新编企业纳税实务（甄立敏 第3版）主观题（业务题+实训题）参考答案.docx

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1、新编企业纳税实务（第3版）技能训练答案（主观题）说明：涉及增值税的业务与实训题均提供2种答案，一种按增值 税率按17%、11%,另一种按增值税率按16%、10%.技能训练1工程1熟悉纳税工作流程四、业务题.华美公司会计分录如下：支付技术维护费180元时：借：管理费用一税控180贷：银行存款180全额扣减增值税时：借：应交税费一应交增值税180贷：管理费用一税控1801 .胜利公司会计分录如下：购买金税盘时：借：管理费用一税控200贷：银行存款200全额扣减增值税时：借：应交税费一应交增值税（减免税款）200贷：管理费用一税控200五、综合实训题增值税一般纳税人资格登记表纳税人名称华美纳税人识别

2、号法定代表人（负责人、业主）李丽证件名称及号码身份证联系 财务负责人王梅证件名称及号码身份证联系 办税人员王梅证件名称及号码身份证联系 税务登记日期2017年5月10日生产经营地址X市裕华路3001号注册地址X市裕华路3001号纳税人类别：企业回非企业性单位口个体工商户口其他口主营业务类别：工业口 商业因 服务业口 其他口会计核算健全：是因一般纳税人资格生效之日：当月1日0次月1日口纳税人（代理人）承诺：上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，愿意承当相关法律责任。以 4tA T 展士 /A 壬 A木 HH/Q A/ 必 * xii ki+i弑奴栩兰情m实际应缴纳消费税=3 750-2 400

3、=1 350 （元）借：税金及附加1 350贷：应交税费一应交消费税1 350应纳增值税二销项税额-进项税额=4 000- （160+20） =3 820 （元）2.某卷烟厂（增值税一般纳税人）（1）发出原材料:借：委托加工物资一烟丝80 000贷：原材料80 000（2）支付加工费、消费税、增值税：烟丝消费税率30%,加工费增值税17%甲公司代收代缴消费税的组成计税价格二（80 000+8 700） + （1-30%） =126 714. 29 （元） 甲公司代收代缴消费税二126 714. 29X30%=38 014. 29 （元）支付加工劳务增值税=8 700X 17%=1 479 （元

4、）（加工收回后用于生产，消费税计入“应交税费一应交消费税”的借方）借：委托加工物资一烟丝应交税费一应交消费税应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款8 70038 014. 291 47948 193. 29（3）收回入库：实际本钱=80000+8700=88700 （元）借：原材料一烟丝88 700贷：委托加工物资一烟丝88 700（4）收回的烟丝投入生产卷烟:借：生产本钱一卷烟（直接材料）88 700贷：原材料一烟丝88 700（5）生产完工的卷烟验收入库：借：库存商品一卷烟650 000贷：生产本钱一卷烟（直接材料）650 000（6）销售卷烟：卷烟增值税率17%。不含增值税的销售额

5、=1 170 000； （1+17%） =1 000 000 （元）借：银行存款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一应交增值税（销项税额）170 000（7）销售卷烟，计提消费税，消费税比例税率56%,定额税率0. 003元/支（或150元/箱）消费税二1 000 000X56%+40X 150=566 000 （元）借：税金及附加566 000贷：应交税费一应交消费税566 000实际应缴纳消费税=566 000-38 014. 29=527 985.71 （元）当月应纳增值税=销项税额-进项税额=170 000-1 479=168 521 （元）或者：按新政策，增

6、值税率16%、10%（1）发出原材料：借：委托加工物资一烟丝80 000贷：原材料80 000（2）支付加工费、消费税、增值税：烟丝消费税率30%,加工费增值税16%714. 29 （元）714. 29 （元）甲公司代收代缴消费税的组成计税价格二（80 000+8 700） 4- （1-30%）=126甲公司代收代缴消费税二126 714. 29X30%=38 014. 29 （元） 支付加工劳务增值税二8 700X 16%=1 392 （元）（加工收回后用于生产，消费税计入“应交税费一应交消费税”的借方）8 70038 014. 291 39248 106.298 70038 014. 29

