2022年中级经济师(经济基础)辅导-税收概念与税收原则.docx

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1、2022年中级经济师（经济基础）辅导:税收概念与税收原那么税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力并根据特定的标准, 强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是人类历最早消失的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。 税收的征收主体是政府，包括中心政府和地方政府。政府征税过程就是把 一局部社会资源强制地转变为政府全部的过程。税收的根本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三大根本特征。 税收的无偿性是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。固定性表 达在通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收的三个 根本特征是统一的整体。其中强制性是实现税收无偿征收的强有力保证， 无偿性是税

2、收本质地表达，固定性是强制性和无偿性的必定要求。2,税收原那么第一，古典税收原那么最早提出“税收原那么” 一词的是17世纪英国古典政治经济学创始人 威廉一配第，他提出来“公正”、“确定”、“简便”、“节约”的赋税四原那么。英国古典政治经济学家亚当一斯密继承和进展了威廉一配第的赋税 四原那么，提出了 “公平”、“确实”、“便利”、“最少政收费”的四原那么。他 是第一个系统地阐述税收原那么的人。阿道夫一瓦格纳（1835 1917年）是德国社会政策学派的代表人物。 他提出：（1）财政政策原那么，包括收入充分原那么和收入弹性原那么。（2）国 民经济原那么，包括税源选择原那么和税种选择原那么。（3）社会

3、公正原那么，包 括普遍原那么和公平原那么。（4）税务行政原那么，包括确实原那么、便利原那么和 最少征收费用的原那么。其次，现代税收原那么效率和公正是现代财政理论中强调的两大重要的税收原那么。税收效率原那么包括经济效率和行政效率两方面内容。税收经济效率原 那么是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”。税收行政 效率原那么是指政府应当以尽可能小的税收本钱获得税收收入。税收公正原那么：如何衡量征税和纳税是否公正，一般有两种主见，一 种主见应遵循受益原那么，谁受益谁纳税；另一种主见应遵循力量原那么，即 按力量纳税。受益原那么只能解决税收公正的一局部问题，而不能解决税收 公正的全部问题。力量原那么认为，税收公正包括横向公正和纵向公正两方 面含义。