X股份公司的财务预算分析【案例报告】.docx

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1、X股份公司的财务预算分析研究目录1.绪论11-1选题背景1L2研究目的和意义1121研究目的11.2.2 研究意义11.3文献综述1131国外研究现状1国内研究现状22.预算管理的相关概念22.1 预算和预算管理的概念22.2 实行财务预算管理的必要性3实行财务预算管理是建立现代企业制度的必然要求32.3.2 实行财务预算管理是适应财务管理变化的重要方法3实行财务预算管理是提高企业经济效益的重要途径33 .嘉寓股份预算管理的现状33.1 嘉寓股份的基本状况33.2 嘉寓股份预算管理的现状4所有权与经营权统一是企业财务预算管理的一个障碍43.2.1 企业财务预算管理面临的最大挑战是市场的不确定性

2、4嘉寓股份公司财务预算管理的出发点是经济性和可操作性44 .企业预算管理存在的问题54.1 组织体系上存在的问题5预算的组织体系不科学54.1.1 企业其他部门无预算的参与讨论权54.2 预算编制存在的问题6预算编制的目标不准确64.2.1 财务预算编制依据信息不充分6423预算编制方法单一64.3 预算执行方面存在的问题6管理者没有充分重视预算6因预算考核采用指标主要是财务指标，导致企业只注重当前利益，忽视长远 利益。财务部门负责考核，没有独立专业的部门对考核程序的公证性进行督查, 会添加个人情感融入考核过程，存在人为干预，失去公正公平的意义，且考评后 没有及时跟进的奖惩措施。预算评价指标不

3、科学、方法单一。预算考核评价体系不够完善由于预算评估，指标的采用主要是财务指标，龙头企业要着眼于眼前利益, 忽视长远利益。负责财务部门的考核,对考核程序没有独立的专业检测部门公证, 将个人的情感在评估过程中，有人类的干预，失去了公平的意义，以及评价不及 时跟进优惠。如金融危机，评估结果还没有到达预期的指标，也不一定是企业预 算管理不到位。建立客观、科学、完善的评价体系，不仅有利于预算管理权的工 作绩效评价，而且有助于企业建立一套行之有效的预算管理体系，促进企业管理 水平的开展。5.优化企业财务预算管理中存在问题的对策优化预算管理组织体系通过全面预算的编制，使企业统一计划、企业的长期目标和短期战

4、略规划分 解到各个经济单位，以确保每个经济管理目标单位与企业的最终目标一致。这是 确保各经济单位预算执行力的根本措施。通过预算编制和综合平衡，企业内部各 单位之间的经济活动协调一致。在供应、生产、销售和管理的前提下，减少企业 内部冲突，保证企业总体战略目标的实现。企业应该根据自身实际情况，在组织 结构优化时设立企业预算管理机构，如预算管理委员会，预算管理机构中的成员 主要由企业高层管理、生产部门和经营部门主管以及财务人员组成，预算管理机 构专门负责企业财务预算管理的统筹和领导工作，在其下设执行机构，主要由财 务部门员工和一线管理者组成，负责预算编制、汇总以及审查等工作。企业要对 处于企业高层的

5、决策者们进行专业培训，提高企业领导对财务预算管理工作的重 视和支持，并要求企业领导亲自参与财务预算管理工作。其次，要通过知识普及 或相关培训等工作，帮助各部门工作人员加深对财务预算管理的认知和理解。在 对财务预算管理工作有了较为深刻的理解之后,再加上企业领导亲自抓财务预算 管理工作，各部门对财务预算管理工作的重视度必然会大大提升，执行工作的积 极性和力度、各部门之间的协作配合都会随之得到加强，有利于企业实现全员预 算管理，充分发挥财务预算管理的积极作用。这样，可以消除财务部门权利过于 集中的弊端，为预算的成功运行提供了环境保障。5.1 优化预算编制企业预算计划不仅要结合当前开展情况，还需要对未

6、来开展目标情况做出预 测，在编制各部门的预算时，预算指标要量化，方便以后进行预算完成情况的考 核。确立“以企业战略为基础实施财务预算管理”的新理念，制定企业财务预算 长期开展战略。企业在实施预算管理之前，应成立专门的市场调研小组，对市场 和企业资源进行认真调查研究并分析，以此为基础编制各期的财务预算，制定出 科学合理的财务预算长期开展战略，防止盲目开展预算工作，使预算工作具有前 瞻性。另外，在企业预算编制的过程中要与各部门进行沟通，依据各部门编制的 部门预算数据，汇总到企业管理层中，由管理层进行协调和统一，确定最终的企 业预算，保证预算有较强的执行力和科学性，企业可采用弹性预算、固定预算、 滚

