企业管理资料-某网络公司财务制度文档范本.docx

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1、*xx或者机构财务制度2012年8月1.10财产清查管理1、财产清查是通过对各项财产物资进行实地盘点与核对,查明各 项财产物资、货币资金以及债权债务是否帐实相符的1种专门方法.2、货币资金与有价证券(1)库存现金与有价证券的清查由财务相关部门负责，每日由出 纳人员负责清点，总经理要不定期进行抽查，1般每月至少进行1次, 必要时可进行若干次.(2)银行存款的清查由财务相关部门负责，每月应清查1次，并 与银行对帐单逐笔进行核对,编制银行存款余额调节表.3、债权债务由财务相关部门与业务经办相关部门共同负责，1般每季度应进 行1次全面清查核对，债权债务业务多，或长期未能清查，应成立专门 的债权债务临时

2、清查小组进行突击清查,防止出现呆帐、坏帐.4、固定资产固定资产清查,1方面要查实帐、物是否相符,另1方面要检查其 保管、使用、维护以及运用效率等情况.5、存货存货的清查,要通过实地点数、过磅或测量等方法,准确确定其实 存数量,并与帐面进行核对,如发现帐实不符,应查明原因.财产清查盘点发现帐实不符或财产物资毁损,给公司或者机构造 成损失的,要查明原因分清责任进行处理.1.11会计档案的管理1、会计档案由财务部设专人保管,编制档案目录,随档保存.会计 档案的保管期限分为永久性和定期性两种.会计档案的保管期限自会 计资料所属的会计年度终了后的第1天算起.2、将保管期满可以进行销毁的会计档案编制销毁清

3、册,清册中列 明会计档案的名称、所属年度,册数、应保管年限、已保管年限、销 毁时间.总经理应在销毁清册上签署意见.3、保管期满，但未结清的债权债务的会计资料（包括原始凭证、 相关协议、合同等）不得销毁,应抽出单独装订成册，保管至未了事宜 清结后为止.单独建册的会计档案在档案保管清册和销毁清册上予以 注明.1.12附则本办法由财务部负责解释，自签发之日起执行.第2章 会计人员职业道德规范为了对会计人员强化道德约束，防止和杜绝会计人员在工作中出 现不道德行为,提高会计人员的职业道德水平,参照财政部颁发的会 计基础工作规范的具体规定,特制定以下会计人员职业道德规范：1、敬业爱岗.会计人员应当热爱本职

4、工作,努力钻研业务，使自己 的知识和技能适应所从事工作的要求.2、熟悉法规.会计人员应当熟悉财经法律,法规和国家统1会计 规章制度.3、依法办事.会计人员应当按照会计法律,法规,规章规定的程序 和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及 时、完整.4、客观公正.会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正.5、搞好服务.会计人员应当熟悉本公司或者机构的业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法，为改善公司或者机构内部管理,提 高经济效益服务.6、保守秘密.会计人员应当保守本公司或者机构的商业秘密，除 法律规定和领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露公司或者机 构的会计信息.货

5、币资金管理办法3. 1总则1、为了加强公司或者机构货币资金的管理，确保货币资金的安 全、完整以及货币资金的有效使用，依据国家颁布的现金管理暂行 条例及其相关法律、法规,结合公司或者机构实际情况,制定本办法.2、本办法适用范围：公司或者机构本部及其公司或者机构所属 子公司或者机构参照本办法制定实施细则.3、货币资金是指公司或者机构在经营过程中，停留在货币状态的 那部分资金.货币资金是公司或者机构流动资产的重要组成部分.货 币资金按存放地点和用途的不同，分为现金、银行存款和其他货币资 金.3. 2现金的管理4、现金的使用范围根据国家颁布现金管理暂行条例及其实施细则规定，公司或 者机构要在下列范围内

6、使用现金：(1)职工工资、津贴、奖金；(2)某工作人员个人劳务报酬；(3)出差人员随身携带的差旅费；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对某工作人员个人的 其他支出；(5)结算起点以下的零星支出；(6)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.5、公司或者机构与其他单位的经济往来,除在上述范围内可以使用现金外,其他款项均应通过银行办理转账结算.6、库存现金的限额管理根据公司或者机构提出库存现金限额计划，经所在开户银行审查 核定.库存现金限额1经开户银行核定，出纳人员应严格遵守.超过库 存限额部分的现金必须在当天或次日上午解交银行，以保证现金的安 全.7、不得“坐支”现金收入的现金应存入银行，不

