税法 第4版 曹越习题及答案第1--4章 税法基本原理----关税.docx

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1、课后练习一、单选题1 .如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核 定计税依据，以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.特别优于普通原则2.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企 业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检 查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做 法遵循的税法适用原则是（）oA.税收公平原则B.税收效率原则C.实质重于形式原则D.新法优于旧法原则3 .下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）

2、oA.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则4 .下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.课税对象B.纳税地点C.纳税环节D.纳税义务人5 .下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。A.法律不溯及既往原则B.程序优于实体原则C.实体从旧、程序从新原则D.特别法优于普通法原则6.纳税人何某和税务机关在缴纳税款上发生争议，然而必须在缴纳有争议 的税款后，行政复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的 （）oA.程序优于实体原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则A.生产销售生产工期超过12个月的船舶B.提供咨询服务

3、C.生产销售家具D.提供租赁服务13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）oA.上缴财政的罚没物品拍卖收入B.被保险人获得的保险赔付C.供应或开采未经加工的天然水D.存款利息14.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有（ ）oA.某运输企业为灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有（ ）oA.以清包工方式提供的建筑服务B.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地

4、产老项目C.销售电梯的同时提供的安装服务D.提供交通运输服务15 .下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有（ ）oA.小规模纳税人销售取得的不动产B.小规模纳税人出租其取得的商务用房一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的C. 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的17.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率9%计征增值税的有（ ）oA.挂面B.食用盐C.玉米胚芽D.淀粉18.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）oA.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票B.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的

5、公路车票C.增值税普通发票D.农产品收购发票三、计算问答题1 .某生产企业为增值税一般纳税人，2020年12月发生以下业务:（1）销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件 80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40 万元；（2）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未 付款提货；（3）销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款26. 4万元；（4）销售2008年2月购进的生产设备一台，取得含税销售额7. 92万元，该设备账面原值 21万元，已提折旧15.6万元（该企业未放弃相关减税优

6、惠）；（5）为生产免税产品购入一批原材料,，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税 税额0. 52万元；（6）为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600万元, 增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；向运输企业（小规模纳税人）支付不含税 运费10万元，取得增值税专用发票。（其他相关资料：该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）第（4）笔业务应纳的增值税。（2）计算2020年12月该企业应确认的销项税额。（3）计算2020年12月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额。（4）计算2

7、020年12月该企业应纳的增值税税额。2 .某房地产开发公司（增值税一般纳税人），2019年6月发生如下业务：（1）销售2016年2月开工建设的住宅项目，取得含税收入18000万元，从政府部门取得土 地时支付土地价款5000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付甲建筑公司工程价款，取得甲公司开具的增值税专用发票，注明金额2000万元, 税额180万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金1800万元，每半年支付一次 租金，本月收到2019年7月至12月租金，开具增值税专用发票，注明不含税金额900万元; 另收办公家具押金60万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4

8、）购进小轿车3辆，每辆支付不含税价款20万元、增值税2. 6万元，取得机动车销售统 一发票。（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费电子发票，注明合计金额1.03万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）业务（1）应纳增值税。（2）业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额。（3）业务（3）增值税销项税额。（4）支付的高速公路通行费是否可以抵扣增值税？相关规定是什么？（5）该公司6月应纳增值税。3 .某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2019年11月发生下列 业务：（1）为境内甲企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供培训业务，取得含税的研发 服务收入120万

9、元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。（2）为境内乙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明不含税金额为90 万元。（3）向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履 行相关认定和备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，并收取了后续的服务费, 开具增值税专用发票上注明不含税设备金额40万元、服务费10万元。（4）购进用于研发的国产设备，取得增值税专用发票上注明销售额300万元；购进研发用 耗材，取得增值税专用发票上注明不含税销售额100万元；支付运输费，取得运输公司开具 的增值税专用发票上注明不含税销售额1万元。要求：根据上述资料，回答下

