《税法（第4版）》 课后习题及答案 第5、6章企业所得税、个人所得税.docx

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1、课后练习一、单选题1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（ ）oA.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业2.某公司2020年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该 公司当年应纳企业所得税为（）。A. 10. 5万元B. 52. 5万元C. 16万元D. 42万元（2020年注会）某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的 分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补

2、的亏损额为（）。A. 0万元B. 600万元C. 500万元D. 100万元3. （2017年注会）下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。A.企业内营业机构之间发生的租金支出B.企业之间发生的管理费支出C.企业之间发生的与生产有关的手续费支出D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出5.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出6.某公司2018年2019年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，假设当年无其他纳税调整事项，则该公司

3、2019年应纳税所得额是（）万元。2018 年2019 年会计利润2000万元3500万元公益性捐赠支出400万元（非目标脱贫地区）500万元（其中向目标脱贫 地区捐赠100万元）应纳税所得额（万 -4000-2000-600元）120018003000要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）是否需要缴纳增值税并说明理由。（2）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。（4）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。（5）业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲公

4、司接受无偿划转设备的计税基础。（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。（11）计算2019年企业所得税前可弥补的亏损额。（12）计算2019年甲企业应缴纳的企业所得税。三、单选题1 .【答案】B【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机 构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制 企业，外商

5、投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。2 .【答案】C【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得 额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部 分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税=100X25%X20%+ （210-100） X50%X20%=16 （万元）或者应纳企业所得税 二210X10%-5=16 （万元）3 .【答案】C【解析】该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为TOO万，则以境外分支机构 的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额

6、100万，应按规定的期限进行亏损弥补，未超 过企业盈利额部分的非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。4 .【答案】C【解析】选项ABD属于不得抵扣项目。5 .【答案】C【解析】A、B、D选项作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。6 .【答案】B【解析】2018年公益性捐赠的税前扣除限额=2000X 12%=240 （万元），超过限额的部分 二400-240=160（万元），结转以后3个纳税年度扣除;2019年公益性捐赠的税前扣除限额=3500 X 12%=420 （万元），先扣除2018年结转的160万元公益性捐赠之后（调减应纳税所得额160 万元），剩余可以扣除的限额=420T6

7、0=260 （万元），2019年发生的公益性捐赠支出中，用 于目标脱贫地区的捐赠支出，可以直接在税前扣除，剩余500-100=400万元，需要在260 万元的限额内扣除，需要结转以后年度扣除的捐赠支出为140万元，当年调增140万元。2019 年的应纳税所得额=3500-160+140=3480 （万元）。7 .【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。销售（营业）收入包含主营业务收入、其他 业务收入以及会计上不确认收入但税法上确认收入的视同销售收入。销售（营业）收入 =4000+500+80=458

8、0 （万元），业务招待费扣除限额=4580X 5%。=22. 9 （万元） 业务招待费扣除限额=50义60%=30 （万元），大于22. 9万元，按22. 9万元扣除。税前可以扣除的管理费用=300- （50-22.9） =27 （万元）。8 .【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。9 .【答案】C【解析】在甲国的应纳税所得额=40 20%=200 （万元），该居民企业2018年度企业所得税应 纳税所得额二境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=800+200=100

9、0 （万元）.【答案】A【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按 该项股权所可能分配的金额。甲公司股权转让所得=7000-3000=4000 （万元），应缴纳企业所 得税二4000 X25%=1000 （万元）。10 .【答案】B【解析】企业购置并实际使用安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业 当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=360- （ 140-120） X 25%=340 X 25% =85 （万元）。实际应纳税额=85-200X 10%=65 （万元）。11 .【答案】B【解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务

10、招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。作为业务招待费准扣限额计算基 数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益 （除从事股权投资的企业外）和营业外收入。业务招待费限额=（800+100+100） X0. 5%=5 （万元），发生额的60%=10义60%二6 （万元），所以税前可以扣除的金额为5万元。12 .【答案】C【解析】福利费扣除限额= 100X14% = 14 （万元），实际发生20万元，准予扣除14万元, 应纳税调增6万元。工会经费扣除限额= 100X2%=2 （万元），实际发生3万元，应纳税调 增1万元。职工

