增值税文件培训资料.docx

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1、增值税文件培训资料营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人与扣缴义务人第一条 在中华人民共与国境内（下列称境内）销售 服务、无形资产或者者不动产（下列称应税行为）的单位 与个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税， 不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户与其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包 人、承租人、挂靠人（下列统称承包人）以发包人、出租 人、被挂靠人（下列统称发包人）名义对外经营并由发包 人承担有关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以 承包人为纳税人。 者者不动产，自税务机关或者者扣缴义务人取得的

2、解缴税 款的完税凭证上注明的增值税额。第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法 律、行政法规或者者国家税务总局有关规定的，其进项税 额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增 值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票与完 税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合 同、付款证明与境外单位的对账单或者者发票。资料不全 的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中 抵扣：(-)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、 集体福利或者者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产与不动产。其中涉及的固定资

3、产、无形资 产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包含其他权益性无形资产x不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常缺失的购进货物，与有关的加工修理修 配劳务与交通运输服务。（三）非正常缺失的在产品、产成品所耗用的购进货 物（不包含固定资产）、加工修理修配劳务与交通运输服务。（四）非正常缺失的不动产，与该不动产所耗用的购 进货物、设计服务与建筑服务。（五）非正常缺失的不动产在建工程所耗用的购进货 物、设计服务与建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属 于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、 居民日常服务与娱乐服务。（七）财政

4、部与国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不 动产实体的材料与设备，包含建筑装饰材料与给排水、采 暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、 电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本 办法所附的销售服务、无形资产或者者不动产注释执 行。固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、 运输工具与其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有 形动产。非正常缺失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、 霉烂变质，与因违反法律法规造成货物或者者不动产被依 法没收、销毁、拆除的情形。第二十九条适用通常计税方法的纳税人，兼营简

5、易计 税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的 进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税 额x（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目 销售额）+当期全部销售额主管税务机关能够按照上述公式根据年度数据对不 得抵扣的进项税额进行清算。第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资 产x劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易 计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该 进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的， 按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产 或者者不

6、动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照 下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者者不 动产净值X适用税率固定资产、无形资产或者者不动产净值，是指纳税人 根据财务会计制度计提折旧或者摊销后的余额。第三十二条 纳税人适用通常计税方法计税的，因销 售折让、中止或者者退回而退还给购买方的增值税额，应 当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者者退 回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。第三十三条 有下列情形之一者，应当按照销售额与 增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使 用增值税专用发票：（-）通常纳税人会计核算不健全，或者者不能够提 供

7、准确税务资料的。（二）应当办理通常纳税人资格登记而未办理的。第三节简易计税方法第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销 售额与增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额X征收率第三十五条简易计税方法的销售额不包含其应纳税 额，纳税人使用销售额与应纳税额合并定价方法的，按照 下列公式计算销售额：销售额=含税销售额+（1 +征收率）第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的，因销 售折让、中止或者者退回而退还给购买方的销售额，应当 从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多 缴的税款，能够从以后的应纳税额中扣减。第四节销售额的确定第三十七条 销售

8、额，是指纳税人发生应税行为取得 的全部价款与价外费用，财政部与国家税务总局另有规定 的除外。价外费用，是指价外收取的各类性质的收费，但不包 含下列项目：(-)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基 金或者者行政事业性收费。(-)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。第三十八条销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折 合成人民币计算，折合率能够选择销售额发生的当天或者 者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定 使用何种折合率，确定后12个月内不得变更。第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无 形资产或者者不动产，适用不一致税率或者者征收率的， 应当分别

9、核算适用不一致税率或者者征收率的销售额；未 分别核算的，从高适用税率。第四十条一项销售行为假如既涉及服务又涉及货 物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者者零售的单 位与个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值 税；其他单位与个体工商户的混合销售行为，按照销售服 务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者者零售的单位与 个体工商户，包含以从事货物的生产、批发或者者零售为 主,并兼营销售服务的单位与个体工商户在内。第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分 别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免 税、减税。第四十二条纳税人发生应税行为，开具增值税专用 发票后，发生开票有