7、1 39248 106.29借：委托加工物资一烟丝应交税费一应交消费税应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）收回入库:实际本钱=80000+8700=88700 （元）借：原材料一烟丝贷：委托加工物资一烟丝借：原材料一烟丝贷：委托加工物资一烟丝88 70088 700（4）收回的烟丝投入生产卷烟：借：生产本钱一卷烟（直接材料）88 700贷：原材料一烟丝88 700（5）生产完工的卷烟验收入库：借：库存商品一卷烟650 000贷：生产本钱一卷烟（直接材料）650 000（6）销售卷烟：卷烟增值税率16%。不含增值税的销售额=1 160 000: （1+16%） =1 000 000

8、 （元）借：银行存款1 160 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一应交增值税（销项税额）160 000（或150元/箱）（或150元/箱）（7）销售卷烟，计提消费税，消费税比例税率56%,定额税率0. 003元/支消费税二 1 000 000X56%+40X 150=566 000 （元）借：税金及附加566 000566 000566 000贷：应交税费一应交消费税实际应缴纳消费税=566 000-38 014. 29=527 985. 71 （元）当月应纳增值税二销项税额-进项税额=160 000-1 392=158 608 （元）3.某粮食白酒生产企业（增值税一般纳税人）

9、会计处理:（1） 2日销售：不含税销售额=10 000X50=500 000 （元）销项税额=500 000X17%=85 000 （元）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费一应交增值税（销项税额）85 000（2） 7日销售：不含税销售额=13 000X60=780 000 （元）销项税额=780 000X17%=132 600 （元）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（3） 12日销售：不含税销售额=12 000X100=1 200 000 （元）销项税额=1 200 000X17%=204 000 （元）借：银行存款贷：主营业务收入应

10、交税费一应交增值税（销项税额）（4） 20日以白酒换小轿车：912 600780 000132 6001 404 0001 200 000204 000注：20日以100吨白酒换取小轿车一辆，价值10万元。修改为：20日以100 吨白酒换取小轿车一辆，价值100万元。白酒平均单位销售价格=（500 000+780 000+1 200 000） 4- （50+60+100） =11 809. 5238 （元）换出白酒的销售额二100XH 809. 5238=1 180 952. 38 （元）销项税额=1 180 952. 38X17%=200 761.91 （元）借：固定资产应交税费一应交增值税

11、（进项税额）营业外支出贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）1 000 000170 000211 714.191 180 952. 38200 761.91（5）计提消费税:贷：应交税费一应交消费税或者：按新政策，增值税率16%（1） 2日销售：不含税销售额=10 000X50=500 000 （元）销项税额=500 000X16%=80 000 （元）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（2） 7日销售：不含税销售额=13 000X60=780 000 （元）销项税额=780 000X16%= 124 800 （元）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应

12、交增值税（销项税额）（3） 12日销售：不含税销售额=12 000X100=1 200 000 （元） 销项税额= 1 200 000X16%= 192 000 （元）借:银行存款贷：主营业务收入1 066 000580 000500 00080 000904 800780 000124 8001 392 0001 200 000销售商品消费税：销售数量二（50吨+60吨+100吨）X 1000公斤/吨X 2斤/公斤=420 000斤1斤为500克从量消费税二420 000斤又0.5元/斤=210 000元销售额=50吨X 10 000元/吨+60吨。13 000元/吨+100吨X 12 00

13、0元/吨=2 480 000元从价消费税=2 480 000X20%=496 000 （元）销售消费税合计二210 000+496 000=706 000 （元）以生产的应税消费品还如生产资料：消费税计税价格应当采用同类应税消费品的最高价格。换出的白酒最高价格是13 000 元/吨。换出白酒的销售额=100吨X 13 000元/吨=1 300 000元从价消费税=1 300 000X20%=260 000 （元）销售数量=100吨义1 000公斤/吨X 2斤/公斤=200 000斤1斤为500克从量消费税=200 000X0. 5=100 000 （元）换出应税消费品消费税合计二260 000