11、教育经费扣除限额=100X8% =8（万元），实际发生5万元，可以据实扣除。 调整应纳税所得额=7 （万元）.【答案】ACD【解析】选项A：属于不征税收入（而非免税收入）；选项C：属于应当征税的收入；选项D： 企业投资者持有2019年2023年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税。13 .【答案】C【解析】选项C：将资产移送至境外分公司的，应视同销售确认收入。14 .【答案】A【解析】增值税属于价外税，不影响损益，也不得在企业所得税税前扣除。15 .【答案】A【解析】企业在年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理 当期企业所得税汇算清缴。16 .【答案】B【

12、解析】企业购置并实际使用安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业 当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=360-（ 140-120） X 25%=340 X 25% =85（万元）。 实际应纳税额=85-200X 10%=65 （万元）。四、多选题.【答案】ABC【解析】选项AB：自2017年1月1日起，企业可以选择“分国（地区）不分项”或者“不 分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在A国的已纳税额=600X20%=120 （万元），在B国的已纳税额=400X30%=120 （万元）。选项C：采用分国不分项计算抵免，A 国的抵免限额=600X25%=150 （万元）1

13、20万元，需在我国补税二150-20=30 （万元）；B国 的抵免限额二400X25炉100 （万元）120万元，不需在我国补税；所以采用分国不分项计 算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税。选项D：采用不分国不分项计算抵 免，AB两国合计抵免限额=（600+400）义25%=250 （万元）240万元（120+120）,需要在 我国补税二250-240=10 （万元）。1 .【答案】ABCD.【答案】C【解析】选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项B： 子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项D：企业对外投资期间的投资成本不得 扣除，在转让或处置

14、投资资产时才准予扣除。2 .【答案】BC【解析】选项A：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可 以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额；选项I）：企业从事符合条件的环境保护、 节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免 征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。3 .【答案】CD【解析】选项A,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项属于税后分配，不能税 前扣除；选项B：纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司 法机关处以的罚金和被没收财物的损失，不得在税前扣除；选项C：诉讼费用，可以在税前

15、 扣除；选项D：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除，但银行内营业机 构之间支付的利息，是可以在税前扣除的。4 .【答案】BD【解析】选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项C： 特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定所得来源地。5 .【答案】BCD【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物 和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。6 .【答案】ACD【解析】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超 过30

16、0万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。7 .【答案】AB【解析】选项C,境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际 联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。但该收益不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。选项I）,财政属于不征税收入，而非 免税收入。8 .【答案】ABC【解析】选项D,小型微利企业适用于20%的企业所得税税率。9 .【答案】CD【解析】选项C：企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务 费，属于职工福利费的范畴，生产车间工人不包括在内；选项D：由企业统一制

17、作并要求员 工工作时统一着装所发生的工作服饰费，属于企业发生的合理的劳动保护支出，不属于职工 福利费。10 .【答案】AD【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物 和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。因此，选项BC属于减半征收企业所得税的 情形，选项AD正确。11 .【答案】ABC【解析】居民企业核定征收企业所得税的范围包括：（1）依照法律、行政法规可以不设置账 簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒 不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺 不全，难以查账

18、的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令 限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。12 .【答案】C【解析】职工福利费扣除限额=500义1蜴=70（万元），实际发生72万元，准予扣除70万元， 纳税调增2万元；工会经费扣除限额=500义2%=10 （万元），实际拨缴14万元，准予扣除10 万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500义8%=40 （万元），实际发生45万元， 准予扣除40万元，纳税调增5万元。应调增的应纳税所得额=2+4+5=11 （万元）。13 .【正确答案】ABC【答案解析】作为长期待摊费用的有：已足额提取折