10、误或者者销售折让、中止、退回等情 形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用 发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照 本办法第三十二条与第三十六条的规定扣减销项税额或者 者销售额。第四十三条纳税人发生应税行为，将价款与折扣额 在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额； 未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣 减折扣额。第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者 者偏高且不具有合理商业目的的，或者者发生本办法第十 四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列 顺序确定销售额：（-）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产 或者者不动产的平均价格确定

11、。（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形 资产或者者不动产的平均价格确定。（三）按照构成计税价格确定。构成计税价格的公式为：构成计税价格=成本X ( 1+成本利润率)成本利润率由国家税务总局确定。不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为要紧目 的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款， 或者者增加退还增值税税款。第五章纳税义务、扣缴义务发生时间与纳税地点第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：(-)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票 的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不 动产过程中或者者完成后收

12、到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的 付款日期；未签订书面合同或者者书面合同未确定付款日 期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者者不动产权 属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方 式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有 权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳 税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者者 不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税 义务发生的当天。第四十六条增值税纳税地点为：（-）固定业户应当向其机构所在地或者者居住地主 管税务机关

13、申报纳税。总机构与分支机构不在同一县（市） 的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经 财政部与国家税务总局或者者其授权的财政与税务机关批 准，能够由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申第三条纳税人分为通常纳税人与小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（下列称应税销售 额）超过财政部与国家税务总局规定标准的纳税人为通常 纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于通常 纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行 为的单位与个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会 计核算健全，能够提供准

14、确税务资料的，能够向主管税务 机关办理通常纳税人资格登记，成为通常纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规 定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第五条符合通常纳税人条件的纳税人应当向主管税 务机关办理通常纳税人资格登记。具体登记办法由国家税 务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为通常纳税人 后，不得转为小规模纳税人。报纳税。（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机 关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者者居住 地主管税务机关补征税款。（三）其他个人提供建筑服务，销售或者者租赁不动 产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产 所在地、自然资源所在地主管

15、税务机关申报纳税。（四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者者居住地 主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、 10日、15日、1个月或者者1个季度。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、 财务公司、信托投资公司、信用社，与财政部与国家税务 总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，能够 按次纳税。纳税人以1个月或者者1个季度为1个纳税期的，自期 满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者 者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于 次月

16、1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。第六章税收减免的处理第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规 定的，能够放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值 税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人发生应税行为同时适用免税与零税率规定的， 纳税人能够选择适用免税或者者零税率。第四十九条个人发生应税行为的销售额未达到增值 税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳 增值税。增值税起征点不适用于登记为通常纳税人的个体工 商户。第五十条 增值税起征点幅度如下：（-）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本 数）（

17、-）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）b起征点的调整由财政部与国家税务总局规定。省、自 治区、直辖市财政厅（局）与国家税务局应当在规定的幅 度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政 部与国家税务总局备案。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企 业或者非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前, 对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税 人，免征增值税。第七章征收管理第五十一条营业税改征的增值税，由国家税务局负 责征收。纳税人销售取得的不动产与其他个人出租不动产 的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第五十二条 纳税人发生适用零

18、税率的应税行为，应 当按期向主管税务机关申报办理退(免)税，具体办法由 财政部与国家税务总局制定。第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值 税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专 用发票上分别注明销售额与销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(-)向消费者个人销售服务、无形资产或者者不动 产。(-)适用免征增值税规定的应税行为。第五十四条小规模纳税人发生应税行为，购买方索 取it值税专用发票的，能够向主管税务机关申请代开。第五十五条纳税人增值税的征收管理，按照本办法 与中华人民共与国税收征收管理法及现行增值税征收 管理有关规定执行。附：销售服务、无形资产、不动产

19、注释销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服 务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。（一）交通运输服务。交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者者旅客 送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包含陆 路运输服务、水路运输服务、航空运输服务与管道运输服 务。1 .陆路运输服务。陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者者地下）运 送货物或者者旅客的运输业务活动，包含铁路运输服务与 其他陆路运输服务。（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者者 旅客的运输业务活动。(2)其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路 运输业务活动。包含公路运输、缆

20、车运输、索道运输、地 铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收 取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。2 .水路运输服务。水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人 工水道或者者海洋航道运送货物或者者旅客的运输业务活 动。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次 的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承 租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论 是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用 均由船东负担的业务。3 .航空运输服务。航空运输服务，是指通过空中