10、列问题：（1）计算本月销项税额。（2）说明对技术转让收入、技术咨询收入增值税处理的依据。（3）确定本月准予抵扣的进项税额。四、综合题.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月生产经营情况如下：（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配 件，取得增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专 用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5虬（2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币，下同），支付运抵我 国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元。（3）采用分期收款

11、方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规 定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元; 销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车 赠送某关联单位；将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46. 8万元；对外提供汽车租赁业务, 开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用 发票上注明的租

12、金收入30万元。（其他相关资料：发动机关税税率为20%,该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵 扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算该企业业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。（2）分别计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税。（3）分别计算该企业业务（3）应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业业务（4）应确认的增值税销项税额。（5）计算该企业业务（5）应确认的增值税销项税额。（6）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。一、单选题.【答案】D【解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记。1 .【答案】D【解析】将购进

13、的货物用于集体福利不属于增值税视同销售，是不可以抵扣进项税额的情形。2 .【答案】C【解析】境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人 为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。3 .【答案】A【解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价 格确定销售额，不得扣减旧货物的折价款（金银首饰除外），则该商店当月应纳增值税=（80000 + 30000） + （1 + 3%） X3%=3203. 88 （元）.【答案】A【解析】购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税；作为礼品对外赠送，属于视同销售, 要计算增值税，该企业没

14、有同类产品售价，要按照其他纳税人的同类产品售价（即购进价） 计算纳税。可以抵扣的进项税二3900义70%=2730 （元），销项税二30000X 70%*13%=2730 （元）。4 .【答案】B【解析】对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当 期销售额征税。销项税额=（93600+2000） + （1+13%） X 13%= 10998. 23 （元）.【答案】C【解析】以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的；以承包人名义对外经营，由承 包人承担法律责任的。5 .【答案】B【解析】选项A均为销售货物，选项C、I）均为销售服务。6 【答案】D【解析】对月销

15、售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。7 .【答案】B【解析】选项A、C、D为免征增值税行为。8 .【答案】B【解析】专用于上述项目的外购固定资产、不动产，不得抵扣进项税额。9 .【答案】C【解析】选项A,销售自己使用过的不动产适用5%的征税率计征增值税；选项B,小规模纳 税人提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按 照3%征收率计算缴纳增值税；选项D,销售边角料收入按照3%征收率计征增值税。10 .【答案】B【解析】一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法, 按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值

16、税= 60+ （1 + 5%）义5%=2.86 （万元）。11 .【答案】D【解析】ABC适用增值税“免抵退税”办法。12 .【答案】D【解析选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从 销售额中减除折扣额；选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新 货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项C：采取还本销售方式 销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。13 .【答案】A【解析】选项A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于 在境内销售服务，不缴纳增值税。14 .【答案

17、】B【解析】采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款 日期的当天。本题中，虽然乙企业在3月9日才支付了第一笔款项，但是要在2月确认50% 货款金额的增值税纳税义务。所以，甲企业2020年2月应确认的增值税销项税额=565X50% + (1+13%) X 13%=32. 5 (万元)。15 .【答案】B【解析】纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公 式计算可抵扣的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额+ (1+9%)义9%=524. 304-(1+9%) X9%=43. 29 (元)。16 .【答案】A【解析】对销售除啤酒、黄酒

18、以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及 会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押 金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2020年3月增值税销项税额=(120+80) X 13%+ (5+6) / (1+13%) X13%=27. 27 (万元)。17 .【答案】A【解析】应预缴增值税税款二(全部价款和价外费用-支付的分包款)+ (1+9%)又2%=(500-200) + (1+9%) X 2%=5. 50 (万元)。18 .【答案】C【解析】应预缴增值税税款=含税销售额+ (1+5%) X5%=150000H- (1+5%) X5%=71

19、42.86 (元)。19 .【答案】D【解析】在境内载运旅客或者货物属于“交通运输服务”，适用9%税率计税。二、多选题.【答案】ABCD【解析】以上四个选项均适用零税率。1 .【答案】AD【解析】从事邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的纳税人可加计抵减应纳 税额。选项B、C,不属于四项服务。2 .【答案】ABC【解析】单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税；单位和个体工商 户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同应税服务，但以公益 活动为目的或以社会公众为对象的除外。3 .【答案】ACD【解析】存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形