19、旧的固定资产的改建支出；租入固 定资产的改建支出；固定资产的大修理支出。五、综合题1.【答案及解析】（1）取得的国债利息收入和从境内未上市的居民企业取得的投资收益属于免税收入。业务（1）应调减应纳税所得额=10+100=110 （万元）。（2） 12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，应计入营业外收入，企业未进行账务处理，则应 调整利润总额。公益性捐赠扣除限额=（250+45） X12%=35.4 （万元）。向某农村小学的直接捐赠，不得在税前扣除。业务（2）应调增应纳税所得额=50-35. 4+20=34. 6 （万元）。（3）广告费扣除限额=1000X15%=150 （万元）；回扣支出不得扣除。业

20、务招待费扣除限额1=1000X5%产5（万元）；业务招待费扣除限额2=12.5X60%=7. 5（万元）。 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实 扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。业务（3）合计应调增的应纳税所得额=（185-150） +5+ （12. 5-5） -50X75%=10 （万元）。（4）业务（4）应调增应纳税所得额=48-530义6%=162 （万元）。（5）应纳税所得额=250-110+34. 6+10+16. 2+45=245. 8 （万元）。应补缴的企业所得税=245. 8 X 25%-50=1 L 45 （万

21、元）。2 .【答案及解析】（1）应缴纳的增值税二450X 13%=58.5 （万元）应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加工58. 5义（7%+3%+2%） =7. 02 （万元）应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=58.5+7. 02=65.52 （万元）（2）业务（1）应确认收入450万元，结转成本300万元。缴纳的城建税、教育费附加和地 方教育附加5. 85万元，准予在计算会计利润时扣除。业务（1）应调增的会计利润二450-300-5.85=144. 15 （万元）（3）业务（2）处理不正确，2019年商品未发出，不应确认收入，不应结转成本。业务（2）应调减的会计利润

22、=1300-1000=300 （万元）（4）业务（3）处理不正确，股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按 该项股权所可能分配的金额。业务（3）应调增会计利润二2000-1200-770=30 （万元）（5）业务（4）应调增企业所得税应纳税所得额1200000元（120万元）。上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税 时扣除。（6）支付给劳务派遣人员的工资可以计入企业的工资薪金总额基数。理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付

23、给 员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用, 准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。（7）职工福利费扣除限额=（15000+800） X14%=2212 （万元）,扣除限额大于实际发生额, 无须纳税调整。职工教育经费扣除限额二（15000+800）义8%=1264 （万元），扣除限额小于实际发生额，应纳 税调增=1280-1264=16 （万元）工会经费扣除限额=（15000+800） X2%=316 （万元）,扣除限额小于实际发生额,应纳税调 增二320-316=4 （万元）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调增企业所得

24、税应纳税所得额=16+4=20 （万元） （8）收取受托研发费用，对于受托方而言是收入，不涉及在税前扣除的问题。对于委托方，支付委托研发费用，在税前据实扣除的基础上还可以享受加计扣除。企业自行研发发生的研发费用应加计扣除=1200X75%=900 （万元），所以调减应纳税所得额 900万元。（9）广告和业务宣传费税前扣除限额=（86000+450-1300）*30%=25545 （万元）。扣除限额 大于实际发生额，无须调整应纳税所得额。（10）扣除限额1=500义60%=300 （万元）；扣除限额 2二（86000+450-1300） X0. 5%=425. 75 （万元）业务招待费应调增应纳

25、税所得额=500-300=200 （万元）（11）调整后的会计利润=10200+450-300-7.02- （1300-1000） +30=10072. 98 （万元）（12）应纳税所得额= 10072. 98+120+20-900+200=9515. 32 （万元）应纳税额=9515.32X25%=2378.83 （万元）。3 .【答案及解析】（1）业务招待费的扣除限额=（6000+600） X0. 5%=33 （万元），发生额的60%=50X60% = 30（万元），限额与发生额的60%比较，税前允许扣除的业务招待费为30万元，业务招待 费应调增应纳税所得额= 50 30 = 20 （万元

26、）。（2）企业向个人借款，利率不能超过同期同类银行贷款利率，借款利息应调增应纳税所得 额50万元。（3）广告费的扣除限额=（6000 + 600） X15%=990 （万元），实际发生了 1000万元，需要 调增应纳税所得额10万元。（4）资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。税法规定，未经核定的准备金支出不得在税前扣除，所以要全部调整。（5） 职工福利费扣除限额= 800X14%=112 （万元），实际发生122万元，需要调增应纳税所得额 10万元；职工教育经费扣除限额= 800X8%=64 （万元），实际发生28万元，可以据实扣除，不需要 调整；工会经费扣除限额=800义2%=16