14、+100 000=360 000 （斤）当月应纳消费税合计二360 000+706 000=1 066 000 （元）1 066 000借：税金及附加192 000192 000应交税费一应交增值税（销项税额）（4） 20日以白酒换小轿车：注：20日以100吨白酒换取小轿车一辆，价值10万元。修改为：20日以100 吨白酒换取小轿车一辆，价值100万元。白酒平均单位销售价格二(500 000+780 000+1 200 000)白(50+60+100)=11 809. 5238 (元)换出白酒的销售额= 100X11 809. 5238=1 180 952. 38 (元)销项税额= 1 180

15、 952. 38X16%=188 952. 38 （元）1 000 000160 00020 952.381 180 952. 38188 952.38借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）营业外支出贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）4.某摩托车厂（增值税一般纳税人）会计处理：（1）销售时:销项税额=400 000X17%=68 000 （元）借：银行存款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费一应交增值税（销项税额）68 000（2）计提消费税:400 000X 10%=40 000 （元）借：税金及附加40 000贷：应交税费一应交消费税40 000（3）赞

16、助运动会：组成计税价格=5X2 000X （1+6%） / （1-10%） =11 777. 78 （元）销项税额= 11 777. 78X17%=2002. 22 （元）消费税二H 777. 78X1O%=1 177. 78 （元）借：营业外支出13 180贷：库存商品10000应交税费一应交增值税（销项税额）2002.22应交税费一应交消费税1177.78当月应缴纳的消费税合计二40 000+1 177. 78=41 177.78 （元） 或者：按新政策，增值税率16%（1）销售时：销项税额=400 000X16%=64 000 （元）借：银行存款464 000贷：主营业务收入400 00

17、0应交税费一应交增值税（销项税额）64 000（2）计提消费税：400 000X10提40 000 （元）借：税金及附加40 000贷：应交税费一应交消费税40 000（3）赞助运动会：组成计税价格=5X2 000X （1+6%） / （1-10%） =11 777. 78 （元）销项税额二 11 777. 78X 16%=1 884. 44 （元）消费税二 11 777. 78X1O%=1 177. 78 （元）借：营业外支出13 062.22贷：库存商品10000应交税费一应交增值税（销项税额）1884. 44应交税费一应交消费税1177.78当月应缴纳的消费税合计二40 000+1 17

18、7. 78=41 177.78 （元）5.某酒厂（增值税一般纳税人）会计处理：（1）销售白酒：销售额=84 000+500=84 500 （元）销项税额=84 500X17%=14 365 （元）消费税=84 500X20%+7 000X2X0. 5=23 900 （元）借：银行存款98 865贷：主营业务收入84500应交税费一应交增值税（销项税额）14365借：税金及附加23 900贷：应交税费一应交消费税23900（2）委托加工黄酒：发出材料：借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000委托加工黄酒30吨消费税二30X240=7 200 （元）支付加工劳务增值税=8 OOOX17%

19、=1 360 （元）（加工收回后用于销售，消费税计入加工物资本钱，销售后不用再交税）支付加工费、消费税、增值税：8 000+7 200+1 360=16 560 （元）借：委托加工物资15 200应交税费一应交增值税（进项税额）1 360贷：银行存款16 560收回入库：实际本钱二15 200+10 000=25 200 （元）借：原材料25 200贷：委托加工物资25 200（3）进口轿车进口轿车的关税二250 000X25%=62 500 （元）进口轿车的组成计税价格二（250 000+250 000X25%） + （1-9%） =343 406. 59 （元）进口轿车应交增值税二343

20、406. 59X 17%=58 379.12 （元）进口轿车应交消费税=343 406. 59X9%=30 906.59 （元）进口轿车的本钱：250 000+62 500+30 906.59=343 406. 59 （元）借：固定资产343 406. 59应交税费一应交增值税（进项税额）58 379.12贷：银行存款401 785.71应交消费税合计二23 900+7 200+30 906.59=62 006.59 （元）或者：按新政策，增值税率16%（1）销售白酒：销售额=84 000+500=84 500 （元）销项税额=84 500X16%= 13 520 （元）消费税=84 500X

