会计实务：应纳税暂时性差异的所得税会计处理（2022年-2023年）.docx

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1、2022年-2023年最新应纳税暂时性差异的所得税会计处理应纳税暂时性差异的所得税会计处理如下所示：例应纳税暂时性差异的所得税会计处理。2010年12月25日，甲企业购入一台 价值80000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线 法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲 企业每年的利润总额均为100000元，无其他纳税调整工程，假定所得税税率为 20%.一般暂时性差异的所得税会计处理，通常情况下，如果存在应纳税暂时性差 异或可抵扣暂时性差异，应当按照准那么的规定确认递延所得税负债或递延所 得税资产。2011年， 会计上计提折旧80000 +

2、4=20000 （元），设备的账面价值为 80000-20000=60000 （元）；税法上计提折旧80000X4+ （1+2+3+4）=32000 （元）， 设备的计税基础为80000-32000二48000 （元）。设备的账面价值与计税基础之间的 差额60000-48000=12000 （元）为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债 12000义20炉2400 （元）。2011 年，应缴企业所得税100000- （32000-20000） X20%=17600 （元）借：所得税20000 贷：应交税费-应交所得税176002022年-2023年最新递延所得税负债24002012年，会计上计

3、提折旧20000元，设备的账面价值为40000元；税法上计提折 旧 24000 元80000X3+(1+2+3+4),设备的计税基础为 24000 元(48000-24000)。设备的账面价值与计税基础之间的差额16000元(40000-24000)为累计应确认的 应纳税暂时性差异；2012年底，应保存的递延所得税负债余额为3200元( 16000X20% ),年初余额为2400元，应再确认递延所得税负债800元 (3200-2400 ) o 2012 年，应缴企业所得税 19200 元 100000- (24000-20000) X20%o借：所得税20000贷：应交税费-应交所得税1920

4、0递延所得税负债8002013年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为20000元；税法上计提折 旧 16000 元80000X2 + (1+2+3+4),设备的计税基础为 8000 元(2400076000)。设备的账面价值与计税基础之间的差额12000元(20000-8000)为累计应确认的 应纳税暂时性差异，2013年底，应保存的递延所得税负债余额为2400元(12000X20%),年初余额为3200元，应转回递延所得税负债800元(3200-2400)。2013 年，应缴企业所得税 20800 元100000+ (20000-16000) X 20%).借：所得税200002022年-2023年最新递延所得税负债800贷：应交税费-应交所得税208002014年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为0；税法上计提折旧8000 元80000XI： (1+2+3+4),设备的计税基础为0 (8000-8000)0设备的账面价 值与计税基础之间的差额为0, 2014年底，应保存的递延所得税负债余额也为0, 年初余额为2400元，应转回递延所得税负债2400元。2014年，应缴企业所得税 22400 元 100000+ (20000-8000) X20%借：所得税20000递延所得税负债2400贷：应交税费应交所得税22400