CPA税法记忆口诀.docx

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1、0税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1 .税法基本原那么：公基法效课。（公鸡罚翘课）法定原那么（核心）、公平原那么、 效率原那么、实质课税原那么税法适用原那么：四“优于”二“溯及”法律优位原那么、新法优于旧法、特别法优于普通法原那么、程序优于实体原那么、法 律不溯及既往原那么、实体从旧、程序从新原那么2 .目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和 公布阶段。提审过公第二章增值税法1 .光干司令高出租。光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿 租（交通运输服务9%）.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务

2、，进项 税额可扣除。外购：非个福，不用做销售，进项要转出。2 .增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。开着跑车寄情书, 打着 修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。各类服务百分六，出境运 输和设计。电影软件和信息，国家扶持零税率。3 .征收率5%劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按 5来计。归类法记忆，5%共有14个，前12项与不动产相关，第13、14项 为人力资源类。4 .路桥税率：高三，桥闸一二五.按差额确定销售额金融卖两房，本钱扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐 音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来5 .加计抵减 邮电先（现）生可加抵，各类出口

3、抛出去，出口兼营比例计.不得抵扣工程居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）6 .转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类, 简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。7 .一般：建筑 2%；出租 3%；转让 5% （建 2租3转5）。简易: 建筑 3%；出租 5%；转让5% （建3租5转5）。8 .增值税即征即退 租动软管超 3退，谐音：猪动软管朝山退。第三章消费税法.税务行政处分的设定人大法律国法规，总局规章来警款。非经违法顶一千，经有所得罚一万元。1 .税务行政处分的种类：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。罚没停。2 .税务行政处分权力清单不建账簿不申报（含

4、扣缴人），二千一万开罚单，不建账簿扣缴人，二千五千交 罚款。伪造罪名分两等，二千一万一五万，机场码头拒检查，一至五万罚一片。银行机构最严重，机构1050人11万。 注：“二千五千交罚款”这里是指扣缴义务人未按规定设立账簿，如果是扣缴义务 人未按规定报送代扣代缴税款报告表，那么是2000到1万元的罚款。税法记忆口诀1:税法原那么税法原那么分两种，区分基本和适用； 法定公平和效率，实质课税基本聚； 适用原那么有六项，法律优位不溯及既 往，实旧程新程优实，新旧特别普通比本 事。税法记忆口诀2：增值税征税范围销售进口货物要征增值税，加工修理 修配劳务来配对；货物是指有形动产电热气，修理修配 对象货物一

5、起记；今生交友建电现现代服务：广商技信鉴租其文物其他现代服务业，6%很特别。小规模纳税企业，3%很确切。交、邮、基、建、不租、不转、转土为9%税法记忆口诀5：增值税进项税额抵扣进项税额抵扣有条件，专用发票海关 专用缴款，凭票抵扣最常见； 税收记忆口诀1：房产税税率房产税率要记牢，考试一般给不到； 12%从租解药，从价计征多一点狂笑; 个人出租房屋经常考，4%税率要记 牢。税法记忆口诀2：税法记忆口诀3：增值税纳税人增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；增值税税率运输邮政用9%,有形动产租赁找13%o电信行业单独记，增值选6%基础是9%o房产税税收优惠房产自用免税住，宗教名胜财政出;机关军队逛

6、公园，团队自用免负担;个人房产莫出租，企业学医房产无。税法记忆口诀3：房产税纳税义务发生时间原有房产转经营，当月征税不宽容;新建房屋来生产，建成之日是关键;委托施工要验收, 存量房产要办证,租借房屋交付后;次月交税找平衡。具体谁交再分类, 集体所有集体分。 产权不定不好分, 纳税无租用房屋,税法记忆口诀4： 房产税纳税人 房屋产权要交税, 产权国有经营人, 产权出典承典人, 实际使用做基本, 税额使用人来出。其他车辆整备算，挂车计算要折半;船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。税法记忆口诀3：车船税税收优惠捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类；外事驻华自然灾害免，公共交通农村 使用减；吨税已纳内部

