专题预算外资金管理与结余管理.pptx

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1、n专题专题1：预算外资金的管理：预算外资金的管理n专题专题2：结余管理：结余管理2022-3-8管理办法预算外资金的上缴预算外资金的支出预算外资金的计划管理预算外资金的财务处理 一、管理办法一、管理办法2022-3-8财政专户存储计划管理财政审批银行监督二、预算外资金的上缴二、预算外资金的上缴2022-3-8( (一一) )收支两条线管理收支两条线管理 财政部门要按照预算级次在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户；支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。预算外资金收入专用存款账户

2、只能核算预算外资金收入上缴款项，公共部门不得直接支用，并按规定及时足额上缴同级财政专户。2022-3-8部门和单位经财政部门批准可在指定银行设立一个预算外资金收入过渡帐户，和一个预算外资金支出帐户。 1）收入过渡帐户只能发生预算外资金收入款项，由部门和单位及时将其中的资金足额划入财政专户。逾期未缴的，由银行从单位资金帐户中直接划入财政专户。 2）支出帐户只能接纳财政部门从财政专户中拨付的预算外资金支出款项。（二）基本类型（二）基本类型 2022-3-8一是全额上缴 二是按比例上缴 三是结余上缴 一般情况下，全额上缴是主要形式，只有少数费用开支有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划的，方

3、可按确定的比例或按收支结余的数额定期缴入同级财政专户 2022-3-8预算外经常性支出（维护机构基本运行） 如用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出，必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准；预算外投资性支出（安排基本建设投资） 1）专项用于公共工程、公共事业的基金和收费等的专项支出，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金； 2）用于固定资产投资的支出，要按国家规定立项，纳入国家固定资产投资计划，并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付；行政单位预算外资金收支计划表部门： 单位：万元 2022-3-8预算外科目单位可用预算外资金收入 预算外资金支出 年末结余其

4、中： 款 项 名称 合计 上年结余 经 核准 留用 预算 外资 金收入 财政专户核拨收入 合计用于经常性支出及专项支出 自筹基本建设支出 其他支出 小计 基本工资 奖金 津贴福利费社会保险费 公务费 业务费设备购置费 修缮费 其他费用 事业单位预算外资金收支计划表部门： 单位：万元 2022-3-8预算外科目单位可用预算外资金收入 预算外资金支出 年末结余 其中： 款 项 名称 合计 上年结余 经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收入 合计用于事业支出自筹基本建设支出专项支出 其他支出 小计 基本工资 奖金 津贴福利费社会保险费 公务费 业务费设备购置费 修缮费 其他费用 挖潜改造资金 城市维

5、护资金 其他支出 四、预算外资金的计划管理四、预算外资金的计划管理2022-3-8各部门、各单位 按规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划。报送同级财政部门审核后，应该对预算内拨款和预算外收入统一核算，统一管理 。财政部门 在认真审核单位预算外资金收支计划和单位财务收支计划的基础上，编制本级预算外资金收支计划和综合财政计划，统筹安排预算内外资金，报经同级人民政府批准后组织实施。2022-3-8公共部门收取的预算外资金，同纳入公共部门预算的预算外资金，其内涵有所不同。前者是指所收取的预算外资金的全部，包括上缴财政专户的预算外资金和核准留给公共部门使用的预算外资金，而后者则是指公共部门可以支

6、配的那部分预算外资金，包括上缴后再由财政专户拨付公共部门使用的预算外资金和核准留给公共部门使用的预算外资金。如果上缴数和核拨数不一致，二者就不相等。 2022-3-8第一，实行全额上缴财政专户的预算外资金，不能直接作为公共部门的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付给公共部门使用时，才能计入该公共组织的收入。第二，实行按比例上缴财政专户的预算外资金，上缴部分不能直接作为公共部门的收入处理，应缴入同级财政专户，待同级财政拨付给公共部门使用时，才能计入该公共部门的收入。留用部分可以直接计入该公共部门收入。第三，实行按收支结余数额上缴财政专户的预算外资金，平时收入可以直接作为公共部门的收入处理