7、得“坐支”现金.因特殊情况需要“坐 支”现金的,必须事先报经开户银行审查批准,并在核定的范围和限额 内进行，同时，收支的现金必须入账.8、现金收支的日常管理公司或者机构必须严格遵守现金管理规章制度.对于库存现金的 收、支和保管,应当由专职的出纳人员负责办理,非出纳人员不能经管 现金.各种现金收付的原始凭证必须经过企事业单位财务会计主管人 员或指定专人严格审查.出纳人员在收付现金后，应当在原始凭证上 加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以表示原始凭证上所列款项已经收 到或已经支付,并在收付款凭证上签章，作为记账的依据.9、出纳人员必须严格遵守现金管理规章制度规定,加强现金保管, 防止丢失和被盗,不得用

8、“白条”顶替现金，不准单位之间互借现金， 不准假造用途套取现金，不准利用银行账户代其他单位或某工作人员 个人存入或支出现金,不准将单位收入的现金以某工作人员个人名义 存入银行,不准私设“小金库”和挪用现金,不得“坐支”现金.10、现金出纳工作的基本原则公司或者机构现金出纳工作必须坚持下列原则，做到规章制度健 全,手续严密,责任分明，准确及时,安全保管.(1)钱帐分管原则公司或者机构应当依照会计法的规定,实行不相容职务分离, 做到钱帐分管,会计与出纳分开.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保 管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作.(2)复核原则1切现金收付都要换人复核，做到收款要复点,付款要

9、复核.未经 业务技术培训的人员，不得直接对外办理现金出纳业务.(3)交接原则交接是指现金、有价单证、保险柜钥匙、财务专用章等交接.交 接时,必须办理签收手续,当面交接清楚.(4)现金收入,先收款后记账为保证现金收入准确无误，出纳人员应先点收现金,无误后,才按 实收现金登记入账.(5)现金付出先记账后付款为确保现金如实反映在“现金日记账”上，出纳人员应先记账后 付款，以防漏记或少记.(6)出纳人员调动工作或离职办理交接原则根据会计法第2104条规定，出纳人员调动工作或离职时,必 须与接管人员办理交接手续.如没有办清交接手续时,不得变动.出纳 人员办理交接手续时,必须有单位会计机构负责人、会计主管

10、人员负 责监交.3. 3银行存款的管理1、按照国家有关规定,凡是独立核算的单位都必须在当地银行或 其他金融机构开设账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算业 务.银行存款账户分为基本存款账户、1般存款账户、临时存款账户 和专用存款账户.2、银行存款账户分类(1)基本账户主要用于办理日常转账结算和现金收付，公司或者机构的工资、 奖金、津贴等的现金支取必须通过基本账户办理.(2) 1般存款账户公司或者机构基本存款账户以外的银行借款转存、与公司或者机 构不在同1地点的附属非独立核算单位开立的账户，公司或者机构可 以通过该账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能办理现金支取业 务.(3)临时存款账户公

11、司或者机构因临时经营活动需要开立的账户，公司或者机构可 以通过该账户办理转账结算和符合现金管理规定的现金收付业务.(4)专用存款账户公司或者机构因特定用途需要开立的账户.3、银行存款的管理(1)按照国家规定,公司或者机构只能选择1家银行的1个营业 机构开立1个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账 户；也不得在同1家银行的几个分支机构开立1般存款账户.(2)公司或者机构收入的款项，应当在国家规定的时间内送存到 开户银行；支出的款项，除规定可以用现金支付的以外,应当按照银行 规定,通过银行办理转账结算.(3)公司或者机构必须遵守银行的结算纪律,定期与银行核对账 目，保证货币资金的安全.根

12、据中国人民银行颁布的支付结算办法 的规定,办理支付结算,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套 取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据, 套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款,任意占用他人资金；不准 违反规定开立和使用账户.3.4其他货币资金的管理1、其他货币资金是指公司或者机构除现金和银行存款以外的货 币资金，包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等.2、公司或者机构根据业务需要应合理选择结算工具.3、及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等, 应按规定及时转回.4、严格按会计规章制度的规定核算其他货币资金的