20、；其他A、C、D选项均应按 贷款服务缴纳增值税.【答案】ABD【解析】租赁服务包括融资租赁业务和经营租赁业务，涉及动产和不动产租赁；路桥间收费 属于租赁业务；选项C,属于贷款服务。4 .【答案】BD【解析】选项A不属于非正常损失，进项税额可以抵扣；选项C对外捐赠视同销售处理，因 此进项税额可以抵扣。5 .【答案】ABC【解析选项D,交通运输的联运服务未在列举范围，不允许差额征税。6 .【答案】ABD【解析】按照一般计税办法纳税，在不动产所在地按5%预征率预缴增值税。7 .【答案】BD【解析】选项A,非房企转让不动产，适用的预征率为5%；选项C,跨县（市、区）提供建 筑服务采用一般计税方法计税的

21、，适用的预征率为2%。8 .【答案】ABC【解析】会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。9 .【答案】ABCD【解析】教材中多处提到不得开具增值税专用发票的情形，学习中注意总结。10 .【答案】AD【解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预 收款的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期 的当天。11 .【答案】ABCD.【答案】BD【解析】选项AC：不征收增值税。12 .【答案】ABC【解析】选项A：可以选择按照简易计税

22、方法计税；选项B：房地产开发企业中的一般纳税 人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程建筑工程施工许可证或建筑 工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选 择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税；选项C：一般纳税人销售电梯的同时 提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；选项D：公共交 通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采 用一般计税方法计税。13 .【答案】ABCD【解析】上述选项均正确。14 .【答案】ABC【解析】选项D：按基本税率13%计征增值税。15 .

23、【答案】C【解析】销售货物以后发生的现金折扣，折扣额不能从增值税计税销售额中减除；该家电生 产企业本月应缴纳增值税=170000X13%-8190=13910 (元)。三、计算问答题.【答案】(1)第(4)笔业务应纳增值税=7. 92 + (1+3%) X2%=0. 15 (万元)。(2)应确认销项税额=(800-40) +200+26. 4+ (1+13%) X 13%= 127. 84 (万元)。(3)准予抵扣的进项税额=78+10义3%=78.3 (万元)。(4)应纳增值税=127. 84-78. 3+0. 15=49. 69 (万元)。1 .【答案】(1)业务(1)应纳增值税=1800

24、0+ (1 + 5%) X5%=857. 14 (万元)(2)业务(2)准予抵扣的进项税额=180 (万元)(3)业务(3)增值税的销项税额=900义9%=81 (万元)(4)支付的高速公路通行费可以抵扣增值税，电子普通发票上增值税额=注明的金额+ (1 + 3%) X3%=0. 03 (万元)(5)该公司当月应纳增值税合计= 857. 14 (万元)【提示】一般计税方法下计算增值税=81 180 2.6X3 0. 03= - 106.83 (万元)，应纳税额为0。 一般计税方法下进项税额大于销项税额，形成留抵税额，留抵下期。当月应缴纳的增值税为简易计税方法下计算的税额857. 14万元。2

25、.【答案】(1)本月销项税额=(120+30) 4- (1+6%) X6%+90X6%+40X 13%+10X6%=19. 69 (万 元)。(2)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入，已履行相关 认定和备案手续，免征增值税。(3)本月准予抵扣的进项税额=100义13%+1义9%=13.09 (万元)。四、综合题1.【答案及解析】(1)业务(1)准予抵扣的进项税额=730+24+120* (1-5%) =868 (万元)。(2)应纳进口关税二(800+80+20) X20%= 180 (万元)。应纳进口增值税=(800+80+20+180)义 13%= 140.4 (