7、动预算和零基预算等预算方法。企业需要组织自己的生产经营活动，资源，电 力供应，提供了一个平台，调动每个经济单位预算执行的积极性，通过全面预算 管理实现企业资源的最正确配置和利用，实现战略目标。5.2 优化预算执行企业的主要管理者在企业内部拥有相对较大的权力，具有绝对的权力I。经理 的话和行动对公司的员工有很大的影响。当管理者重视预算管理，在预算管理符 合预算的实施过程，而不是由主观偏好调整预算，维护预算的权威性，强调所有 的员工都对预算的管理，认真落实预算目标。在企业的预算管理人员，确保参与 不流于形式，而是全身心地投入，注意倾听所有人的观点和用科学的态度指导预 算,预算人员按照指定的企业预算

8、的实际情况。要注意,在预算执行的任何时候， 都必须立即纠正任何违反预算现象的行为。提高企业管理人员和员工对财务预算 的重视，使员工参与到预算管理之中。企业管理者是企业的领导者，财务预算管 理工作得到高层管理者重视，会在各方而给予足够的支持，能调动各部门参与的 主动性，宜于不同管理层次的沟通与协调，使全员参与实行预算管理。预算涉及 型企业生产、经营、管理的各环节，因此需要各环节全体成员全过程参与预算管 理。并应加大宣传与执行制度改进，使员工了解执行预算管理的重要性和实际意 义，营造出开展预算管理的基础气氛。为了保证企业预算的顺利实施，企业预算目标必须分解为各级经济单位，成 为企业生产经营活动经济

9、单位的目标。这样，预算就成了企业的事前控制，同时 在生产经营活动中，对每个经济单位实施了预算标准。通过收集各种预算和实际 数据，进行计量、比拟、差异、原因以及从预算和实际分析的具体差异，及时反 馈给各经济单位，以便采取必要措施，消除薄弱环节。完善预算各方面，客观落 实到位，及时调整预算。在预算执行和实施过程中，企业要对预算工程的实施过 程进行监督和监控，分析实施情况，分析企业管理的现状和趋势。要进一步加强 预算执行领导工作，改进方法和方法，优化程序，缩短每个环节的时间，加快进 度，提高效率，把工程和环节一一落实。深化预算执行过程的动态控制，根据实 际情况及时调整预算，组织预算实施监督小组，使企

10、业各方面协调，不别离。完 善预算各个环节,客观落实到位,预算调整及时。企业在预算执行和实施过程中， 应对预算工程实施过程跟踪监控，对执行情况进行分析，对企业经营管理工作现 状、趋势进行分析。要进一步加强预算执行工作的领导，切实改进方式方法，优 化程序，压缩各环节时间，加快节奏，提高效率，逐个工程、环节抓好落实。深 化预算执行过程的动态控制，根据实际情况及时调整预算，并组织预算执行督导 组，使企业各环节整体协调、不脱节。5.3 优化预算考核及奖励企业要建立健全预算管理和考核机制。预算工作在开始实行以后，通过系统 化的考核、评价，才能彻底完成财务预算管理工作。通过严格的考核，将制定的 预算指标与预

11、算的实际情况进行认真比拟，发现问题并分析原因，制定行之有效 的管理措施。同时通过建立公正的奖惩机制，奖勤罚懒，可以充分调发动工的工 作积极性，保证企业长远战略目标的最终实现。企业财务预算管理不仅是企业财 务部门的工作，与企业全体员工都有非常重要的联系，企业预算管理制定相应的 弹性预算指标，形成精神动力，融合为企业文化的一局部；预算的奖惩作为反映 预算考核是否合格的标）隹，与绩效关联，不仅可以激发企业员工工作的积极性, 还能使预算井然有序的进行，激发员工提高和发挥自身的能力和潜能，从整体上 提高企业的生产效率，这就是预算应有的激励作用，鼓励实现目标的奖惩制度又 将形成一种物质动力。对财务预算管理