7、行使浅，船税宽容大度 免五年。税法记忆口诀5：房产税应纳税额计算余值租金两平衡;房产出租租金来;共担风险余值享;租金收入不输阵。税法记忆口诀4：企业所得税不征税收入和免税收入财政拨款国家管, 行政收费和基金, 他们都要有座位, 国家组织放贷款, 居民企业来投资, 上市持股时间短, 非营利合理收入, 地方政府发债券,房产计税从价征, 房产自营余值在, 以房投资分情况, 不担风险收益稳,税法记忆口诀1：城镇土地使用税/耕地占用税税收优惠 军事设施养老院，学校医院幼儿园， 占用耕地没负担；农民占地搞新建，耕地税额要减半。税法记忆口诀2：车船税纳税人计税依据机动车船要纳税，登记与否不分类； 乘用客车摩

8、托车，按辆计税没的说；此种收入别为难 还有财政性资金; 因此他们不征税。 利息所得就地免。 是否上市看公司, 这样收益不能免。 实行免税没错误。 利息所得免税占。税法记忆口诀1：消费税税目三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐 实木地板。三男：烟、酒、鞭炮焰火两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石高档手表：电池开车：小汽车、摩托车、成品油打球：高尔夫球及球具游艇木制一次性筷子实木地板：素板、涂料地板外购不得抵扣：表舅汽摩有点 土 （表、酒、汽车、摩托车、游艇、 电池、涂料）税法记忆口诀2：增值税、消费税附加城建附加费与三税配对，同征同减共 进退；非税款项不计税，进口不征出口

9、不退; 免抵税额要计税，三税退税附加不退。税法记忆口诀3：土地增值税征税范围土增征税看权属，有偿转让才算数；房产用来做投资，企业性质做标志; 合作建房来自用，暂免征收你要懂; 合作建房后转让，照实征税没商量。税法记忆口诀4：土地增值税税额计算土增计算要扣除，扣除工程很特殊； 土地价款还缺乏，本钱费用也算数； 两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印 花税）；房产开发有猛料，加计扣除要记牢。税法记忆口诀5：增值税简易计税3%-水土沙石电生物零税率：国航广发同研设转技软离电 信业1 .零售环节征收消费税的首饰，金银伯钻零售征.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油, 1015

10、新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23下，雪地卡丁都不加, 素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收,游艇手表高尔夫,劫富济贫不含糊。金银伯钻防偷税,零售征5% 来堵漏，豪华小车130,零售按10加征收。2 .消费税计算原那么换抵投套从高计、非独门市售价计、烟酒低70%核定计、金银换新差额计、包 装物押金特注意第四章企业所得税法.按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费 租特 利合同，谐音:猪特立合同1 .在发生当期计入相关资产的本钱分摊扣除的税金：车辆购置税、契税、耕地占 用税、不得抵扣的增值税、关税等

11、关契车耕，谐音：关汽车灯.业务招待费、广宣费计算基准：三作五不作三作：主营业务收入、其他业务 收入、视同销售收入五不作：营业外收入、资产处置收益、其它收益、投资收 益、公允价值变动收益2 .特殊行业的规定核电操纵进本钱，单独核算单独看软件培训全额扣，如未分 开8来扣.固定资产折旧的计提最低年限飞火轮用10年，加工机械算五年，房屋20最 长久，电子设备就3年。3 .生产性生物资产计算折旧的最低年限：林木类生产性生物资产，为10年；畜 类生产性生物资产，为3年。十年树木，三年家畜。4 .企业重组的特殊性税务处理5个条件（同时符合）：特殊条件双12, 50、 85合商业。一般重组正常算，五个条件同时