21、20%+7 000X2X0. 5=23 900 （元）借：银行存款98 020贷：主营业务收入84500应交税费一应交增值税（销项税额）13520借：税金及附加23 900贷：应交税费一应交消费税23900（2）委托加工黄酒：发出材料：借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000委托加工黄酒30吨消费税二30X240=7 200 （元）支付加工劳务增值税=8 OOOX16%=1 280 （元）（加工收回后用于销售，消费税计入加工物资本钱，销售后不用再交税）支付加工费、消费税、增值税：8 000+7 200+1 360=16 560 （元）15 200借：委托加工物资应交税费一应交增值税（

22、进项税额）1 280贷：银行存款16 480收回入库：实际本钱二15 200+10 000=25 200 （元）借：原材料25 200贷：委托加工物资25 200（3）进口轿车进口轿车的关税二250 000X25%=62 500 （元）进口轿车的组成计税价格二（250 000+250 000X25%） + （1-9%） =343 406. 59 （元）进口轿车应交增值税二343 406. 59X 16%=54 945.05 （元）进口轿车应交消费税=343 406. 59X9%=30 906.59 （元）进口轿车的本钱：250 000+62 500+30 906.59=343 406. 59

23、（元）借：固定资产343 406.59应交税费一应交增值税（进项税额）54 945.05贷：银行存款398 351.64应交消费税合计二23 900+7 200+30 906.59=62 006.59 （元）六、综合训练（1）食堂领用粮食白酒的计税价格=10X500=5 000 （元）食堂领用粮食白酒应纳消费税二5 000X20%+10X5X2X0.5 = l 050 （元）食堂领用粮食白酒应纳增值税=5 000X 17%=850 （元）注：删掉题中的“啤酒不含税出厂价为4000元/吨”借：应付职工薪酬5 850贷：主营业务收入5 000应交税费一应交增值税（销项税额）850借：税金及附加10

24、50贷：应交税费一应交消费税1050（2）中秋节发给职工粮食白酒的计税价格=12X500=6 000 （元）发给职工粮食白酒应纳消费税二6 000X20%+12X5X2X0.5 = l 260 （元）发给职工粮食白酒应纳增值税=6 OOOX17% = 1 020 （元）借：应付职工薪酬7 020贷：主营业务收入6 000应交税费一应交增值税（销项税额）1 020借：税金及附加12601260贷：应交税费一应交消费税 参加交易会赞助的粮食白酒的计税价格二20X500=10 000 （元）参加交易会赞助粮食白酒应纳消费税=10 000X20%+20X5X2X0. 5 = 2 100 （元）参加交易

25、会赞助粮食白酒应纳增值税二10 000X 17% = 1 700 （元）借：营业外支出10 800贷：库存商品7000应交税费一应交增值税（销项税额）1700应交税费一应交消费税2100（3）该厂新品粮食白酒无参考价，应以组成计税价格计税：从量计征消费税额=30义10义2义0.5=300 （元）组成计税价格二8 000X （1 + 10%） +3004-（1-20%） = 11 375 （元）从价计征消费税额=11 375X20%=2 275 （元） 应纳消费税合计=300 + 2 275 = 2 575 （元）销项税额= 11 375X 17% = ! 933. 75 （元）借：原材料11

26、375应交税费一应交增值税（进项税额）1 934贷：主营业务收入11 375应交税费一应交增值税（销项税额）1 933. 75借：税金及附加2575贷：应交税费一应交消费税2575综上，该企业当月应纳消费税为：1 175+1 260+2 100+2 575 = 7 110 （元）纳税申报表略或者：按新政策，增值税率16%（1）食堂领用粮食白酒的计税价格二10义500=5 000 （元）食堂领用粮食白酒应纳消费税=5 000X20%+10X5X2X0.5 = l 050 （元）食堂领用粮食白酒应纳增值税二5 000X16% =800 （元）注：删掉题中的“啤酒不含税出厂价为4000元/吨”借：应

27、付职工薪酬5 800贷：主营业务收入5 000应交税费一应交增值税（销项税额）800借：税金及附加1050贷：应交税费一应交消费税1050（2）中秋节发给职工粮食白酒的计税价格二12X500=6 000 （元）发给职工粮食白酒应纳消费税=6 000X20%+12X5X2X0.5=l 260 （元）发给职工粮食白酒应纳增值税=6 000X16% =960 （元）借：应付职工薪酬6 960贷：主营业务收入6 000应交税费一应交增值税（销项税额）960借：税金及附加1260贷：应交税费一应交消费税1260参加交易会赞助的粮食白酒的计税价格二20X500=10 000 （元）参加交易会赞助粮食白酒应