13、各项收支业 务.3. 5附则本办法由公司或者机构财务部负责解释.本办法自下发之日起执 行第4章财务内部牵制规章制度财务内部牵制规章制度，是为维护公司或者机构财产安全而进行 的控制.为了便于会计人员分工协作完成会计工作的任务,要求处理 任何1项经济业务都必须由2人或2人以上分工负责，并进行必要的 稽核、检查,防止发生各种差错和舞弊，以起到相互制约的作用.1、明确会计人员职责，实行钱、账分管.分工明确，不相容岗位相对分离.2、出纳员专职承办现金和银行业务.不得超越职责权限兼管稽 核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作.3、各类收款的发票、收据由专人负责办理印制、购买、登记、 发放、注销手

14、续.用后的存根交回注销，统1归档保管.4、出纳员负责保管空白支票及签发.签发支票后，经负责印章专 管人员审核盖章.5、会计人员配备实行回避规章制度.6、主管会计或财务部经理不定期核对抽查现金日记账和库存现 金,每月核对银行对账单、银行日记账和银行存款余额调节表,并做出 抽查、检察记录；定期审核会计凭证、会计账簿、会计报表第5章财务预算管理规章制度5.1 目的为提高公司或者机构经营绩效暨配合财务部统筹及灵活运用资 金，以充分发挥其经济效用，公司或者机构各相关部门除应按年编制 年度资金预算外，并应逐月编列资金预算表，以便达到资金运用的最 高效益,特制定本办法.5.2 适用范围本办法所称资金,系指库

15、存现金,银行存款及随时可变现的有价证 券而言.为定期编表计算及收支运用方便起见,预计资金仅指现金及 银行存款.5.3 职责1、公司或者机构财务部负责预算表编制工作.2、公司或者机构财务部负责各相关部门预算表的收集及审核并出具审核意见，并对财务预算执行情况进行监控.5.4 内容预算编制原则和方法1、预算编制原则：(1)按照财务年度进行预算管理；(2)当年实际费用率不能超过上年实际费用率；(3)利润的增长必须高于费用的增长；(4)要考虑人工成本占利润的合适比例，保证具有竞争力的人均 创利水平.2、编报方法编制预算采用上下结合、综合平衡的办法.自上而下分解目标, 明确任务；自上而下层层填报，逐级审核

16、把关、汇总；最终进行综合 平衡；预算有效、适用地得到控制和约束.5.4.2 预算层次及期间1、公司或者机构各相关部门应该根据本相关部门的实际情况进 行预算安排，并在每月的10号之前将相关部门下月的预算表上报到 公司或者机构财务相关部门.5.4.3 预算内容公司或者机构年度预算内容应包括：(1)固定资产购置预算(2)成本预算(3)管理费用、财务费用、营业费用预算(4)销售收入和利润预算(5)其他预算以上各项预算的填制可根据附表项目进行填列.5.4.4 预算管理的流程1、每年末公司或者机构根据年度总体目标,提出下1财年总预算 指标,并将总预算指标分解.2、下属子公司或者机构根据总公司或者机构分解的

17、指标、预算 编制原则和方法以及工作计划安排编制公司或者机构当年的财务预 算.3、审查下属子公司或者机构编制提交的预算,汇总出总预算,并 将总预算提交总经理进行审议.4、总经理将总预算提交公司或者机构董事会审议,根据董事会意 见调整财务预算后，由总经理将预算下达到各下属子公司或者机构执 行.5.4.5 预算控制和评价1、财务部根据董事会批准、总经理室下达的财务预算进行监控, 每月下属子公司或者机构除报送相关财务资料外，还需向财务部报送 财务预算执行情况说明.2、每个财务年度结束后30个工作日内，每个子公司或者机构报 送上1年度的财务决算情况，并说明差异原因.财务部综合各子公司 或者机构执行情况，