12、进行考核评估是整个财务预算管理的最后 工作。完善的考核评估机制不仅可以帮助财务预算落实到位，提高预算的执行效 率，还能有效地激励员工们工作的主动性和积极性，为财务预算的圆满完成提供 保障。企业财务预算管理不仅是企业财务部门与员工的关系非常重要，制定灵活 的预算指标相应的企业预算管理、精神动力的形成、融合作为企业文化的一局部; 预算反映预算考核奖惩标准，以及相关的性能，不仅可以热情激发员工的工作, 而且使预算，并激发员工提高自身的能力和潜力，提高企业整体的生产效率，这 是预算应该有激励作用，到达激励奖惩系统形成一种物质力量。财务预算管理的 考核是整个财务预算管理的最终任务。完善的评价机制，不仅有

13、助于财务预算的 实施，提高预算执行效率，主动性和积极性，也能有效激励员工工作，为财务预 算的顺利完成提供保障。6结语由嘉寓股份的例子来看，财务预算管理是嘉寓股份管理的精髓之所在，工作10 对于企业的建设和开展有着重要的意义。综上所述，企业需要不断完善财务预算 管理体系、编制、执行、考核和奖惩四方而，才能更好的为企业开展服务，使企 业逐步做强做大，提高抵御市场风险和竞争的能力。企业预算管理人员，紧跟时 代创新步伐，不断引进新的预算管理思想，促进企业的和谐开展。财务预算管理 同时也是提高资金使用率的基础，还可以保证企业经济活动的正常进行。该建立 健全预算管理规章制度，分析与考核制度，将预算管理的各

14、个方而落到实处，更 好地做好财务预算管理工作。综上所述，企业需要不断完善财务预算管理体系，规划，执行，评估和奖励 四，为了更好的服务于企业的开展，使企业逐步做大做强，提高抵御市场风险和 竞争的能力。企业预算管理人员紧跟创新步伐，不断引入新的预算管理理念，促 进企业和谐开展。财务预算管理也是提高资金利用率的基础，也是保证企业经济 活动正常运行的基础。建立健全预算管理规章制度、分析考核制度，落实各方预 算管理，更好地做好财务预算管理工作。11参考文献1刘志强.财务预算管理在企业运行中存在的问题及解决对策J.经营管理者,2017,(20): 152.张蓉.行政事业单位预算管理存在的问题及对策分析J.

15、经贸实践,2017,(14):186+188.厉秋婷.全面预算管理在企业财务管理中的有效应用J/OL.财会学习,2017,(10):47-48.4马俊会.企业预算管理在财务管理中的作用的假设干思考J.现代经济信息,2017,(10):164+166.5梁峰.论国企经济管理中财务预算的重要性J.科技经济导刊,2017,(13):224-225.方雅丽.预算管理在企业财务管理中的作用J.财经界(学术版),2017,(01):241.陆菲.加强企业财务预算管理的必要性J.经营管理者,2016,(16):124.网袁国辉.走出预算管理盲区J.新理财,2016,(04):70-71.9林志煌，翁书亚.管

16、理会计信息化一一财务信息化的新阶段4财会学习,2016,(06):69-71.10刘静.预算管理在企业财务管理中的重要性几黑龙江科技信息,2015,(33):295.口1相恒来.财务人员及财务工作在企业全面预算管理中的角色和作用JL现代 经济信息,2015,(21):139-140.12段高杰.基于战略的HG有限责任公同全面预算管理优化研究D.哈尔滨工 业大学,2015.口3卢少明.柔性全面预算管理研究D.北京化工大学,2015.14张丽平.企业财务预算管理中存在的问题及对策J.中国管理信息化,2015,18(10):35.15吕漪.浅议预算管理在企业中的重要性J.中国总会计师,2015,(0

17、4):64-65.12预算编制与执行出现脱节7433财务预算调整滞后74.4预算考核及奖惩方面存在的问题7预算考核指标不科学、方法单一74.4.1 预算考核评价体系不够完善85 .优化企业财务预算管理中存在问题的对策81.1 化预算管理组织体系81.2 优化预算编制81.3 优化预算执行91.4 优化预算考核及奖励106结语10参考文献12致谢错误!未定义书签。1 .绪论选题背景财务预算管理是企业预算管理的重要组成局部，也是预算管理的核心内容。 财务预算是现金流量的安排,是某一时期的利润,是某一时期末资产负债的预测。 中小企业作为中国经济的重要力量，也要实行财务预算管理，中小企业有其自身 的特