27、 （万元），实际发生12万元，不需要调整。（6） 投资收益应调减应纳税所得额50万元。企业取得国债利息收入是免税的。股票持有时间不 足12个月，股息40万元不免税。（7）应缴纳房产税=2500义（1-20%） X1.2%=24 （万元）（8）应缴纳城镇土地使用税=20X5 = 100 （万元）（9）会计利润= 6000 + 600 + 48 + 90 2700400180 400400 1000150100 （资产减值准备金）一24100 = 1284 （万元）（10）捐赠扣除限额=1284X 12%=154.08（万元），实际发生了 54. 08万元,需要调增应纳 税所得额100万元。发生的

28、非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要调增应纳税所得额20 万元。弥补亏损前的应纳税所得额= 1284 + 20 （业务招待费）+50 （利息）+10 （广宣费）+100（未核准的准备金）+10-50 （国债利息收入）+100 （公益性捐赠）+26 （赞助）=1550 （万元）弥补亏损后的应纳税所得额=1550140 240100= 1070 （万元）（11）对高新技术企业按15%的税率缴纳企业所得税。所以，应缴纳企业所得税=1070X15%=160.5 （万元）.【答案及解析】（1）作为广宣费扣除限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入 和视同销售收入，不包括投资收益（除从

29、事股权投资业务的企业外）和营业外收入。广告费扣除限额= 230X 15%=345 （万元），实际发生38万元，应纳税调增38-34. 5=3. 5 （万 元）（2）财务费用应调增应纳税所得额=30-300义6%=12 （万元）（3）作为业务招待费扣除限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务 收入和视同销售收入，不包括投资收益（除从事股权投资业务的企业外）和营业外收入。 实际发生额的60%=10X60%=6 （万元）最高扣除限额= 230X0. 5%=L 15 （万元）准予扣除的业务招待费为1.15万元，应纳税调增二10T. 15=8. 85 （万元）为股东支付的商业保险费不得税

30、前扣除。所以管理费用应纳税调增=8. 85+5 = 13. 85 （万元）。（4）会计利润= 230 （销售收入）+23 （国债利息）+39 （金融债券利息）-100 （成本）5.6 （税金）-38 （销售费用）一40 （财务费用）26 （管理费用）一33. 52 （营业外支出） + （20-20104-12X2）（专用设备）=68. 55 （万元）捐赠的扣除限额=68.55 （会计利润）X12%=8.23 （万元），实际捐赠额29. 52万元，按照 限额扣除8.23万元,应纳税调增29.52-8. 23=21. 29 （万元）合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。营业外支出应调增的应纳税所

31、得额为21. 29万元。（5）允许一次性扣除。理由：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不 超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计 算折旧。（6）实际发放的合理的工资薪金，可以在税前扣除。职工福利费扣除限额= 80X14%=11.2 （万元），实际发生20万元，应调增应纳税所得额= 20 11. 2 = 8. 8 （万元）。职工教育经费扣除限额= 80X8%=6.4 （万元），实际发生6万元，没有超过扣除限额，不需 要进行纳税调整。工会经费扣除限额= 80X2%=1.6 （万元），实际发生3万元，应调增应纳

32、税所得额=3 1.6 =1. 4 （万元）。工资和三项经费应调增应纳税所得额=8. 8+1. 4 = 10. 2 （万元）（7）国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额23万元。设备购入金额小于500万元的可以一次性扣除，会计核算按月计算扣除，税法允许一次性扣 除，应调减应纳税所得额= 20 20 + 10 + 12X2=19.67 （万元）应纳税所得额= 68.55 （会计利润）+3.5 （广宣调增）+12 （利息调增）+13.85 （管理费 用调增）+21.29 （捐赠调增）-23 （国债利息）-19. 67 + 10.2 （三项经费）-25 （上年亏 损）=61. 72 （万元）。（