7、。定期结算预算外资金收支结余上缴财政专户时，作减少该公共部门收入处理。第四，经财政部门批准不需要上缴财政专户的预算外资金，可以直接作为公共部门收入处理。2022-3-8预算审批程序预算的执行预算的调整2022-3-8“两上两下” 一上单位编报年度预算建议数 一下财政部门和主管部门下达预算控制数 一上单位根据上级下达的预算控制数编报正式年度预算 一下财政部门和主管部门核定并批复单位年度预算 2022-3-8 公共部门预算经财政部门和主管部门核批后，即成为预算执行的依据。 l及时将收支指标分解到单位内部各有关部门 ，落实管理责任 l依法组织单位预算中由单位自身组织的那部分收入，保证收入任务的完成，

8、并加强收入管理。 l按照保证重点，兼顾一般的原则，统筹安排各项支出 ，加强支出管理，严格控制开支 。l建立各项经费管理制度，实行经费开支的审核 l及时分析预算执行情况，保证年度预算的顺利完成 三、预算的调整三、预算的调整 2022-3-8定义：在预算执行过程中，通过改变收支任务或改变资金用途等形式，重新组织预算平衡的重要方法。 主要事项：预算的追加或追减预算科目之间的流用单位预算的划转 2022-3-8假设某学校年初学生人数为2500人，年度计划9月毕业500人，9月招生800人, 按规定教职员工与学生的比例为1：3.6，该校教职员工工资的预算定额确定为平均每人每月120元，根据历年开支规律，

9、津贴占工资总额的比例为15%，按照国家规定的福利费标准和历年开支规律，福利费约为工资总额的5%；离休人员费用年平均定额为2600元，退休人员费用年平均额为2000元，离休人员20人，退休人员为25人；该校学生享受助学金的比例为80%，每月标准为19.50元。公务费年人均定额为120元，业务费年平均定额为150元，设备购置费每个新增加学生每年开支定额为660元，修缮费全年每个学生开支定额为160元，全年安排的其他费用为200，000元。 测算：人员经费 （工资、津贴、福利费、离退休人员费、助学金）；公用经费（公务费、业务费、购置费、修缮费）2022-3-8结余行政单位的结余事业单位的结余2022

10、-3-8结余，是指公共部门年度收入与支出相抵后的余额，它反映了各单位年度财务收支的结果。 其平衡公式为： 结余 = 收入一支出2022-3-8企业的生产经营活动是以盈利为目的，其利润是在严格的成本核算的基础上，通过产品的销售和提供劳务而形成的，它体现了企业的经营效果，而且，通常企业利润要向所有者分配公共部门的业务工作不以营利为目的，其结余的形成，既有完成工作计划的前提下因节约开支而形成的，也有可能是组织计划和工作任务调整造成的结果，还有因工作计划未完成或者项目需要跨年度进行而结转下年度使用的资金结存。因此，公共部门的结余并不完全体现为公共部门业务工作的经济效益 第二节、行政单位的结余第二节、行

11、政单位的结余 2022-3-8行政单位的结余是单位全部收入与全部支出相抵后的余额。其计算公式为：结余 =（财政预算拨款收入十预算外资金收入十其他收入）一（经常性支出十专项支出十自筹基本建设支出） 2022-3-8行政单位的结余按资金管理要求分为经常性结余和专项结余。经常性结余是无指定专门用途的资金收支产生的结余； 经常性结余=财政预算拨款收入（不含拨入专款）十可用的预算外资金收入十其他收入）一（经常性支出十自筹基本建设支出）专项结余是各种专项资金收支产生的余额。 专项资金结余=拨入专款专项支出 2022-3-8经常性结余可用于行政单位下年度的经常性开支；专项结余则应视特定项目完工与否或特殊工作

12、完成与否区别对待。对于尚未完工或完成的特定项目或工作，专项结余应留待下年该项目继续使用，不能用于经常性支出；对于已完工或完成的特定项目或工作，专项结余需经主管部门或财政部门批准，方可转为经常性结余，由行政单位在下年度统筹用于经常性开支。 2022-3-8例某行政单位2005年收支情况如下：收到财政部门拨入正常经费100万元，甲项目经费30万元，核拨给该单位的行政性收费收入10万元，对外投资收入4万元，银行存款利息收入2万元，场地租金1万元，公务活动支出经费95万元，转拨下属预算单位正常经费10万元，自筹基本建设支出5万元，甲项目支出费用25万元，则该单位2005年度各项收支结余为：经常性结余=