18、点，财务预算管理显然具有一定的特殊性。财务预算管理是企业预算管理的 一个重要组成局部,也是预算管理的核心局部。财务预算那么是对现金流量的安排, 以及一定时期内的利润和一定时期末的资产负债的预计。中小企业作为我国经济 的重要力量，也应当进行财务预算管理；中小企业有其自身的特点，财务预算管 理显然存在一定的特殊性。财务预算管理是企业预算管理的一个分支，在资本预 算及经营预算的基础上，对现金流量进行安排，并对一定时期的分损表和负债表 进行预计，在企业内部控制中发挥着着重要作用。企业是以盈利为目的的经济组 织，企业首先谋生存，然后求开展，经营者和所有者都希望自己的企业是快速成 长、长盛不衰，成为做大做

19、强的“百年老店”，因此，加强对企业的管理就显得 尤为重要，而财务管理是现代企业管理的核心，现代企业的生存与开展离不开企 业的财务管理。L2研究目的和意义121研究目的财务预算管理是企业预算管理的一个分支，基于资金预算和经营预算、现金 流量，并在一定时期内损失资产负债表，期望在企业内部控制中发挥重要作用。 尤其是在企业经济开展迅速与管理水平不断提高的今天，得到了越来越多的企业 的认可和实施。但在实施过程中，还是出现了很多不容忽视的问题，需要财务工 作者们的重视和改进。研究意义目前，经济效益和中小企业管理问题是中小企业管理面临的最大问题。然而, 中小企业的预算管理是一个普遍存在的问题。作为一个核心

20、问题，它一直制约着 中小企业的开展。因此,必须对我国中小企业实行预算管理,建立预算管理制度。 这是提高中小企业质量、提高我国市场竞争力的有效途径。1.3文献综述国外研究现状第一篇国外中小企业研究学术期刊于1952在德国成立。克莱因，和 mittlunternemen代表中小企业的研究工作开始。随后，英国、美国、加拿大、法 国和意大利等欧美国家相继推出了一系列专门针对中小企业的出版物。从那时起, 就有比拟有影响力的国际学术会议，如在波士顿举行的美国会议、瑞士小企业周 和国际小企业世界会议。阿泽顿和加森的实证研究，完成对零售业中小企业的研 究，Taber和marberg分别用刀和中小企业作为研究对

21、象soltow黄铜制品，1965 的企业与英国小金属制造的机械制造企业，最早的解释了为什么一些小企业长大 后，这是在学年vatterl970有重大的影响，对大企业和小企业的，其演化的关系， 美国的核心产业垄断的大企业，和行业的其余局部是分散在中小企业板块”的结 论。一些经济和经济史学家也研究了中小企业在工业化进程中的作用。这些研 究被学术界认为是中小企业早期研究工作的一局部。1.3.1 国内研究现状国内会计界对于中小企业财务预算管理的研究仍有很多在这里分为以下两 个方面：一方面，在财政预算中的作用，在企业中起着重要的作用，一些学者对 会计人员了解财务预算的作用提供信息。张婉莹，在财务预算管理在

22、企业管理中 的作用，认为财务预算管理是企业管理的重要组成局部，是企业管理的一项重要 战略机制。财务预算管理作为提高企业整体管理水平和经济效益的一种手段，对 促进企业全面、健康开展起着重要作用，因此越来越受到学者和企业的重视。 杨晓泉在“建立中小企业预算管理体系” (2014)认为中小企业大多是非国有经 济，企业自主经营，自负盈亏，必然导致财政困难，资金缺乏，对提高企业内部 管理水平的迫切需要规模开展中小企业，盈利的中小企业的进一步开展带来了机 遇和压力，激烈的市场竞争和有限的空间，规范管理，合理控制本钱成为迫切需 要解决的问题。2.预算管理的相关概念预算和预算管理的概念预算管理观念的产生最早可

23、以追溯到1215年的英皇签署的大宪章，大 宪章中规定英皇未获得议会同意不得征税。此后预算被用于政府部门的费用控 制，也就是传统的费用预算。辞海给预算所下的定义为“经法定程序批准的 政府、机关、团体和事业单位在一定期间的收支预计z;,这是对我国财政领域 里预算的概念所作的解释。在理论界，西方管理大师彼得德鲁克(PeterF.Drucker)在九十年代的管理 中，以及美国学者安东尼(Anthony, 1994)在非营利机构的管理与控制 (Management.Controlin.Nonprofit.Organization)中，分别对包括中小企业在内的非 营利组织管理的具体内容、主要特点、影响因素