18、向总经理报告上1年度整体财务预算分析报告, 提出整改建议.第1章财务管理规章制度为了规范公司或者机构财务管理,提高财务运作水平,服务公司 或者机构管理决策，依据会计法及其它有关财务规定，结合公司或 者机构实际情况,特制定本规章制度.公司或者机构各相关部门必须 严格按照该规章制度执行.1.1会计核算1、公司或者机构设置专职会计人员，按照财务会计规章制度的规 定建立会计帐册,进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的 会计信息.2、会计核算以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计方法 进行，保证会计指标的口径1致,相互可比和会计处理方法的前后各 期相1致.3、会计人员根据经济业务原始单据，填

19、制会计凭证，登记帐簿, 编制会计报表,反映公司或者机构经营状况.4、建立会计档案，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其 它会计资料.5、公司或者机构定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、 货币资金、有价证券、往来单位或某工作人员个人进行相互核对，保 证帐证相符、帐帐相符、帐实相符.6、会计人员对本公司或者机构的经济活动进行会计监督.向公司 或者机构管理层及有关相关部门、单位报送会计报告.1. 2会计人员1、会计人员应当熟悉本公司或者机构的生产经营和业务管理情 况,利用会计信息和会计方法,为公司或者机构管理服务.会计人员应3、下属子公司或者机构应严格控制费用支此各项费用应该按专 项进行使用

20、和控制，各项目费用当月有节余的，可以在结转下月使用, 未经财务部审核或者签字,严禁各项目费用之间相互替代使用.4、下属子公司或者机构在当月经营过程中如果发生了超预算情 况,先用上月节余弥补,如果节余不足弥补的，当月超预算金额在预算 金额10%以内的，由下属子公司或者机构总经理审核或者签字，超过 10%的,需交财务部报总经理审核或者签字.5.56附件表格1：长期投资和短期投资预算表表格2：固定资产购置预算表表格3：销售收入预算总表表格4：XX商品销售预测表表格5：销售成本预算总表表格6：XX商品销售成本预测表表格7：采购现金支出预测表表格8：XX存货预测表表格9：销售税金及附加预算表表格10：费

21、用预算总表表格10L月度费用预算表表格102：现金流量预算表表格103：财务费用预算表表格104：利润预算表表格105：预计资产负债表表格106：预算资产负债表（续表2）第6章固定资产管理办法6. 1总则1、为加强固定资产管理，保证固定资产的完整性,提高固定资产 利用率,根据企事业单位会计准则和企事业单位会计规章制度 的规定,结合公司或者机构实际情况,制定本办法.2、本办法适用范围：公司或者机构本部及其公司或者机构所属 子公司或者机构参照本办法制定实施细则.3、固定资产是公司或者机构重要的财产物资,公司或者机构对固 定资产的安全、完整必须负完全责任.公司或者机构需要对固定资产 增加、保管、使用

22、、挑查、清理以及变动情况与占用情况进行正确、 及时的核算和监督，借以管好、用好固定资产,挖掘潜力,不断提高使 用效能.固定资产管理的主要任务是：(1)认真贯彻执行固定资产的政策规定，建立健全固定资产保 管、使用、核算岗位责任制，制定固定资产管理细则.(2)准确、及时反映公司或者机构固定资产增减、变动、保管、 使用等情况,及时向公司或者机构董事会提供决策信息资料.(3)正确计算固定资产折旧，准确反映固定资产在生产经营过程 中的价值转移状况.(4)正确分析固定资产的利用情况,提高固定资产的完好率和利 用率,发挥固定资产的使用价值.(5)定期对固定资产进行清理、盘点、检验,防止固定资产损失、流失，保

23、证固定资产完整安全.6.2固定资产相关标准1、为加强公司或者机构财产管理,规定固定资产应具备以下条 件：(1)使用期限超过1年的且单位价值较高的房屋、建筑物、机 器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等.(2)不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上, 且使用期限超过两年的.2、不具备“第4条”条件规定的，为低值易耗品.1、为便于对固定资产的核算和管理,公司或者机构拟按固定资产 的经济用途和使用情况综合分为以下7类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、 不需用固定资产、未使用固定资产、融资租入固定资产、土地.2、固定资产的计价.固定资产的计