21、航线运送货物或者者旅 客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞 机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣， 不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生 的固定费用均由承租方承担的业务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探 测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。4 .管道运输服务。管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、 固体物质的运输业务活动。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值 税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托 运人签订运输服务

22、合同，收取运费并承担承运人责任，然 后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。（二）邮政服务。邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业 提供邮件寄递、邮政汇兑与机要通信等邮政基本服务的业 务活动。包含邮政普遍服务、邮政特殊服务与其他邮政服 务。1 .邮政普遍服务。邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，与邮票 发行、报刊发行与邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件 与邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者者 单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一 边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三 百厘米。2 .邮政特殊服务。邮政特

23、殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲 人读物与革命烈士遗物的寄递等业务活动。3 .其他邮政服务。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业 务活动。（三）电信服务。电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者者光 电系统等各类通信网络资源，提供语音通话服务，传送、 发射、接收或者者应用图像、短信等电子数据与信息的业 务活动。包含基础电信服务与增值电信服务。1 .基础电信服务。基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联 网，提供语音通话服务的业务活动，与出租或者者出售带 宽、波长等网络元素的业务活动。2 .增值电信服务。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联 网、有线电视网络，

24、提供短信与彩信服务、电子数据与信第六条 中华人民共与国境外（下列称境外）单位或 者者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的， 以购买方为增值税扣缴义务人。财政部与国家税务总局另 有规定的除外。第七条 两个或者者两个以上的纳税人，经财政部与 国家税务总局批准能够视为一个纳税人合并纳税。具体办 法由财政部与国家税务总局另行制定。第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增 值税会计核算。第二章征税范围第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的销 售服务、无形资产、不动产注释执行。第十条 销售服务、无形资产或者者不动产，是指有 偿提供服务、有偿转让无形资产或者者不动产，但属于下 列非经营

25、活动的情形除外： 息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳 增值税。（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的 建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装与 其他工程作业的业务活动。包含工程服务、安装服务、修 缮服务、装饰服务与其他建筑服务。1 .工程服务。工程服务，是指新建、改建各类建筑物、构筑物的工 程作业，包含与建筑物相连的各类设备或者者支柱、操作 平台的安装或者者装设工程作业，与各类窑炉与金属结构 工程作业。2 .安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运 输设备、传动设备、医疗实验设备与其他各

26、类设备、设施 的装配、安置工程作业，包含与被安装设备相连的工作台、 梯子、栏杆的装设工程作业，与被安装设备的绝缘、防腐、 保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等 经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费与 类似收费，按照安装服务缴纳增值税。3 .修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、 养护、改善，使之恢复原先的使用价值或者者延长其使用 期限的工程作业。4 .装饰服务。装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使 之美观或者者具有特定用途的工程作业。5 .其他建筑服务。其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各类工程作 业服务，如钻井（打井X

27、拆除建筑物或者者构筑物、平整 土地、园林绿化、疏浚（不包含航道疏浚）、建筑物平移、 搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包含岩层、土 层、沙层等）剥离与清理等工程作业。（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包含贷款 服务、直接收费金融服务、保险服务与金融商品转让。1 .贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业 务活动。各类占用、拆借资金取得的收入，包含金融商品持有 期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补 偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品 利息收入、融资融券收取的利息收入，与融资性售后回租、 押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利

28、息及利息性 质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产 出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售 后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者者保底利润，按 照贷款服务缴纳增值税。2 .直接收费金融服务。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融 业务提供有关服务同时收取费用的业务活动。包含提供货 币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担 保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平 台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。3 .保险服务。保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付

29、 保险费，保险人关于合同约定的可能发生的事故因其发生 所造成的财产缺失承担赔偿保险金责任，或者者当被保险 人死亡、伤残、疾病或者者达到合同约定的年龄、期限等 条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包含人身保 险服务与财产保险服务。人身保险服务，是指以人的寿命与身体为保险标的的 保险业务活动。财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的 的保险业务活动。4 .金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期 货与其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包含基金、信托、理财产品等各类 资产管理产品与各类金融衍生品的转让。(六)现代服务。现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代