33、8）该企业从业人数为130人、资产总额为800万元、年度应纳税所得额不超过300万元， 属于小型微利企业。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元 的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税额= 61. 72X25%X20%-20X10%=l. 09 （万元）.【答案及解析】（1）不需要缴纳增值税，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、服务、 无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照规定缴纳增值 税。企业取得财政激励资金，属于非经营活动的收入，不缴纳增值税。（2）业

34、务（1）应调减应纳税所得额500万元。不征税收入不计入应纳税所得额。（3）企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法加 权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。（4）国债利息收入免税，业务（2）应调减应纳税所得额20万元。（5）甲企业接受无偿划转设备的计税基础=3000-500=2500 （万元）。对100%直接控制的居 民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被 划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。（6）会计上计提的折旧二400义（1-5%） -4-54-12X6=38 （万

35、元）业务（4）应调减的应纳 税所得额=400-38=362 （万元）。（7）企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关 支出的依据。未取得相关发票，不得在税前扣除。因此未取得发票的300万元需要纳税调增 广宣费的扣除限额=80000X 30%=24000 （万元）7000 （万元），7000万元的广宣费可以 据实扣除。业务（5）应调增的应纳税所得额为300万元。（8）职工福利费扣除限额=6000X 14%=840 （万元）实际发生额900 （万元），应纳税 调增二900-840=60 （万元），职工教育经费扣除限额=6000X 8%=480 （万元）实际发生额

36、500 （万元）应纳税调增二500-480=20 （万元），工会经费扣除限额=6000X2%=120 （万元） 实际发生额100 （万元），实际发生的100万元，可以据实扣除。业务（6）合计应调增应 纳税所得额=60+20=80 （万元）。（9）业务招待费扣除限额1=80000X5%。=400 （万元）；业务招待费扣除限额2二800X60%=480 万元。业务（7）应调增应纳税所得额=800-400=400 （万元）（10）应补缴的印花税二4OOOXO.O5%o=O.2 （万元）。滞纳金不得税前扣除。应调减应纳税 所得额=0.2 （万元）（11） 2019年企业所得税前可弥补的亏损额=600

37、（万元）（12）应纳税所得额=5600-500-20-362+300+80+400-0.2-600=4897. 80 （万元），应缴纳的 企业所得税二4897. 80X25%=1224. 45 （万元）。课后练习一、单选题.下列项目中，关于“偶然所得”表述不正确的是（）。A.个人通过彩票中得5000元，无需缴纳个人所得税B.个人将家族的古董拍卖所得不属于偶然所得C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税D.个人取得单张有奖发票奖金所得500元的，应全额按照“偶然所得”征收个税1 .根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于居民个人的有()

38、oA.外籍个人甲2019年9月A.外籍个人甲2019年9月1日入境直到2020年8月1日离境B.外籍个人乙2020年8月1日入境直到2021年1月20日离境C.外籍个人丙2020年1月1日入境，2020年6月1日离境，其间三次离境合计90天D.外籍个人丁 2020年1月1日入境，2020年6月25日离境，其间一次离境30天2 .个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。A.转让第二套房产取得的所得B.经营家庭旅馆取得的所得C.将房产以年租的方式取得的租金所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得 4.个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按（）税目计征个人所得税。A.工资、薪

39、金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.稿酬所得5.话剧演员刘某一次取得表演收入45000元，其应预扣预缴的个人所得税是（）元。A. 65008800B. 900096006.下列各项所得中，无需征收个人所得税的是（）。A.个人表演收入B.个人稿费收入C.军人的退役金D.个人转让房产所得收入7.根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）o A.财产净值A. 3640A. 3640B. 3480C. 3500D. 5207.甲企业为居民企业2020年度取得产品销售收入4000万元（不含增值税，下同），销售不 需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益500万元，

40、出租房屋取得租金收入80万元， 发生管理费用300万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他需要纳税调整因素，该 企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（）万元。A. 27. 3257. 3B. 302608. （2019注会）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得 额所用的下列方法中，符合税法规定的是（）。A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额9. （2019注会）某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；