24、价是以货币为计量单位，计算 固定资产价值.固定资产界定计价原则为：(1)购入的固定资产.应按实际支付的买价、运杂费、包装费、 保险费、安装成本和交纳的有关税金等，作为入账价值.(2)自行建造的固定资产.应按建造该项资产达到预定可使用状 态前所发生的全部支出，作为入账价值.(3)投资者投入的固定资产.应按投资各方确认的价值，作为入 账价值.(4)融资租入的固定资产.应按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值.如果融资租 赁资产占公司或者机构资产总额比例等于或小于30%的,在租赁开始 日，公司或者机构也可以按最低租赁付款额，作为入账价值.（5）改建、扩建固定资

25、产.按原固定资产的帐面价值，加上由于 改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改 建、扩建过程中发生的变价收入后的余额，作为入账价值.（6）公司或者机构接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取 得的固定资产.按规定,应按应收债权的账面价值加上应支付的相关 税费，作为入账价值.涉及补价的,应区别不同情况处理.（7）非货币交易取得的固定资产.公司或者机构应按换出资产的 账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值.涉及补价的,应区别 不同情况处理：（8）接受捐赠的固定资产.捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应当支付 的相关税费作为入账价值.捐赠方没有提供有关凭据的，按以下

26、顺序确定其入账价值：1）同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产 的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费作为入账价值.2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按接受捐赠的固定资 产的预计未来现金流量现值作为入账价值.（9）盘盈的固定资产.按同类或类似固定资产的市场价格，减去 按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值，作为入账价值.固定资产的入账价值中，还应当包括公司或者机构为取得固定资 产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费.3、为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币 借款的汇兑差额,在固定资产尚未交付使用或已投入使用，但尚未办 理竣工决算前发生的，

27、应计入固定资产价值.在此以后发生的应当计 入当期损益.4、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值计 价,待确定实际价值后,再进行调整.6.4固定资产折旧与修理1、固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐步损耗而消失 的那部分价值.固定资产损耗的这部分价值,应当在固定资产的有效 使用年限内进行分摊,形成折旧费用，计入各期成本、费用.公司或者 机构确定固定资产折旧采用年限平均法（直线法）.2、计提固定资产折旧的范围（1）下列固定资产应当计提折旧：1）房屋和建筑物；2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3）季节性停用、大修理停用的固定资产；4）融资租入和以经营租赁方式租出的

28、固定资产.已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的， 应按估计价值暂估入账,并计提折旧；待办理了竣工决算手续后,再按 实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额.（2）下列固定资产可不计提折旧：1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；2）以经营租赁方式租入的固定资产；3）已提足折旧继续使用的固定资产；4）按规定单独估价作为固定资产入账的土地.3、固定资产增减折旧的处置.公司或者机构1般应按月提取折旧, 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少或 停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧.4、提前报废的固定资产，不再提取折旧.5、固定

29、资产折旧按月计提,按照规定的折旧额计入当期成本、费用，不得冲减资本金.6.5定资产的减值准备1、固定资产减值,是指由于公司或者机构经营环境的变化和科学 技术的进步,或者其他经济原因，致使固定资产发生有形或无形的损 耗,导致固定资产创建未来经济利益的能力有所下降，固定资产的可 收回金额低于其账面价值2、如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,公司或者机构应 将可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当 期损益.3、固定资产减值的转回.如有迹象表明，以前期间据以计提固定 资产减值的各种因素发生,使得固定资产的可收回金额大于其账面价 值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金

30、额不应超过 原已计提的固定资产减值准备.4、计提或转回减值后的固定资产折旧(1)已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价 值以及可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额.(2)如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照 固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折 旧率和折旧额.(3)已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧.6.6定资产的管理1、公司或者机构编制固定资产购置、投资预算，先由固定资产归口管理相关部门提出预算草案，由财务部汇总，经公司或者机构办公 会研究确定后,上报公司或者机构董事会审核或者签字.2、公司或者机构固定资产的管理应在公司或者机构总

31、经理的统 1领导下，实行分级归口管理的办法.按照固定资产分类,归口到有关 相关部门，负责管、用、养、修.归口管理相关部门按照系统对口，落 实到项目经理部或相关部门经理，同岗位责任制结合起来.3、固定资产归口管理相关部门行政人事部应根据财务部统1制 定的“固定资产卡片”，详细填列固定资产资料,按固定资产类别和使 用单位顺序排列，编码保管，并与财务部的固定资产账簿和使用单位 固定资产台账,定期进行核对，保持1致.4、财务相关部门的职责：(1)配合固定资产归口管理相关部门，做好固定资产管理的各项 基础工作.(2)填制统1的固定资产卡片1式3份，1份交归口管理相关部 门，1份交使用相关部门，1份留作设