12、满，特殊股权不用算，计税基础 不用变，亏损弥补可限额，计算损益用现钱。5 .已认定的高新技术企业取消资格：弄虚作假、严重违法、未按期报告变化。第五章个人所得税法1 .居民个人与非居民个人判定一看住所二居住，外国人民港澳台，判断时间 183,居住一天工半天。2 .征税范围老公特丑但能干，既有房产又有店，卖房租房两头占，分红拿到手 发软，彩票中奖800万。3 .不属于工资、薪金性质的补贴的工程独生子女补贴、执行公务员工资制度未 纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差 旅费津贴、误餐补助、外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金差儿独误奖津贴（差儿独舞奖津贴）4 .财

13、产转让所得卖房卖车卖股权、卖债地卖机器5 .免征个人所得税的优惠省部军奖金，国金债利息，福抚救济金、保转复安退，五险和一金。拆迁协举报，卖房五唯一，股息分段计，中奖八一万，储蓄的利息。铁路债券和船员，减半征收很新鲜。6 .外籍个人税收优惠外籍非现金，吃住搬洗衣，出差直免起，探亲语教育，税关审合理，探亲仅两次, 两外的股息，领管和原期。7 .综合所得：工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得综合所得含四项、劳工特酬预扣忙。8 .专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、 赡养老人上有老，下有小，左有住房右医疗。9 .住房类专项附加扣除境内首套居住房，每月一

14、千 20年；住房租金三类型，15、11、800元；贷款租金只选一，夫妻谁租谁计算。10 .大病医疗专项附加扣除 2 / 5税法记忆口诀-凌紫绮-2020CPA大病医疗有起点，1.5、8万中间算。11 .综合所得汇算清缴税额计算工资全部劳特8,稿酬56计入它。12 .个人房屋转租税前扣除税费的次序为：税费、向出租方支付的租金、修缮费 用。税租修谐音：睡猪羞.适用年税率表居民个人综合所得、工薪预扣、解除劳动关系的一次性补偿、提前退休的一次性 补贴、股权激励的行权、年金按年领取或因特殊原因一次性领取综新解前去行权、特殊按年来领钱第六章城市维护建设税法和烟叶税法进口不征，出口不退，免抵要征。第七章关税

15、法和船舶吨税法.关税税率的运用一共分9类，一般申报时，特殊买生鲜，可提前申报，船到是正点，进出口 转关，关键看两点，进口到达点，出口启运点，集中申报时，分批才能算，超期未申报，船到的时间，偷税被查了，行为 发生时，或者发现点，用途改变了，再填报关单。1 .关税完税价格的构成计入：运保拥，包特工不计入：复后代，培考息.关税减免规定法定减免共7项：50赠送广告样，必须燃料出口忙，放行损失看情况，其它 国际条约项。特定减免有三项：科教残疾捐物资。2 .关税税收优惠驻华国际领事馆，军警捕捞养殖船，50初次非机动，特殊到期不动船（不上下客货：简称不动）第八章资源税法和环境保护税法1 .资源税法进口不征，

16、出口不退，特定资源，特定环节。2 .运杂费用的扣减收入中同步运，有凭据分开算，四条满足可扣减。3 .资源税减税、免税工程高凝稠油减四十，三次深水高硫气，衰竭矿山十五年，页岩气体定时减，以上五类可减三，减二只有低丰田。开采运输油气免，平安瓦斯也可免。记忆提示：四三二零（全免）.水资源税收减免定额农业必用水，采油污臭再生水，武警部队发电水，以上都可免交税。4 .环境保护税应税污染物：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。气水废噪，谐音：汽水肥皂。5 .适用抽样测算法水污染物畜禽医小三、抽样来测算6 .环境保护税税收减免规模养殖照常交，农业生产暂时免，车辆流动污染源，污水垃圾集处理，综合利 用废固体