26、万元)。(3)应确认的销项税额=(3600X50%+12000) X 13%= 1794 (万元)。业务(3)准予抵扣的进项税额=150义9%=13.5 (万元)。(4)业务(4)应确认的销项税额=(4+1) X 12000800X 13%+2X3600200X 13%=14. 43(万元)。(5)业务(5)应确认的销项税额=(46. 8+14) + (1+13%) X 13%+30X9%=9. 69 (万元)。(6)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=(1794+14. 43+9. 69) - (868+140. 4+13. 5)=796.22 (万元)。课后练习一、单选题1.下列各项中

27、，属于消费税纳税义务人的是( )oA.生产钻石首饰的工业企业B.零售卷烟的超市C.生产汽车轮胎的工业企业D.零售超豪华小汽车的4s店2,下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )oA.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工鞭炮焰火，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品C.委托加工珍珠项链，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费D.委托加工实木地板，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料3,下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )oA.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工B.高档

28、化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护手霜D.进出口经营公司进口金银首饰4 .下列各项中，应征收消费税的是（ ）oA.生产润滑脂B.雪地车C.高尔夫车D.影视演员化妆用的上妆油.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采 集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利 率为29%O该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（）7TS oA. 3027000B. 2565000C. 2355000D.16650006.某酒厂20

29、20年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0. 2吨，已知该种白酒无同类产 品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0. 5元， 比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。A. 1975B. 2125C. 2175D. 22457某卷烟厂2020年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50 万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不 含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税 率为30虬 当月该卷烟厂应纳消费税税额（）万元。A. 210. 20

30、B. 216. 20C. 224D. 225. 208,某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费 10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂该批同类高档化妆品销售价格为50000元。该厂 应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）A. 7058. 82B. 7500C. 8294. 12D. 8338. 24.某企业为增值税一般纳税人。2020年3月，该企业进口 220辆小汽车，每辆小汽车关税完 税价格为12万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。（已知小汽车关税税率为110%,消费税税率为5%）9 .

31、下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）oA.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税10 进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人到外市销售自产应税消费品的，于消费品销售后向机构所在地或居住地主管税务机 关申报纳税D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地 主管税务机关解缴消费税税款11.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）oA.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取赊销方式销售高档化妆

32、品，合同规定收款日为2月10日，实际收到货款为3月10日， 其纳税义务发生时间为3月10日D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天12.下列关于消费税税目烟的说法，正确的是（）oA.卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税B.卷烟、雪茄烟、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税后，在批发环节加征一道消 费税C.从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟征收消费税D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的 税务机关申报缴纳消费税二、多选题1.下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（ ）oA.零售白酒的个体工商户B.零售钻石及钻

33、石饰品的单位C.委托加工木制一次性筷子的委托方D.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业2.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）oA.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为委托方收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量3.下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（ ）oA.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的 镶嵌首饰B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额C.金银首饰与其他产品组成

34、成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并 入金银首饰的销售额，计征消费税4,下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（ ）oA.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未俏售时不缴纳消费税C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格 5,下列项目中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（ ）oA.外购已税烟丝生产的卷烟D.实体从旧原则7,

35、下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则8.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）oA.关税B.耕地占用税C.个人所得税D.企业所得税9.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）oA.关税B.消费税C.企业所得税D. 土地增值税二、多选题1 .下列各项中，属于税法适用原则的有（）oA.税收法定原则B.法律优位原则C.实体法从旧，程序法从新D.新法优于旧法2 .税收法律立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收

36、立法程序经过的主要阶段有（）oA.提议阶段B.表决通过阶段C.审议阶段D.公布阶段3 .下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）0A.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定B.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物C.税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度D.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的 单位和个人4 .下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有（）oA.中华人民共和国企业所得税法实施细则属于税收规章B.中华人民共和国税收征收管理法属于全国人大及其常委会制定的税收B.外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火 C.外购已税珠宝

37、玉石生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税实木地板生产的实木地板 6.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）oA.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书 面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续 的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天.下列各项中不在零售环节征收消费税的应税消费品有（）oA.翡翠手镯.镀金耳环C.钻石戒指D.玛瑙项链8.下列