32、置账簿的依据.(3)协助固定资产归口管理相关部门,编制固定资产购置、投资 预算,并进行综合平衡,落实资金.(4)配合固定资产归口管理相关部门，做好固定资产的增加、调 拨和清理报废工作,在公司或者机构总经理的统1领导下，参与固定 资产的清查盘点工作.(5)组织固定资产的财务核算工作.1、公司或者机构必须对固定资产进行清查，固定资产清查时间1 般应在每年的12月份进行，通过固定资产清查，核对固定资产账面与 实存数是否相符,查明不符原因.2、在固定资产清查过程中，应组织财务人员和固定资产归口管理 相关部门有关人员，深入现场逐项清查，做好盘点的原始记录,对于盘 盈、盘亏、毁损、报废，由公司或者机构有关

33、人员签署意见，报公司或 者机构董事会审核或者签字后,按规定处理.3、公司或者机构固定资产清查出现的盘盈、盘亏、毁损、报废, 属于生产经营期间发生的，按下列规定处理：（1）盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值，减去估计 累计折旧后的净值,计入营业外收入.（2）盘亏、毁损、报废的固定资产，按其原值，减去累计折旧、 过失人赔偿、保险公司或者机构赔偿和残值后的净值,计入营业外支 出.4、公司或者机构在筹建期间发生的固定资产盘盈、盘亏、毁损、 报废的净损益，以及非常原因造成的固定资产净损失,计入开办费,按 规定进行摊销.6. 8附则本办法由公司或者机构财务部负责解释.本办法自下发之日起执 行.第7

34、章成本费用核算与管理办法7. 1总则1、为了加强公司或者机构的成本、费用核算,提高公司或者机构经 济效益,根据企事业单位会计准则和企事业单位会计规章制度， 严格遵守成本法的核算原则，结合公司或者机构实际情况,特制定本 办法.2、本办法适用于公司或者机构本部及其公司或者机构所属子公 司或者机构参照本办法结合各自公司或者机构实际情况制定成本核 算与管理实施细则.3、公司或者机构进行成本核算,开展成本预测，编制成本预算, 考核成本水平，分析盈亏原因，挖掘潜力，提高公司或者机构经济效 、人11L 7. 2成本核算的对象及要求1、成本核算对象1般应在开工之前确定，1经确定就不得任意改 变，更不能互相混淆

35、、串户.成本核算对象应结合项目的地点、用途、 开发环境等因素,合理确定成本核算对象.2、各成本项目的预算成本和实际成本的核算范围,计算口径必须 1致.3、下列开支不得列入成本(1)为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出.(2)对外投资支出.(3)没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及企 事业单位赞助、捐赠等支出.(4)应在应付福利费中列支的费用.(5)应在期间费用开支的费用.(6)国家法律、法规规定以外的各种支出，国家规定不得列入成 本、费用的其他支出.7. 3会计核算1、公司或者机构财务部对成本核算对象进行日常的会计核算工 作,建立成本账目，依据企事业单位会计规章制度规定的

36、核算办法 归集分配成本费用，及时结转.2、成本的核算及会计科目的设置，参照企事业单位会计规章制 度执行.7.4期间费用的核算1、期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成 本的、应直接计入当期损益的各项费用.包括管理费用、财务费用和 营业费用（即销售费用）.（1）管理费用1）管理费用，是指公司或者机构行政管理相关部门为管理组织经 营活动而发生的各项费用，包括：公司或者机构经费（是指公司或者 机构本部的费用支出，包括公司或者机构本部管理人工作人员资薪 金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊 销以及其他公司或者机构经费）、研究开发费（技术开发费）、社会保 障性交款、

37、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股 东大会或董事会费、开办费摊销、矿产资源补偿费、坏帐损失、提取 的存货跌价准备、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费和法律、 财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介 机构费、商标注册费等），以及其他管理费.2）相关费用（计提、列支）的相关标准：（1）职工福利费按工资总额的14%计提；工会经费按工资总额 的2%计提；职工教育经费按工资总额的1. 5%计提.（2）社会保障性缴款包括公司或者机构按规定向有关机构缴纳 的职工养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险及失业保险，分别 按公司或者机构上年度职工工资总额的20%、10%、0