28、纳消费税二10 000X20%+20X5X2X0.5 = 2 100 （元）参加交易会赞助粮食白酒应纳增值税二10 000X16% = 1 700 （元）借：营业外支出10 700贷：库存商品7000应交税费一应交增值税（销项税额）1600应交税费一应交消费税2100（3）该厂新品粮食白酒无参考价，应以组成计税价格计税：从量计征消费税额=30X 10X2X0.5=300 （元）组成计税价格=8 000X （1 + 10%） +3004-（1-20%）=11 375 （元）从价计征消费税额=11 375X20%=2 275 （元） 应纳消费税合计=300 + 2 275 = 2 575 （元）销

29、项税额= 11 375X 16% = 1 820 （元）借：原材料11 375应交税费一应交增值税（进项税额）1 820贷：主营业务收入11 375应交税费一应交增值税（销项税额）1 820借：税金及附加2575贷：应交税费一应交消费税2575综上，该企业当月应纳消费税为：1 175+1 260+2 100+2 575 = 7 110 （元）技能训练4工程4关税实务五、业务题1.某生产企业为增值税一般纳税人：进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费不计入完税价 格。主管税务机关受理情况新编企业纳税实务（第3版）技能训练2工程2增值税实务五、业务操作题1 .某软件公司（增

30、值税一般纳税人）会计分录如下：（1）销售软件：按增值税率17%计算借：银行存款702 000贷：主营业务收入一软件600 000应交税费一应交增值税（销项税额）102 000（2）购进材料，按增值税率17%计算借：原材料100 000应交税费一应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款117 000（3）支付运费，按增值税率11%计算借：销售费用一运费500应交税费一应交增值税（进项税额）55贷：银行存款555（4）计算过程：按增值税率17%计算当期销项税额=102 00。（元）当期进项税额=17 000+55=17 055 （元）当期应纳税额=102 000-17 055=84 945

31、 （元）或者：按新政策的税率16%、10%（1）销售软件：按增值税率16%计算借：银行存款696 000贷：主营业务收入一软件600 000应交税费一应交增值税（销项税额）96 000（2）购进材料，按增值税率16%计算借：原材料100 000应交税费一应交增值税（进项税额）16 000贷：银行存款116 000（3）支付运费，按增值税率10%计算借：销售费用一运费500应交税费一应交增值税（进项税额）50贷：银行存款550（4）计算过程：按增值税率16%计算当期销项税额=96 000 （元）关税完税价格=1 200 000+80 000+30 000 +130 000= 1 440 000

32、（元）进口原材料应缴纳的关税=1 440 000X10%= 144 000 （元）组成计税价格=1 440 000+144 000=1 584 000 （元）进口原材料应缴纳的增值税=1 584 000X17%=269 280 （元）支付材料款、关税、增值税：借：在途物资1 584 000应交税费一应交增值税（进项税额）269 280贷：银行存款1 853 280支付运费：可抵扣增值税=70 000XU% = 7 700 （元）借：在途物资70 000应交税费一应交增值税（进项税额）7 700贷：银行存款77 700或者：按新政策，增值税税率16%、10%关税完税价格=1 200 000+80

33、 000+30 000+130 000=1 440 000 （元）进口原材料应缴纳的关税=1 440 000X10%= 144 000 （元）组成计税价格=1 440 000+144 000=1 584 000 （元）进口原材料应缴纳的增值税=1 584 000X16% = 253 440 （元）支付材料款、关税、增值税：借：在途物资1584 000应交税费一应交增值税（进项税额）253 440贷：银行存款1837 440支付运费：可抵扣增值税=70 000X10%=7 000 （元）借：在途物资70 000应交税费一应交增值税（进项税额）7 000贷：银行存款77 0002.某公司：某公司单