24、等进行了详细分析。美国著名学 者希尔顿(R。Mo Hilton)在管理会计一书中，对包括中小企业等非营利组织 在内的各类组织进行了统一论述，并对预算的制度、类型、内容、管理等方面进 行了系统研究。2.1 实行财务预算管理的必要性实行财务预算管理是建立现代企业制度的必然要求在两权别离的情况下，如何防止代理人产生“逆向选择”和“道德风险”问 题是企业管理中，面临的重要课题。为此，很多企业选择建立有效的企业经营者 激励和约束组织,企业预算管理就是其中，一种重要方法。通过财务预算的编制、 执行、控制及考评环节，可以有效地促进和实现代理人和委托人的目标统一。合 理的内部管理也可以帮助企业降低代理本钱，提

25、高企业的整体管理效果。实行财务预算管理是适应财务管理变化的重要方法现代企业的财务管理已经不仅仅是简单地对投资方案进行选择,还涉及到帮 助企业的经营生产筹备资金、对资金的使用进行管理等活动。这些财务管理活动 进行效果的好坏直接决定着企业的生存和开展，甚至会造成市场的波动，影响社 会经济的稳定开展。为了适应这种财务管理的变化，实行财务预算管理是其中， 一项重要方法。财务预算管理通过预算编制、执行、控制及考评环节，实现了对 企业经营活动的全程控制，监督和帮助财务管理活动最大限度地发挥其积极作用O 233实行财务预算管理是提高企业经济效益的重要途径财务预算管理是连接企业和市场的重要桥梁，通过预算管理，

26、可以对市场需 求有明确的了解，并通过市场需求量的大小决定产量的多少，实现了对企业内部 资源的合理利用，帮助企业获得最大的经济效益。而且预算管理的程序化管理也 实现了对预算指标的层层分解，落实到各个单位，为提高企业经济效益提供了保 障。3.嘉寓股份有限公同预算管理的现状嘉寓股份有限公同的基本状况嘉寓股份总部设在北京，注册资本2.172亿元人民币，被国家科技部评为高 新技术企业，并获得市级研发中心、北京市著名商标、3A级信用企业，中国门 窗幕墙创新企业十强第一名、中国幕墙行业50强等荣誉。北京嘉寓门窗幕墙股 份(简称“嘉寓股份”，股票代码：300117)始建于1987年，与中国建筑 节能门窗幕墙行

27、业一同成长至今，已经开展成为国内外领先的建筑节能门窗、幕 墙系统提供商，是拥有与国际最新技术同步的技术研究、工程设计、高精生产、 安装施工能力于一体的专业化股份公司。3.1 嘉寓股份预算管理的现状3.1.1 所有权与经营权统一是企业财务预算管理的一个障碍表1利润总额预算执行情况分析(万元)工程指标本年预算本年累计完成年度预算()利润总额219.037533.1615.14%本钱费用利润率35.77%3.71%10.39%由上表中可见，2016年的利润总额仅完成预算的15.14%,本钱费用利润率 极低，仅3.71%,完成预算的10.39%,造成这一结果的原因就是本钱费用较高，对公司第八年的利润造

28、成极大的不利影响。(1)优势分析：目前，嘉寓股份的投资者同时就是经营者，企业的产权一 般是明晰的；实行的是家族管理模式，这种模式也有其适合的一面。在企业初创 阶段，由于产权清晰，家族管理简单实用，具有决策快、经营本钱低的管理优势。(2)问题分析：家族式企业管理往往不依靠财务预算管理机制，而是凭借 经营者的主观经验，靠信任去约束人、以人情代替制度，这必然会带来因管理漏 洞所造成的无法挽回的损失。企业缺乏制度意识，对于财务预算管理的理论方法 缺乏应有的认识和研究，致使中小企业管理者职责不分、越权行事，造成财务管 理混乱、财务监控不严、会计信息失真等，这些都给企业带来负面影响。322企业财务预算管理

29、面临的最大挑战是市场的不确定性表2销售收入预算执行情况工程指标单位本年预算本年累计完成年度预算 (%)业务量万899.4854.7694.93%2016年业务量预算为899.4万元，最后执行为854.76万元，完成年度预算的94.93%,执行情况与预算情况相差不大，说明预算执行情况良好。财务预算管理是在科学的生产预测与决策基础上，用价值和实物指标等反映 企业未来一定时期内的经营成果及现金流量等的一系列计划和规划活动。预测是 对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断，预测缘于风险，而企 业所面临的风险主要来自于市场风险,而预算那么是根据预测结果提出的针对性方 案。如果预测失误，必然导致