38、.4%、0.8%. 1.5% 计提缴纳；（3）业务招待费据实列入管理费用的限额为：全年营业收入在 1500万元以下的，不超过年营业收入的5%。；全年营业收入超过1500 万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的 3%o；全年营业收入超过5000万元（含5000万元）但不足1亿元的, 不超过该部分营业收入的2%0；全年营业收入超过1亿元（含1亿元） 当保守公司或者机构商业秘密.2、财务经理有责考核会计人员，建议奖惩及变动.3、会计人员应定期、不定期组织学习，提高专业技能.4、会计人工作人员作调动或因故离职,必须与接替人员办理交接 手续,并由直接上级人员负责监交.没有办清

39、交接手续的,不得调动或 离职.未办清交接手续前,应继续做好本职工作.1.3岗位职责1、财务经理岗位职责：编制、执行财务预算，拟定资金筹集和使 用方案，有效使用资金；进行成本费用的预测、控制、分析、考核、 督促本公司或者机构降低消耗,提高经济效益；利用财务会计资料进 行经济活动分析；完成交办的其它工作.2、会计岗位职责：按照会计规章制度的规定进行记帐、复帐、 报帐，做到手续完备,数字准确，帐目清晰,按期及时.妥善保管会计凭 证,会计帐簿,会计报表及其它会计资料.完成交办的其它工作.3、出纳岗位职责：认真执行现金管理规章制度.建立健全现金出 纳各种帐目，严格审核现金收付凭证.严格支票管理规章制度,

40、积极做 好对帐，报帐工作.配合会计做好各种帐务处理.完成交办的其它工 作.1.4内部管理1、公司或者机构财务管理体制实行公司或者机构总经理审核或 者签字领导、财务相关部门实施的管理模式.2、会计人员应当及时加工处理会计数据,按照公司或者机构管理 层的要求反馈信息、编制内部管理报表.3、建立完善的内部财务管理体系,期初制定预算,记录会计数据, 期末进行决算考核,实施财务收支审核或者签字规章制度以及其它财 的,不超过该部分营业收入的1%。.(2)财务费用财务费用是指公司或者机构为筹集经营性资金而发生的各 项费用，包括公司或者机构经营期间发生的利息净支出、汇兑净 损失、金融机构手续费以及公司或者机构

41、筹资中发生的其他财务 费用等.(3)营业费用营业费用是指公司或者机构在销售产品或提供劳务等过程 中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用.包括应由公 司或者机构负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、维修费、 展览费、差旅费、广告费、代销手续费、销售服务费；开发产品 销售前发生的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费等；专 设销售机构的人工作人员资、奖金、福利费、折旧费、修理费、 物料消耗费和其他经费等.2. 7. 5成本分析1、公司或者机构为了降低成本，加强成本管理，编制成本预 算,加强成本控制,进行成本核算和成本考核.为了挖掘降低成本 的潜力,寻找降低成本的途径和方法,应经常进行成本分析

42、.主要采用对比分析法和因素分析法两种.(1)对比分析法：以实际指标与预算指标对比，找出实际与 预算的差异,可以说明预算完成的情况,为进1步分析提供方向；(2)因素分析法：按成本项目逐个分析影响因素.7. 6附则本办法由公司或者机构财务部负责解释.本办法自下发之日起执行.第8章财务支出审核或者签字、报销办法1总则1、为加强财务管理及会计基础工作，建立规范的会计工作秩序， 同时为加强公司或者机构经营管理、提高工作效率，根据中华人民 共和国会计法的相关规定、参照财政部颁发的会计基础工作规范 的具体规定,结合公司或者机构实际情况,特制定本办法.2、本办法适用范围：公司或者机构本部及其公司或者机构所属