30、物流产 业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包含研发与技 术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、 租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务 与其他现代服务。1 .研发与技术服务。研发与技术服务，包含研发服务、合同能源管理服务、 工程勘察勘探服务、专业技术服务。(1 )研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、 新产品、新工艺或者者新材料及其系统进行研究与试验开(2)合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能 单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的 服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合 理报酬的业务活动。(3)工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工

31、前 后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查 的业务活动。(4 )专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海 洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专 项技术服务。2 .信息技术服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对 信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索与 利用，并提供信息服务的业务活动。包含软件服务、电路 设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务与信 息系统增值服务。(1)软件服务，是指提供软件开发服务、软件保护 服务、软件测试服务的业务活动。(2)电路设计及测试服务，是指提供集成电路与电 子电路产品设计、测试及有关技术支持服务的业务活动。(

32、3)信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络 管理、网站内容保护、桌面管理与保护、信息系统应用、 基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数 据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机 等业务活动。包含网站对非自有的网络游戏提供的网络运 营服务。(4)业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的 人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物 流信息管理、经营信息管理与呼叫中心等服务的活动。3 .文化创意服务。文化创意服务，包含设计服务、知识产权服务、广告 服务与会议展览服务。(1 )设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、 语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包

33、 含工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、 造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、 动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、 工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。(2)知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务 活动。包含对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图 设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。(3 )广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、 电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、 互联网等各类形式为客户的商品、经营服务项目、文体节 目或者者通告、声明等委托事项进行宣传与提供有关服务 的业务活动。包含广告代理与广告的公布、播映、宣传、

34、 展示等。(4 )会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、 经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者者 组织安排的各类展览与会议的业务活动。4.物流辅助服务。物流辅助服务，包含航空服务、港口码头服务、货运 客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务 与收派服务。(1 )航空服务，包含航空地面服务与通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、 航站等向在境内航行或者者在境内机场停留的境内外飞机 或者者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活 动。包含旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机 厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞 机起降服务、

35、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服 务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务 活动，包含航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、 航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航 空海洋监测、航空科学实验等。(2)港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、 航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、 停泊与移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理 服务、船只专业清洗消毒检测服务与防止船只漏油服务等 为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头 服务缴纳

36、增值税。(3)货运客运场站服务，是指货运客运场站提供货 物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服 务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂 铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达与中转 服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服 务、铁路机车牵引服务等业务活动。(4)打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶 财产救助、水上救助与沉船沉物打捞服务的业务活动。(5 )装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或者者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者者运（-）行政单位收取的同时满足下列条件的政府性基 金或者者行政事业性收费。1 .由国务院或者者财政部批准设立的

37、政府性基金，由 国务院或者者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准 设立的行政事业性收费；2 .收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印） 制的财政票据；3 .所收款项全额上缴财政。（二）单位或者者个体工商户聘用的员工为本单位或 者者雇主提供取得工资的服务。（三）单位或者者个体工商户为聘用的员工提供服 务。（四）财政部与国家税务总局规定的其他情形。第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者者其他经 济利益。第十二条 在境内销售服务、无形资产或者者不动产， 是指：输工具与装卸现场之间进行装卸与搬运的业务活动。(6)仓储服务，是指利用仓库、货场或者者其他场 所代客贮放、保管货物的业务活动。(7)收派

38、服务，是指同意寄件人委托，在承诺的时 限内完成函件与包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件与包裹，并运送到 服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件与包 裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件与包 裹送达同城的收件人的业务活动。5.租赁服务。租赁服务，包含融资租赁服务与经营租赁服务。(1 )融资租赁服务，是指具有融资性质与所有权转 移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、 型号、性能等条件购入有形动产或者者不动产租赁给承租 人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使 用权，合同

39、期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租 赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给 承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不一致，融资租赁服务可分为有形动产 融资租赁服务与不动产融资租赁服务。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。(2)经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产 或者者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务 活动。按照标的物的不一致，经营租赁服务可分为有形动产 经营租赁服务与不动产经营租赁服务。将建筑物、构筑物等不动产或者者飞机、车辆等有形 动产的广告位出租给其他单位或者者个人用于公布广告， 按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务(包含过路费、过桥费