30、预算错误，所以，嘉寓股份财务预算管理面临的最 大挑战是市场的不确定性。323嘉寓股份公司财务预算管理的出发点是经济性和可操作性表3营业收入、营业本钱预算执行情况(万元)工程指标单位本年预算本年累计完成年度预算 (%)营业收入万899.4854.7694.93%营业本钱万429.97528.17118.59%毛利率52.19%38.14%73.07%42016年营业收入预算为899.4万元，最后执行为854.76万元，完成年度预 算的94.93%,少于预算，但相差不大，对利润未产生较大的不良影响；第八年 营业本钱预算为429.97万元，最后执行为528.17万元，超过预算18.59%,对利润 产

31、生了不良影响，在下一年的工作中应严格控制营业本钱的增加。嘉寓股份预算管理步骤与大中型企业基本相同:在财务战略的指导下，嘉寓 股份财务预算以销售预算为起点，预计企业在预算期内可能实现的销售水平；根 据销售预算编制生产预算、制造费用预算；然后根据销售预算和生产预算编制预 计利润表；最后根据利润及资本支出预算状况编制现金预算。在财务预算管理实 务中，嘉寓股份的各项财务预算应当相互连接。各项财务预算管理构成密切的内 在联系，只有这样才能真正发挥嘉寓股份财务预算管理的作用。4.企业预算管理存在的问题组织体系上存在的问题4.1.1 预算的组织体系不科学企业所有预算的编制、执行过程中的反应及考核都由财务部门

32、执行，这样不 仅工作量大,工作效率低,且使得财务部门比拟集权,在预算考核阶段有失公平。 企业财务预算管理应该是以企业实际情况为出发点，结合市场环境变化的一种合 理有效的管理。市场环境具有较大的波动性,对企业的财务预算会产生重要影响, 例如银行利率的变化对企业投资、筹资的影响，通货膨胀或通货紧缩对材料、产 品本钱的影响，市场需求对销售量的影响，国家宏观调控对企业的整体影响等。 然而，很多企业的许多预算指标往往忽视对市场的调查研究，与企业的外部环境 不适应，整个预算体系缺乏对市场的应变能力，使企业的全面预算工作难以发挥 相应的管理作用。4.1.2 企业其他部门无预算的参与讨论权企业其他部门无预算的

33、参与讨论权，只是一种自上而下的简单执行形式。所 以导致其不能以各自实际制定出适合本部门的预算指标考核标准，财务预算指 标主要是用来与实际发生额进行比照分析,是在财务收支预算基础上的延伸和发 展。通常，企业预算管理培训可以在周末安排，邀请专家、专题讲座、研讨会和 其他形式的专业培训I。如果有条件，企业预算管理人员可以集中到相关的研究所 或培训中心，专职学习，培训一批预算，在企业掌握相关知识的预算管理专家。 由于在传统观念影响下对财务预算管理的认识的不到位,企业管理者视财务预算 工作为纯财务行为，绝大局部的预算指标都是由财务人员来制定并由财务一个部 门负责财务预算工作，企业各职能部门之间缺乏密切的

34、联系和配合，使得财务预 算指标不明确，财务预算工作范围变得狭隘。4.2 预算编制存在的问题预算编制的目标不准确编制预算的目标多是表达费用和本钱的控制，而不是以价值增值为导向，使 其偏离企业战略规划；目由于只考虑了各部门内部利益而忽略了相互之间的沟通 和协助，造成企业很难继续改进预算流程，不能妥善的解决利益冲突。由于对预 算的科学理论指导的缺乏，很难对未来不确定因素加以科学合理的预测。所以制 定预算可能使目标过于严格，在预算计划结果和预期目标出现实际情况差距大的 问题时，预算往往难以实施，预算被突破成为常态；另一方面，如果预算指标设 置的太宽，影响实施的行为，成就同样需要突破。4.2.1 财务预