43、子公司或者机构参照本办法制定实施细则.8. 2财务审核或者签字的原则1、坚持财务审核或者签字的原则各项支出须在支出发生前按规定程序办理有关审核或者签字手 续，经办人填写付款凭证后，总经理签批，财务部办理拨款、用款、报 销手续；否则财务部不予办理.如遇特殊情况紧急用款,财务部请示总 经理或执行董事后，可特殊办理付款事宜，事后由经办相关部门及时 补办审核或者签字手续.2、坚持“厉行节约”的原则围绕着公司或者机构建设及经营管理的需要，厉行节约，努力降 低成本、间接费用；控制经营过程中的期间费用（管理费用、财务费 用、营业费用）支出挖掘内部潜力,提高经营利润水平.3、坚持“全面预算管理”的原则各项费用

44、支出、固定资产购置、营业费用、管理费用及其他费用 均须列入年度资金计划和财务预算.4、坚持“全过程行为控制”的原则（1）加强采购供应（采购、验收、入库、领用、使用、消耗、盘存)全过程的行为控制.(2)加强执行财务审核或者签字规章制度(经办人申请、总经理 批准)全过程的行为控制.8. 3财务审核或者签字的权限1、预算内资金支付(1)、日常经营性费用支出(1)办公费金额5000元以下的办公用品(含低值易耗品)统1由行政人事 部拟订采购计划，总经理签批即可办理.(2)日常费用水电费、劳保费、营业税、文具印刷、书报杂志等，金额1000元 以下支出项目经理审核，总经理签批；1000元以上3000元(含3

45、000 元)以下的支出相关部门经理审核,总经理签批；3000元以上的支出 总经理报执行董事批准或授权总经理签批.(3)差旅费市内交通费报销，各相关部门因公办事需乘坐出租汽车等，须报 行政人事经理审核、总经理签批；到外埠因公出差，需经总经理同意, 发生的差旅费，由相关部门经理和财务部审核后，报总经理签批.(4)汽油费行政人事部负责购买汽油，报总经理签批.费用相关标准按照行 政人事部统1制定的公司或者机构车辆管理办法执行.(5)修理费机动车因故障需修理时,须报经行政人事部.费用经行政人事部、 财务部审核后，由行政人事部报总经理签批；机动车大修，由行政人事 部制定年度计划,财务部审核,总经理签批.（

46、6）业务招待费公司或者机构执行董事、总经理招待客人事宜由行政人事部负责办理,实报实销.公司或者机构副总经理每月业务招待费实报实销，总 经理签批；市场运营部、技术开发部、行政事业部、财务部的相关部 门经理每月业务招待费限额2000元；费用由总经理签批；特殊情况 超限额支出 经办人说明情况后由总经理签批.（2）工资及职工福利性费用支出：行政人事部提出方案，经财务 部审核，报总经理签批.（3）合同资金支付的审核或者签字：（另行规定）（4）固定资产购置及资本性支出：5万元以下的支出执行董事 授权总经理签批；5万元以上的支出经总经理审核后,报执行董事批 准.各相关部门需要购置固定资产的,应提出申请,行政

47、人事部制定采 购计划,财务部审核后,按财务批准权限办理.（5）财产领用审核或者签字权限：办公用品、低值易耗品的领 用，由行政人事部审核、相关部门领导签批；固定资产的领用由总经 理签批.8. 4费用报销规定1、报销人按要求自行粘贴票据并填制费用报销单或差旅费报销 单,会计复核,报销本人送总经理审核或者签字，出纳根据审核或者签 字后的凭证向报销人支付报销款或收取归还的备用金余款；出纳收取 归还的备用金余款须向报销人开具收据，借支单不予退回.所有票据必须是合法的正式发票，除定额票据外，其余票据都 必须是经复写纸1次性套写清楚的票据，收据（财政票据除外）及白 条不予报销；公务中因某工作人员个人原因违章的罚款单据不予报 销.原始票据的粘贴：交通票据等小票据的粘贴范围以粘贴单大小 为界,须紧*粘贴单顶界和右界从右往左粘贴,原始票据必须按交通票 据、住宿票、招待票、通信票等不同类别和不同金额,分门别类进行 粘贴,不能混合粘贴.报销人须在每张票据背面注明票据金额开支的用途并签名.不符合上述规定要求的报销单据，财务部有权退回，要求报销 人重新整理.2、公司或者机构工作人员根据公司或者机构规定,免费享受工作 午餐,如工作人员在市内办理公务，因故不能返回享受工作午餐的，按 工作餐相关标准给予误