41、设立在甲国的分公司 就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018 年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。A. 760800B. 100084010.甲公司和乙公司共同投资成立丙公司，甲公司出资3000万元，占乙公司股份的30%, 丙公司出资7000万元，占丙公司股份的70%, 2020年末甲公司将其持有的股份以7000万元 全部转让给乙公司。截止股权转让前，丙公司的未分配利润为2000万元，盈余公积为3000 万元。甲公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（）万元。A. 1000B.1500C. 2000300011.甲居民企业为增值税一般纳税人，2

42、020年甲购买安全生产专用设备用于生产经营，取得 增值税专用发票上注明设备金额200万元，增值税26万元。己知该企业2018年亏损140 万元，2019年所得120万元。2020年度弥补亏损前的应纳税所得额360万元。2019年 度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。A. 5565B. 7585B.财产原值和合理费用C.定额800元D.定额800元或定率20%.居民个人取得的下列收入中，无需按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（）oA.保险营销员取得的佣金收入B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励D.仅担任董事而不在该公司任职的个人取

43、得的董事费8 .某外籍个人受某外国公司委派于2020年8月1日开始赴中国担任其驻华代表处首席代表, 截止2020年12月31日未离开中国。该外籍个人2019年取得的下列所得中，不属于来源于 中国境内所得的有（）。A. 9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入C. 10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入10.以下在计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目有（）oA.个人独资企业业主自己每月领取的工资B.以经营租赁方式租入固定资

44、产的费用C.按规定缴纳的协会会费D.发生的与生产经营有关的财产保险费1L居民个人取得的下列收入中，不用按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（ ）o A.个人兼职取得的收入B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费D.企一业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励12.下列各项中，不按特许权使用费所得项目征收个人所得税的有（ ）oA.个人取得的特许权的经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件收入C.编剧从其任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入D.某演员自行“走穴”演出取得的收入13.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境

45、内所得的是（）。A.从境外上市公司取得的股息所得B.在境外开办教育培训取得的所得C,拥有的专利在境外使用而取得的所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得14.下列收入免征个人所得税的是（ ）oA.退休人员再任职取得的收入B. “长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴C.提前退休人员取得的一次性补贴收入D.员工从破产企业取得的一次性安置费.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时，允 许据实扣除的支出是（ ）oA.家庭生活用电支出B,直接向某灾区小学的捐赠C.已缴纳的城建税及教育费附加D.代员工负担的个人所得税税款15 .对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时

46、,适用的所得项目是（）oA.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.经营所得17.约翰是美国人，2019年3月10日来华工作，2020年3月15日回国，2020年11月6日 返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作需要去了韩国，2020年 12月1日返回中国，后于2021年1月7日离华回国，则该纳税人0。A. 2019年度为我国居民纳税人，2020年度为我国非居民纳税人2019年度为我国非居民纳税人，2020年度为我国居民纳税人B. 2019年度和2020年度均为我国非居民纳税人2019年度和2020年度均为我国居民纳税人18.某个

47、体工商户2018年的营业收入为600万元,销售成本200万;实际支出广告费和业务宣 传费为100万元,根据个人所得税法律的规定,在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的 广告费和业务宣传费是（）万元。A. 4060B. 9010019.罗某2019年全年取得工资收入80000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比 例为:基本养老保险8% ,基本医疗保险2% ,失业保险0. 5%，住房公积金12% ,王某缴纳社会 保险费核定的缴费I资基数为6000元,无其他专项附加扣除项目。已知全年应纳税所得额不 超过36000元的,适用3%税率。假设不考虑其他因素,则罗某2019年应缴纳个人所得税是（） 元。A. （80000-60000）x 3%=600 元80000-60000-6000x （8%+ 2%+0. 5%+ 12%）xl2x3%=H4 元B. 80000-60000-6000x （8%+ 2%）xl2x3%=384 元80000-60000-6000 x （8%+ 2%+ 12%） xl2x3%=1248 元20.根据个人所得税法律制度的规定，以下各项所得不适用累进税率形式的有（）。A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得二、多选题1.赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中,减按50%计入应纳税所得