17、，以上环保暂时免。低三七五折，低五打五折。第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法.城镇土地使用税计税依据城土税率优惠了，测定证书自申报，最多减少是30%,独立地下减半征，按年计算分期交。除新征用的耕地，其它计1 .城镇土地使用税税收优惠机关军队和团体，央行事业学幼医。寺庙、公园和古迹、以上自用才免计。铁路 港口公交地，街道农林牧渔地。农贸市场分两类，完全专用不交税，混用分开来计税。填海改造废弃地，5-10年优惠你，煤电热油盐水利，专业用地免税利、大宗商品仓储地，减按50%免税利，众创孵化科技园，关停企业免二年。【关键词】自用、专用、公共.耕地占用税法税收优惠耕地交税就几句，菜园鱼塘经林地，上下最

18、多是50%,基本农田 150%,交税范围非农渔。第十章房产税法、契税法和土地增值税法.房产税计算口诀：原比率时（原比利时）1 .地下建筑物：工业56,商业 78.房产税税收优惠机关军队和团体，事业单位学幼医。寺庙、公园和古迹、以上自用才免计。公租 廉租学公寓，个人所有非营业。农贸市场分两类，完全专用不交税，混用分开来计税，居民供热可免税。众创孵 化科技园，关停企业免二年。【关键词】自用、专用、公共.房产税计税依据买卖成价、赠与市价，交换差价，划拨补价，抵债全价，等价免税。注意：“抵债全价”指的是房屋现值.契税税收优惠特殊契税连连看，国资五十七五免，分合转化债全免，破售职三半全免，国事军社办公免

19、，荒沟领馆公租免，赠予不免继承免、个人唯一90平米，税率减按百分一，90以上一点五,第二套分别为1、2o2 .土地增值税扣除工程土增计算有路数，土二旧三非房四，房企五项可扣除；虚瞒不实用评估，无理低价卖旧屋，重置乘以成新度；旧房无价看发票，每年加计百分五，此时契税可加入。3 .房地产开发企业土地增值税清算条件注销85满三年，税关要求下清算第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法.车辆购置税税收优惠车购自用是关键，销售抵奖都不算，计税方式分四种，购进自产和其它，代收费用看票源，自己开票才计算。车购优惠十二件，军汛固公交去三外，海归国车现汇买，冬母挂车新能源。1 .车船税计税单位拉人辆拉货吨，机动

20、船吨游艇米2 .车船税计算口诀：吨税辆时.车船税法定、特定减免车船优惠仔细看，军警捕捞养渔船，外国使节驻华馆，纯燃混合都减免，其它节能要减半。临时入境不征收，机场港口内车船，五年之内可减免。托驳船挂减半收，千瓦时来计算。瓦时来计算。0.67来换算。车船盗抢可退税，吨税辆3 .印花税税目与税率仓储租赁和保险, 运输加工和勘察, 土地房屋等财产, 购销技术和建安, 借款费用最低廉,仓储租赁和保险, 运输加工和勘察, 土地房屋等财产, 购销技术和建安, 借款费用最低廉,千分之一交税款, 商标专利和版权, 万分之五来计算, 印花只收万分三, 十万分五算一遍,105530.5权利证照记好了，土房一照和商

21、专。五元一件最方便。4 .印花税计税依据的特殊规定4/5以物易物算两遍， 仓储运输财保险， 技术不含开发费， 各类资本新增加， 7 .印花税税收优惠税法记忆口诀-2020CPA 委托加工看合同，卖货还是加工件 以上货物不包含，租赁最少按1元借款合同具体看，金额未定贴5元,后期调整再计算农息社保副三住，二租免税给照顾, 资账减半其它免，印花优惠全部完。第十二章国际税收税务管理实务双重居民身份下最终居民身份的判定：永久性住所（住）一重要利益中心（利） 一习惯性居处（习）一国籍（籍）住利习籍（主力袭击）第十三章税收征收管理法对偷税（逃避缴纳税款）的法律责任偷税罚的呜呜哭（0.5-5）,偷个石头（10谐音）砍耳朵（3的象形），偷三 菱车（30）罚三七（3-7年）。第十四章税务行政法制