35、算编制依据信息不充分(1)预算与市场检验脱节。因为不重视对市场的考查与预测，预算管理相 对封闭，使预算编制指标与企业外部环境不相符，造成预算指标体系不能被市场 接纳和有力地实行。并且，预算指标缺乏弹性，不具备对市场的应变能力，使企 业的预算工作难以实行。(2)预算与企业的实践业务脱节，预算编制缺乏客观性。很多企业以历史 指标值和过去的业务为基础，确定未来的预算指标值，没有对企业未来经济业务 进行真正地评估。当企业各部门的业务变化较大或扩张较快时，用此方法制定预 算，会使预算指标缺乏客观性，且难以成为考评员工的有效标准，使预算管理制 度效果不佳。4.2.2 预算编制方法单一由于企业的组织和管理模

36、式，企业是独一无二的，因此企业的领导者就拥有 决定企业命运的绝对权力。同时，领导者的权力很难监督和制约，往往形成一种 “我所说的”的决定。表达在预算管理中，即企业领导对预算管理的最终决策。 个人企业预算的制定和审批，必然导致缺乏科学的预算建议，也严重挫伤了下属 的积极性,导致他们在预算管理上不愿主动。很多企业没有长期开展战略和愿景, 预算编制只停留在短期行为，失去战略规划，与企业长期开展战略不相适应。没 有战略意识的财务预算使企业会失去正确的目标和方向，不能增强企业的市场竞 争优势。预算编制是企业实施预算管理的起点，是预算管理的关键环节。而我国 多数企业只采用增量或减量预算编制方法，生产、销售

37、、费用等的编制多采用固 定预算方式，虽易于实施，但当预算与实际有差距，预算便失去控制的作用。 4.3预算执行方面存在的问题管理者没有充分重视预算员工也没有完全参与到预算管理的全过程。预算的制定和执行是集体行为, 很多企业在推行预算管理时，认为预算就是财务部门的事情，只是编制几张预算 报表，这种理念上的误区直接导致企业高层管理者不重视预算工作。虽然目前很 多企业都加大了财务预算管理的投入和建设，但各企业收到的成效却差异很大。 这很大一局部原因是由于企业对财务预算管理的理解不深刻，使得编制的财务预 算不够合理，很多工作也只是流于形式，没有落实到位。很多企业还是招财务预 算管理视为只是财务部门的任务

38、，不需要其他部门的配合。而实际上，缺少了其 他部门的协同配合，财务部门根本无法获得足够可靠的数据，也就使得财务预算 管理的效果大打折扣，很难实现合理的内部控制管理。另外，有些企业由于理解 不深刻，往往容易出现缺乏整体观念，只对某个环节。如现金支出预算进行控制 的情况。这很容易造成财务预算管理出现真空环节，影响到财务预算的真实性, 使其无法发挥出原本应有的整体效果。还存在部门员工对预算持抵抗的状态，认 为做预算没有实际意义，预算意识薄弱。4.3.1 预算编制与执行出现脱节预算编制多数停留在会议和书而上，没有全而贯彻执行。尽管很多企业已经 加大了对财务预算管理的投入和重视，编制的财务预算也日趋科学

39、化、规范化, 但编制工作的结束并不意味着财务预算管理的结束,很多企业只是关心预算的编 制和最后获得的成效，而对执行过程缺乏必要的监督力度，使得企业没有在各个 环节都坚决地执行编制的财务预算和及时反应调整。尤其是企业处在内部控制不 力或面临的市场环境动乱较大的时候，由于缺乏完善的监督机制,容易出现隐瞒、 截留收入的情况，使财务预算无法落企业虽不同程度设置了固定的预算机构、人 员参与预算编制，但在预算执行和调整时，专门机构和人员参与少，不重视预算 执行，失去对预算控制。433财务预算调整滞后企业预算一般从上年的第四季度开始，第二年年初下发执行，当市场行情发 生变化、原有预算要求过高、企业内部强烈要

40、求的原因，需要对预算进行及时调 整，但由于企业预算调整权限配置的不完善，造成了财务预算调整的不及时、不 到位。企业在进行财务预算管理时，往往只是把目光局限在眼前利益上，把企业 的长期战略目标置之脑后，出现了短期的预算指标与长期战略目标，无法适应的 问题。再加上财务预算管理工作的不成熟，容易出现各期编制的预算衔接性较差 的情况，使得财务预算管理很难发挥出持续的管理作用。另外，有些企业进行财 务预算管理时只是自顾自地编制财务预算，忽视了对市场的考察和预测，使得很 多编制出来的财务预算缺少对市场的适应和应变能力，难以通过市场的检验。 4.4预算考核及奖惩方面存在的问题 441预算考核指标不科学、方法单一