40、、 过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经 营租赁。光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租 给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的 各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内 出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发 生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。6.鉴证咨询服务。鉴证咨询服务，包含认证服务、鉴证服务与咨询服务。(1 )认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、 检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合有关 技术规范、有关技术规范的强制性要求或者者标准

41、的业务 活动。(2)鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对有 关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包 含会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程 造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地 评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。（3 ）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问 等服务的活动。包含金融、软件、技术、财务、税收、法 律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务与市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。7.广播影视服务。广播影视服务，包含广播影视节目（作品）的制作服 务、发行服务与播映（含放映，下同）服务。（1 ）广播影视节目（作品）制作服务，是

42、指进行专 题（特别节目X专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电 视剧、电影等广播影视节目与作品制作的服务。具体包含 与广播影视节目与作品有关的策划、采编、拍摄、录音、 音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译 （编译X字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、 影片修复、编目与确权等业务活动。（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、 买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位 与个人发行广播影视节目（作品）与转让体育赛事等活动 的报道及播映权的业务活动。（3）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、 剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），与通 过电台、电视台

43、、卫星通信、互联网、有线电视等无线或 者者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。8 .商务辅助服务。商务辅助服务，包含企业管理服务、经纪代理服务、 人力资源服务、安全保护服务。（1 ）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资 产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业 务活动。（2 ）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服 务。包含金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理 报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代 理记账、拍卖等。货物运输代理服务，是指同意货物收货人、发货人、 船舶所有人、船舶承租人或者者船舶经营人的委托，以委 托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸

44、、仓储与船舶 进出港口、引航、靠泊等有关手续的业务活动。代理报关服务，是指同意进出口货物的收、发货人委 托，代为办理报关手续的业务活动。(3)人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、 人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。(4)安全保护服务，是指提供保护人身安全与财产 安全，保护社会治安等的业务活动。包含场所住宅保安、 特种保安、安全系统监控与其他安保服务。9 .其他现代服务。其他现代服务，是指除研发与技术服务、信息技术服 务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询 服务、广播影视服务与商务辅助服务以外的现代服务。(七)生活服务。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的 各

45、类服务活动。包含文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务与其他生活服务。1 .文化体育服务。文化体育服务，包含文化服务与体育服务。(1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求 提供的各类服务。包含：文艺创作、文艺表演、文化比赛， 图书馆的图书与资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非 物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动， 提供游览场所。(2 )体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、 体育活动，与提供体育训练、体育指导、体育管理的业务 活动。2 .教育医疗服务。教育医疗服务，包含教育服务与医疗服务。(1 )教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教 育

46、服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者 者认可的招生与教学计划组织教学，并颁发相应学历证书 的业务活动。包含初等教育、初级中等教育、高级中等教 育、高等教育等。非学历教育服务，包含学前教育、各类培训、演讲、 讲座、报告会等。教育辅助服务，包含教育测评、考试、招生等服务。(2 )医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的 服务，与与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救 护车、病房住宿与伙食的业务。3 .旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包含旅游服务与娱乐服务。(2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所与服 务的业

47、务。4 .餐饮住宿服务。餐饮住宿服务，包含餐饮服务与住宿服务。(1 )餐饮服务，是指通过同时提供饮食与饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。(2)住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的 活动。包含宾馆、旅馆、旅社、度假村与其他经营性住宿 场所提供的住宿服务。5 .居民日常服务。居民日常服务，是指要紧为满足居民个人及其家庭日 常生活需求提供的服务，包含市容市政管理、家政、婚庆、 养老、殡葬、照料与护理、救助救济、美容美发、按摩、 桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。6 .其他生活服务。其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、 旅游娱乐服务、餐饮住宿服务与居民日常服

48、务之外的生活 服务。二、销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者者使用 权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来 经济利益的资产，包含技术、商标、著作权、商誉、自然 资源使用权与其他权益性无形资产。技术，包含专利技术与非专利技术。自然资源使用权，包含土地使用权、海域使用权、探 矿权、采矿权、取水权与其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包含基础设施资产经营权、公 共事业特许权、配额、经营权（包含特许经营权、连锁经营 权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席 位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名 权、转会费等。三、销售不动产销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。