34、独列明的进口后装配调试费用不得计入完税价格，完税价格二600-30=570 （万元）应纳关税税额=5 700 000 X 10%=570 000 （元）组成计税价格=5 700 000+570 000=6 270 000 （元）进口增值税=6 270 000XI7%=1 065 900 （元）支付货款、调试费、关税、增值税：借：在途物资6 570 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 065 9007 635 900贷：银行存款按新政策：增值税率16%：进 口 增值税=6 270 000 X 16%= 1 003 200 （元）支付货款、调试费、关税、增值税:6 570 000应交税费一应

35、交增值税（进项税额）1 003 2003.贷：银行存款7 573 200按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该 货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按“货价加运费”两者总额的3%。计算保险 费。完税价格二（69 700 000+90 600） X （1+3%。）=69 999 971.80 （元）关税=69 999 971.80X15%= 10 499 995 .77（元）组成计税价格=69 999 971.80+10 499 995 .77=80 499 967.57 （元）增值税=80 499 967.57 X 17%= 13 684 994.4

36、9 （元）由于5%消费税税率的银首饰属于零售环节纳消费税的消费品，所以进口环节不征消费 税。支付关税、增值税：借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款按新政策：增值税率16%：增值税=80 499 967.57X16%= 12 879 997.81 （元）支付关税、增值税：借：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款10 499 995.7713 684 994.4924 184 990.2610 499 995.7712 879 997.8123 379 990.58技能训练5工程5资源类税实务五、业务题1.煤炭资源税率按5%计：该企业应缴纳的资源税=销售额X资源

37、税率=25OOOX5%=1 250 （万元）借：在途物资借：税金及附加1 250 000应交税费一应交资源税1 250 0002.企业应缴纳的耕地占用税二（实际占用耕地面积-免税面积）X适用的单位税额二（200 000-4 000） XI2=2 352 000 （元）借：开发本钱2 352 000贷：应交税费一应交耕地占用税2 352 000六、综合实训注：此题为非房地产开发企业，各税种按书上的金额进行会计处理。借：银行存款5 100 000贷：固定资产清理5 000 000应交税费一简易计税100000借：固定资产清理14 500贷：应交税费一应交城市维护建设税7000一应交教育附加税300

38、0一应交地方教育附加税2000一应交印花税2500借：应交税费一简易计税100000一应交城市维护建设税7000一应交教育附加税3000一应交地方教育附加税2000一应交印花税2500贷：银行存款114 500（此题如果做如下修改，那么答案修改如下）实训资料：某企业为增值税一般纳税人，转让一幢旧的厂房，账面原值1100万元，已 提折旧700万元，账面净值400万元。评估价格600万元，旧厂房七成新。转让旧厂房收取 （不含增值税）收入500万元，增值税25万元（按征收率5%） o转让房地产计提城市维 护建设税1.75万元、教育费附加0.75万元、地方教育附加0.5万元、印花税0.25万元。借：固

39、定资产清理4 000 000累计折旧7 000 000贷：固定资产11 000 000如果没有任何优惠，一般企业的各项税收计算如下：增值税=5 000 000X 5%=250 000 （元）城市维护建设税=250 00020+2X660= 1620 （元）借：税金及附加1620贷：应交税费一应交车船税 16202. （1）自用房产应纳税额= 1 000x （1-20%） xl.2% = 9.6 （万元）（2）租金收入应纳税额=50xl2% = 6 （万元）（3）全年应纳房产税额=9.6+6=15.6 （万元）借：税金及附加156 000贷：应交税费一应交房产税156 0003.车辆购置税应纳税

40、额=最低计税价格x税率=380 000x10%=38 000 （元）借：固定资产贷：银行存款借：固定资产贷：银行存款418 00038 000营业外收入营业外收入380 0004.城市维护建设税=（100+20+10） X7%=9.1 （万元）教育费附加二（100+20+10） X3%=3.9 （万元）地方教育费附加=（100+20+10） X2%=2.6 （万元）借：税金及附加156 000贷：应交税费一应交城市维护建设税91000一应交教育费附加39000一地方教育费附加260005.采购烟叶:烟叶增值税率按13%计，加工费增值税率按17%计，营改增后支付运费收到普通发票不抵扣进项税额：实际支付金额=300 000义（1+10%） =330 000 （元）