13、100+10+4+2+1-95-10-5=7（万元）专项资金结余=30-25=5 （万元） 2022-3-8 行政单位收支情况总表行政单位收支情况总表 第三节、事业单位的结余第三节、事业单位的结余 2022-3-8事业单位结余的定义事业单位结余的组成事业单位结余的分配一、事业单位结余的定义一、事业单位结余的定义2022-3-8事业单位的结余是其全部收入与全部支出相抵后的余额。其计算公式为：结余 =（财政补助收入十上级补助收入十事业收入十经营收人十附属单位上缴收入十 其他收入）一（事业支出十经营支出十 对附属单位补助支出十上缴上级支出）2022-3-81）事业结余指事业单位在一定期间除经营收支及

14、专项拨款以外的各项收支相抵后的余额。 事业结余=（不含拨入专款的财政补助收入十上级补助收入十事业收入十附属单位上缴收入十 其他收入）一（不含拨出专款的事业支出十 对附属单位补助支出十上缴上级支出）2）专项资金结余 指事业单位由财政部门、上级单位或其他部门拨入的指定项目的各种专项资金收支产生的余额。 专项资金结余=拨入专款专项支出3）经营结余指在一定期间（通常为一年）各项经营收入与经营支出相抵后的余额。 经营结余 = 经营收入 经营支出 2022-3-8例：某一农业科学研究机构为二级会计核算单位，2005年度各项收支情况：从财政部门取得的各项事业经费200万元，财政部对某一水稻种植项目拨款50万

15、元，收到上级单位补助收入15万元，提供技术培训取得的收入30万元，承担科研课题取得的收入20万元，核拨的事业性收费：5万元；下属独立核算产业单位上缴利润25万元，对外投资取得收益20万元，来料加工服务收入30万元，对所属单位补助50万元，按规定比例向上级部门上缴15万元，开展科研业务活动支出195万元，公务活动支出10万元，原材料加工服务支出25万元，水稻种植项目支出40万元，该单位2005年各项收支结余情况为：财政部门取得的各项事业经费：财政补助收入；财政部对某一水稻种植项目拨款：专项拨款包含于财政补助收入；提供技术培训取得的收入、承担科研课题取得的收入：事业收入；核拨的事业性收费：可用的预

16、算外资金，包含于事业收入下属独立核算产业单位上缴利润：附属单位上缴收入；对外投资取得收益：其他收入；来料加工服务收入：经营收入对所属单位补助：对附属单位补助支出按规定比例向上级部门的上缴款项：上缴上级支出科研活动支出、公务活动支出：事业支出原材料加工服务支出：经营支出水稻种植项目支出：专项支出包含于事业支出 2022-3-8农业科学研究机构年度收支结余 =（200501530205+25+20+30）一（5015十19510+25+40）=395-335=60事业结余 =（2001530205+25+20）一（5015十19510）=315-270=45专项资金结余 =50 一40= 10经营

17、结余 =30 一25 = 5 年度收支结余 = 45105 = 60（万元） 2022-3-8例：财经大学2005年财政补助收入600万元（其中专项资金拨款 200万元），上级补助收人 80万元，事业收入为1280万元，经营收入800万元，附属单位上缴收入80万元，其他收入40万元；事业支出1920万元（其中专项资金支出140万元），经营支出640万元，上缴上级单位支出60万元，对附属单位补助支出20万元。 财经大学年度收支结余 =（6008012808008040）一（1920640十6020） = 28802640 =240 事业结余 =（4008012808040）一（1780十6020

18、）= 1880 1860= 20 专项资金结余 = 专项资金收入- 专项资金支出 =200 一140 = 60 经营结余 = 经营收入- 经营支出=800 一640 = 160 年度收支结余 = 2060160 = 240 三、事业单位结余的分配三、事业单位结余的分配 2022-3-8事业单位结余分配是指事业单位当年结余分配的情况和结果。 其分配程序是： 首先，按当年的经营结余所确定的应纳税所得额计算并缴纳所得税， 然后按当年事业结余和税后经营结余提取职工福利基金， 最后把分配的结余额全部转入事业基金。 2022-3-8事业基金是事业单位具有的一种净资产形式，是一项重要的储备资金，既可用于弥补

19、事业单位年度收支差额，还可用于对外投资，灵活多用 。事业基金包括一般基金和投资基金 2022-3-8一般基金即滚存结余资金，是事业单位历年的未分配结余以及历年的专项资金结余转入而形成的净资产当事业单位年度收入大于支出时，其结余按照规定比例提取职工福利基金后，剩余部分将转入一般基金。年终事业结余若为超支数（支出大于收入）则转入结余分配，冲减以前积累的事业基金。在这种情况下则不需提职工福利基金。 若年终经营结余是亏损则不转入结余分配，在这种情况下则不需缴纳所得税， 2022-3-8投资基金即投资产权，是指事业单位以固定资产、材料等实物投资而形成的产权，以及以货币资金和无形资产对外投资所占用的资金。

