小微企业减免的增值税账务处理.docx

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1、小微企业减免的增值税账务处理最近常见涉税会计处理问：小微企业到达增值税制度规定的免征增值税条件时，应当如何进 行会计处理？答：对于小微企业到达增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按 照增值税会计处理规定（财会2016 22号）的相关规定进行会计 处理，将有关应交增值税转入其他收益科目。问：企业对于当期直接减免的增值税，应当如何进行会计处理?答：对于当期直接减免的增值税，企业应当根据增值税会计处理规定（财会2016 22号）的相关规定进行会计处理， 借记应交税金一一应交增值税（减免税款）科目，贷记其他收益科目。你好.我司是农业企业，增值税免税，免征增值税局部是否需要计入其他收益对于当期直接免征

2、的增值税，企业无需进行账务处理。对于当期直接 减免的增值税，企业应当根据增值税会计处理规定（财会2016 22号）的相关规定进行会计处理，借记应交税金一一应交增值税（减免税款）科目，贷记其他收益科目。问：执行小企业会计准那么的企业作为个人所得税的扣缴义务人， 根据中华人民共和国个人所得税法收到的扣缴税款手续费，应当如 何进行会计处理？答：执行小企业会计准那么的企业作为个人所得税的扣缴义务人， 根据中华人民共和国个人所得税法收到的扣缴税款手续费，应当计 入其他收益科目，在利润表营业收入工程中反映。问：执行小企业会计准那么的企业应当如何对增值税期末留抵退税业务相关现金流量进行列示？答：执行小企业会

3、计准那么的企业按照关于进一步加大增值税期 未留抵退税政策实施力度的公告（财政部 税务总局公告2022年第14 号）等规定收到或缴回的增值税期末留抵退税相关现金流量，应当根据 小企业会计准那么有关规定进行列示。企业收到或缴回留抵退税款项 产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量，应将收到的留抵退税 款项有关现金流量在收到其他与经营活动有关的现金工程列示，将 缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项有关现金流量在支付 的税费工程列示。关于增值税期末留抵退税政策适用增值税会计处理规定有关问题的解读增值税一般纳税人应当根据增值税会计处理规定的相关规定对上 述增值税期末留抵退税业务进行会计处理，经税

4、务机关核准的允许退还 的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过 应交税费一一增值税留抵税额明细科目进行核算。纳税人在税务机 关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，借记应交税费一一增值税留抵税额科目，贷记应交税费一一应交增值税（进项税额转出）科目；在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额, 借记银行存款科目，贷记应交税费一一增值税留抵税额科目。纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时, 按缴回留抵退税款项的金额，借记应交税费一一应交增值税（进项税额）科目，贷记应交税费一一增值税留抵税额科目，同时借记应交税费一一增值税留抵税额科目，贷

5、记银行存款科目。允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%/15%抵减应纳税额生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照增值 税会计处理规定的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记应交税费一一未交增值税等科目，按实际纳税金额贷记银行存款科目，按加计抵减的金额贷记其他收益科目。资产管理产品增值税会计处理资产管理产品因取得应税利息收入、金融资产转让利得等承当增值税 纳税义务的，按应缴纳的增值税额，借记利息收入、投资收益等科目，贷记本科目（应交增值税、转让金融商品应交增值税）等。资产管理产品确认应税利息收入等的时点早于按照增值税制度确认增 值税纳税义务发生时点的，应当在确认相关收入时，按应缴纳的增值税 额，借记利息收入等科目，贷记本科目（待转销项税额）。实际发生纳税义务时，借记本科目（待转销项税额）， 贷记本科目（应交增值税）。