固定资产记忆点.docx

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1、第四章非流动资产考情分析非流动性资产是指不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。本章的内容包含长期投 资、投资性房地产、固定资产、使用权资产、生产性生物资产、无形资产和长期待摊费用。近三年题型题量分析表题型年份单项选择题多项选择题推断题不定项选择题合计2021 年2题4分1题2分1题1分4题8分15分2022 年1题2分1题2分1题1分3题6分11分2022 年2题3分1题2分1题1分2题4分10分教材变化工程具体变化新增第一节：1. 长期投资概述2. 债权投资3. 长期股quan投资第二节：1. 投资性房地产的治理2. 投资性房地产确实认与计量3. 投资性房地产的账务处理第

2、二节：使用权资产的账务处理 第四节：1. 生产性生物资产确实认与计量2. 生产性生物资产的账务处理修订第三节：“固定资产概述修订为“固定资产治理考点框架本章共五节内容，19个考点，具体如以下图所示:复习重点复习重点第三节固定资产本节导航考点1-定资产的治理一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）企业持有固定资产的目的，是用于生产商品、提供劳务、出租或经营治理的，而不是直接用于X。其 中，出租是指以经营租赁方法出租的机器设备等。与存货最大的区别）（2）企业使用固定资产的期限超过一个会计年度。机器设备、旅游公司的大巴、办公大楼（二）固定资产的分类分类标准具体内容按经济

3、 用途分类（1）生产经营用固定资产（2）非生产经营用固定资产用于职工福利的，如食堂、电影院、工人俱乐部）复习重点（1）生产经营用固定资产（2）非生产经营用固定资产（3）租出固定资产指企业在经营租赁方法下出租给外单位使用的固定资产）、人（4）不需用固定资产综口（5）未使用固定资产（6）土地指过去己经估价单独入账的土地）（7）租入固定资产指企业除短期租赁和低价值资产租赁租入的固定资产，该资产在 |租赁期内，应作为，用权资产进行核算与治理）三）固定资产的治理要求（1）正确预测并确定固定资产的需要量和规模。（2）严格划分资本性支出和收益性支出的界限,合理确认并精确计量固定资产的价值,坚持实质重于形式

4、的原则，正确区分固定资产和在建工程。0 XDtn（3）强化固定资产的一般治理。在一般治理过程中，企业应建立和健全固定资产的治理责任制度，严格固定资产的采购、验收、交付使用、和 报废清理及定期清查盘点等手续制度,确保各项经办业务的各项原始凭证真实、精确、完整，提高固定资产的使 用效率和效果。（4）正确核算固定资产的折旧和减值，及时精确计提固定资产折旧，需要计提固定资产减值的应精确合理 识别固定资产减值迹象并按规定计提减值，确保固定资产的及时更新改造。考点2-固定资产核算的会计科目为了反映和监督固定资产取得、计提折旧和处置等情况，企业一般需要设置“固定资产 “累计折旧 “在建工 程 “工程物资 “

5、固定资产清理等科目。1. 工程物资2. 在建工程3. 固定资产4 .累计折旧5. 固定资产减值打算6. 固定资产清理复习重点考点3取得固定资产的账务处理一）外购固定资产1. 外购固定资产本钱确实定企业外购的固定资产，应按实际支付的购置笆款、相关税箜不含可抵扣增值税）、使固定资产到达预定 可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等,作为固定资产的取 得本钱。（辨析一下）（1）专业人员效劳费：构成固定资产入账本钱。（2）员工培训费：不构成固定资产入账本钱，在发生时计入当期损益。治理费用）2. 外购固定资产的账务处理（1）外购不需要安装的固定资产借：固定资产应交税

6、费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款（2）外购需要安装的固定资产。购入时：借：在建工程应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款、应付账款等发生的安装调试本钱：借：在建工程复习重点应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款等耗用的材料和人工等：借：在建工程贷：原材料、应付职工薪酬等到达预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程3. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产应将各项资产单独确认为固定资产，按各项固定资产公丝但的比例对总本钱进行分配，分别确定各项固 定资产的本钱。举例：价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付包装费75万元，增值税税额4.5万元，全部以银 行存款转账支

7、付。假设设备A、B、C的公允价值分别为50万元、60万元和90万元。借：固定资产A设备43. 75 （175X 0. 25）B 设备52.5（175X0. 3）C 设备78. 75（175X0. 45）应交税费一一应交增值税进项税额）17.5贷：银行存款192.5（历年考核要点）外购固定资产入账本钱的计算。23. （单项选择题）某企业为增值税小规模纳税人，2022年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元； 全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为）元。（2021年2分）A. 40

8、300B. 40000C. 45527D. 45500（答案）C（解析）小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入本钱，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527元）。24. （推断题）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例 对总本钱进行分配，以确定各项固定资产的本钱。）2021年1分）（答案）V二）建筑固定资产企业自行建筑固定资产，主要有自营和出包两种方法。自行建筑的固定资产，按建筑该项资产到达苞定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的本钱。企业自行建筑固定资产，应先通过“在建工程科目核算，工程到达预定可使用状态时再转入“固定资

9、产科 目。1.自营工程复习重点节点账务处理购入工程物资时借：工程物资应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款等领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资领用外购原材料时借：在建工程贷：原材料领用本企业生产的商品时借：在建工程贷：库存商品发生工程人员工资等其他费用时借：在建工程贷：应付职工薪酬等到达预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程肖老师解读企业领用外购原材料与领用自产产品增值税的处理。经济业务增值税的处理领用外购原材料购入材料时确认的增值税进项税额不用转出原因：还处在增值税链条中）领用自产产品不确认增值税销项税额原因：直虽未脱离企业）（历年考核要点）建筑固定资产相关增值税的处理。3 （多

10、项选择题）某企业为增值税一般纳税人，自营建筑一幢厂房。以下各项中，应计入该厂房本钱的有 ）。（2021 年 2 分）A. 领用工程物资的本钱B. 领用本企业自产产品的本钱C. 购置工程物资支付的增值税D. 确认工程人员的薪酬（答案）ABD（解析）增值税一般纳税人购置工程物资支付的增值税可以抵扣，不计入本钱，选项C错误。B （单项选择题）某增值税一般纳税人自建仓库一幢，购入一批工程物资，增值税专用发票上注明价款200 万元，增值税税额为26万元，已全部用于建筑仓库；耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为6.5万 元；支付建筑工人工资30万元。不考虑其他因素，该仓库建筑完成并到达预定可使用状

11、态，其入账价值为）万元。A. 306B. 280C. 312. 5D. 230（答案）B（解析）一般纳税人建筑固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值二200+50+30=280万元）。（点题）领用原材料建筑仓库，购入时的增值税可以正常抵扣，按照购入原材料的实际本钱50万元计入在 建工程即可。2.出包工程出包工程是指企业通过招标方法将工程工程发包给建筑更甑，由建筑承包商组织施工的建筑工程和安装 工程。复习重点企业采纳出包方法进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建筑承包商核算，在这种方法下，“在 建工程科目主要是反映企业与建筑承包商办理工程价款结算的情况,企业支付给建筑承包商的工程价款作为 工程本钱，通过“在建工程科目核算。工程到达预定可使用状态时，将“在建工程科目余额转入“固定资产科目。节点账务处理企业按合理估量的发包工程进度和合约规 定向建筑承包商结算进度款借：在建工程应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款工程完成时按合约规定补付的工程款借：在建工程应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款工程到达预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程