20、 2022-3-8通常，一般基金要不断地滚存积累，不过，它只能用于弥补单位以后年度收支差额 ，而不能用于其它支出 。投资基金既可投资于固定资产等实物形态，也可用于证券、无形资产投资。由于它主要用于对外投资，因此，它不能直接用于公共组织内部支出，也不能弥补年度收支差额。 当事业单位历年滚存结余资金较大时，事业单位可以将部分一般基金转化为投资基金，进行对外投资进行结余分配核算时，应注意： 2022-3-8由于完工项目的专项拨款结余已直接转入了事业基金 ，结余分配的来源只包括当年的事业结余和经营结余。结余分配缴纳所得税只是经营结余部分而不是事业结余部分。 结余分配提取职工福利基金是按事业结余和税后经

21、营结余为基数，而不是全部的经营结余和事业结余为基数。2022-3-8应交所得税 = 经营结余 X 所得税率本期职工福利基金提取数=事业结余+（经营结余-应交所得额）X提取比例 2022-3-8例：财经大学2005年财政补助收入600万元（其中专项资金拨款 200万元），上级补助收人 80万元，事业收入为1280万元，经营收入800万元，附属单位上缴收入80万元，其他收入40万元；事业支出1920万元（其中专项资金支出140万元），经营支出640万元，上缴上级单位支出60万元，对附属单位补助支出20万元。假定财政部门和主管部门规定，事业单位上缴所得税为30，职工福利基金的提取比例为，求该单位的结

22、余分配 。事业结余 =（4008012808040）一（1780十6020）= 1880 1860= 20 专项资金结余 =200 一140 = 60 经营结余 = 800 一640 = 160 该单位结余分配步骤如下： 第一步：计算税后经营结余 经营所得税 = 16030 = 48 税后经营结余 = 160一48 = 112 2022-3-8第二步，计算可供分配结余 可供分配结余= 年度收支结余一专项拨款结余经营所得税=事业结余+税后经营结余 =240 60 - 48 = 20 +112 =132 第三步；计提职工福利基金 提取职工福利基金数额= 13240=52.8 第四步：将结余剩余部分

23、结转事业基金 转入事业基金数额 = 可供分配的结余一职工福利基金 = 13252.8= 79.2 本年度转入该校事业基金合计： 合计 = 专项拨款结余+结余分配转入的事业基金 = 60+79.2= 139.2 2022-3-8 行次 项 目本年累计数行次项 目本年累计数 一、上年结余 二、收入合计三、支出合计 财政补助收入事业支出 其中：专项资金收入其中：专项支出 上级补助收入经营支出 其中：专项资金收入上缴上级支出 事业收入对附属单位补助 其中：预算外资金收入 其中：专项资金收入 经营收入 附属单位上缴收入 其他收入 四、结余六、结余分配 1.事业结余1提取专用基金 2.经营结余2.转入事业

24、基金 3 专项结余3.其他 五、用上年事业基金弥补收支差额 七、年末结转结余 事业单位收支情况总表事业单位收支情况总表 2022-3-8某市级医院为二级预算会计单位，2005年财政部门给予的事业经费300万元，财政部对该医院的禽流感疾病控制项目拨款150万元；其省医院对它的补助60万元；一年的住院收入1100万元；其附属的非独立核算的招待所一年取得的收入500万元；获得国际红十字会捐赠的高级脑膜仪两台价值100万元；该医院一年取得的门诊费收入为140万元；附属的区级医院一年上缴的资金50万元；把一台X光仪器出租给该市某高校医院取得的租金一年60万元；用于支付全院医务人员一年的收入共600万元；该医院的禽流感疾病控制项目开支110万元；用于日常医院管理的费用200万元；其附属的非独立核算的招待所一年费用440万元，上缴给省级医院的资金50万元；用于购买和维修医务设备800万元；对附属的区级医院补助30万元。假定财政部门和主管部门规定，事业单位上缴所得税为20，职工福利基金的提取比例为30。试根据以上资料，简单小结它所属的各个收支分类并计算该医院的事业结余、专项拨款结余、经营结余、年度收支结余、可提取的职工福利基金及本年度增加的事业基金。谢 谢！