38、属于消费税纳税范围的有（）。A.烟叶B.烟丝C.烤烟叶D.雪茄烟9,下列属于应税消费品的有（）oA.不含税销售价格15000元一只的高档手表B.实木地板C.卫生筷子D.戏剧演员化妆用的油彩10.关于消费税税率的运用，下列说法正确的有（）oA.其他酒的税率为10%B.高档化妆品的税率为15%C.甲类卷烟从价定率税率为56%加0.003元/支D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税三、计算问答题.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生下列业务：（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。（2）以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1330万元，合同约定当月收取50

39、%的 货款，实际收到30%。（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20 万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。（4）甲厂将委托加工收回烟丝的20%直接销售，取得销售额58万元。（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专 用发票。（其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费 税税率30%,上述销售额和费用均不含增值税。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)(2)(3)(4)(5)计算业务 计算业务 计算

40、业务 回答业务 计算业务(1)(2)(3)(4)(5)应缴纳的消费税额。应缴纳的消费税额。乙厂应代收代缴的消费税额。应缴纳消费税的理由并计算消费税额。应缴纳的消费税额。1 .甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2020年6月发生下列业务: （1）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为L5万元/吨，门市 部对外不含增值税售价为3万元/吨。（2）受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元， 开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.28万元。甲酒厂同类产品售价为2.75 万元/吨。（其他相关资料：白酒消费税税率为20%

41、加0.5元乃00克，粮食白酒成本利润率为10%。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。（2）说明业务（2）的消费税纳税义务人和计税依据。（3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。3.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2020年8月发生以下业务： （1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企 业将其加工成100个高尔夫球包，支付不含增值税加工费2万元；乙企业当月销售同类球包 不含税销售价格为0. 25万元/个。（2）将委托加工收回的球包全部批发给代理商，收到不含税价款2

42、8万元。（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3. 9万元， 取得增值税专用发票。（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20% 留存仓库。（5）主管税务机关在6月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消 费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。（其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%）要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。如有计算，每问需要计算出合计数。（1）计算业务（1）乙企业应代收代缴的消费税。（2）计

43、算业务（2）甲企业批发球包应缴纳的消费税。（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（5）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？一、单选题.【答案】D【解析】选项A：“金银钳钻”只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税；选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项C：汽车轮胎 不属于消费税的征税范围；选项D：自2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税 率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消 费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

44、1 .【答案】A【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只 收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消 费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以 委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作 为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消 费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。2 .【答案】B【解析】选项A：既征收增值税，也征收消费税；选项C：征收消费税，不征收增值税；选 项D：征收增值税，不

45、征收消费税。3 .【答案】A【解析】选项BCD不征收消费税。4 .【答案】A【解析】Y牌卷烟计税价格二100义（1-29%） =71 （元/条），属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=300 X 150+71X 300 箱 X 250 条/箱 X 56%=45000+2982000=3027000 （元）。5 .【答案】C【解析】由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价 格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2X2000X0. 5=200 （元），从价税额二:0.2X35000X（1+10%） +200 + （1-20%） X20%=1975 （元）,应纳消费税=2

46、00+1975=2175 （元）。6 .【答案】B【解析】卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以 扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400X56%+150X80+10000-50X30%X60%=216.2 （万 元）。7 .【答案】B【解析】该厂应代收代缴消费税二50000义15%=7500 （元）。8 .【答案】B【解析】(1)关税税额=12义220义110%=2904 (万元)；(2)组成计税价格二(12X220+2904) 4- (1-5%) =5835.79 (万元)；(3)应纳消费税税额二5835.刃X5%=291.79 (万元)。9 .【答案】A

47、【解析】纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地 主管税务机关申报纳税。10 .【答案】D【解析】选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同规定 的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当 天；选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发 生时间为2月10日。11 .【答案】A【解析】选项B,只有卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟、烟丝仅在生产、委托加工、 进口环节征收消费税；选项C,从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项 D,卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。二、多选题.【答案】BCD【解析】白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。1 .【答案】ACD【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。2 .【答案】BCD【解析】在零售环节征收消费税的首饰还有伯金首饰、钻石和钻石饰品，故选项A错