售费用及利润后的价格。9 .【答案】ABD【解析】一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、购买方开具专用发票。

46、下列 情形不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售报关出口货物、在境外销售应税劳务; 将货物用于非应税项n；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值 税的除外）、转让无形资产或销售不动产。10 .【答案】ABCD.【答案】BCD【解析】国际惯例原则，也即公平税负的原则；属地管理原则；征多少、退多少的原则； 宏观调控原则.【答案】ABCD【解析】出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起 3（）日内，填报出口退（免）税资格认定申请表（见表7-1）,提供下列资料到主管税务机 关办理出口退（免）税资格认定。加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书；中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关 注册登记证书；银行开户许可证；未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托 代理出口协议，不需提供第I、2项资料；主管税务机关要求提供的其他资料。11 .【答案】BCD【解析】不能偿还到期债务，说明其短期偿债能力弱，应检查短期偿债能力指标以及影 响短期偿债能力指标的因素，B属于短期偿债能力指标，C、1）属于反映流动资产变现质量的 指标，会影响短期偿债能力。资产负债率属于长期偿债能力指标，不属于检查范围。三、 判