初级会计实务高频考点赵玉宝第四章　非流动资产.docx

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1、本章考点归纳预测分值：14分,考核客观题+主观题 高频考点：长期债券投资溢价购置借：长期债券投资一一面值长期债券投资一一溢折价应收利息贷：银行存款取得时应当按照购置价款和相关税费作为本 钱进行计量。实际支付价款中包含的已到 付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确 认为应收利息，不计入投资的本钱）持有收益借：应收利息（分期付息）直线法后续计量与确认时不考虑市场实际利贷：投资收益长期债券投资一一溢折价率的波动影响，摊余本钱和投资收益确实认 与计量不够精确到期借：银行存款贷：长期债券投资一一面值 应收利息（最后一期）（不定项）甲公司为一家小企业，2022年至2021年发生短期债券投资和长期债券投资业

2、 务如下：12022年1月1日，甲公司从二级市场购入A公司债券，支付价款合计51万元含 已宣告但尚未领取的利息1万元，另支付交易费用2万元。该债券面值50万元，剩余期限 为2年，票面年利率为4%；合约现金流量特征仅为本金和以为偿付本金金额为根底的利息的 支付。甲公司打算持有至到期，分类为长期债券投资进行核算与治理。2A公司债券每半年末计息、次月5日收到利息。32021年1月5日，A公司债券到期，收回本金和最后一期利息。42021年6月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款为2 600万元其 中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元，另支付交易费用30万元，该笔B公司债券面 值为2 50

3、0万元。甲公司将其划分为短期投资核算。要求：依据上述资料，假定不考虑增值税等其他因素，分析答复以下小题答案中的金 额 单 位 用 万 元 表 示。复习重点贷：长期股quan投资投资本钱300损益调整100其他权益变动20投资收益130借：资本公积其他资本公积 20贷：投资收益20（不定项）甲公司、乙公司、丙公司为非同一操纵下的独立公司，2022年至2021年有关投资业务如下：12022年6月30日，甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60%的股 quan,能够对乙公司实施操纵。该固定资产原值1 500万元，已累计计提折旧400万元，已计 提减值打算50万元，投资日该固定资产的公允价

4、值为1 250万元。2022年6月30日乙公司 的可识别净资产公允价值为2 000万元。22022年12月31日，乙公司利润表显示当年完成净利涧100万元。2022年2月20 日公布经股东会批准的利润决算汇报，决定分配现金股利60万元的利润分成分案，并于2022 年3月20日发放了全部股利。32022年1月1日，甲公司发行一般股900万股取得丙公司有表决权的股份30%,甲 公司对丙公司具有重大影响。该股piao面值为每股1元，市场发行价格为5元。向证券承销机构 支付股piao发行相关税费150万元。丙公司发行在外一般股为1 500万股，投资日丙公司的可辨 认净资产公允价值为20 000万元。4

5、2022年12月31日，经审计的丙公司年度利润表中当年完成净利润4 000万元、所 有者权益的其他权益变动增加1000万元。2021年1月10日，丙公司经股东大会批准，宣告 现金股利分成分案为每10股2元，分配2022年度现金股利。2021年1月20日收到丙公司发 放的现金股利。52021年1月25日，甲公司X持有丙公司的全部股份，收到价款8 000万元。要求：依据上述资料，假定不考虑增值税等其他因素，分析答复以下小题答案中的金 额单位用万元表示。1 .依据资料1，以下各项中，甲公司取得乙公司的长期股quan投资表述正确的选项是oA.甲公司对乙公司的股quan投资采纳本钱法核算B.甲公司取得乙

6、公司股quan时的初始投资本钱为1 200万元C.甲公司转让固定资产不应确认资产处置损益D.甲公司转让固定资产应确认资产处置损益200万元（正确答案）AD（答案解析）投资日，甲公司应作账务处理如下：借：长期股quan投资1 250固定资产减值打算50累计折旧400贷：固定资产资产处置损益贷：固定资产资产处置损益1 500200复习重点2.依据资料2，以下各项中，甲公司关于乙公司长期股quan投资核算表述正确的选项是A.乙公司当年完成净利润，甲公司不需要作会计处理B.乙公司当年完成净利润，甲公司应确认投资收益60万元C.乙公司分配现金股利的利润分成分案，甲公司不确认投资收益D.乙公司分配现金股利

7、的利润分成分案，甲公司确认投资收益36万元（正确答案）AD（答案解析）依据资料2甲公司应作如下会计处理：被投资方乙公司当年完成净利润，甲公司不需要作会计处理。乙公司公布利涧分成分案：借：应收股利36贷：投资收益 36甲公司收到乙公司发放的股利：借：银行存款36贷：应收股利363.依据资料3，以下各项中，甲公司取得丙公司长期股quan投资的核算表述正确的选项是 。A.甲公司取得丙公司股quan时的初始投资本钱为4 500万元B.甲公司取得丙公司股quan时的初始投资本钱为6 000万元C.甲公司应确认投资收益1 500万元D.甲公司应确认资本公积3 450万元（正确答案）AD（答案解析）依据资料

8、3购置日，甲公司应作账务处理如下：借：长期股quan投资投资本钱4 500贷：股本900资本公积股本溢价 3 600 支付股piao发行相关税费： 借：资本公积股本溢价150贷：银行存款150借：长期股quan投资投资本钱1 500贷：营业外收入1 5004.依据资料4，以下各项中，甲公司关于对丙公司长期股quan投资核算的表述正确的 选项是OA.长期股quan投资账户余额增加1 200万元B.长期股quan投资账户余额增加1 500万元C.投资收益账户增加1 200万元D.投资收益账户增加1 500万元（正确答案）C复习重点（答案解析）2022年12月31日：借：长期股quan投资损益调整1

9、 200贷：投资收益1 200借：长期股quan投资其他权益变300动贷：资本公积其他资本公积3002021年1月10日：借：应收股利90贷：长期股quan投资损益调90整2021年1月20日：借：银行存款90贷：应收股利 905.依据资料5，以下各项中，甲公司X长期股quan投资确认的投资收益为万元。A. 590B. 300C. 2 000D. 890（正确答案）D8 000（答案解析）借：银行存款贷：长期股quan投资投资本钱6000损益调整1110其他权益变动300投资收益590借：资本公积其他资本公积300贷：投资收益300高频考点：固定资产取得外购一般纳税人借：固定资产应交税费一一应

10、交增值税进项税额）贷：银行存款本钱二购置价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、使固定资产到达预 定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费 和专业人员效劳费以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，那么应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总本钱进行分配, 分别确定各项固定资产的本钱小规模纳税人,购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产本钱复习重点自营工程购入工程物资借：工程物资应交税费增进贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用存货借：在建工程贷：库存商品、原材料工资费用借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程应交税费一一增（进贷：银行存款

11、完工借：固定资产贷：在建工程出包工程借：在建工程（支付的工程价款）应交税费一一应交增值税进项税额） 贷：银行存款经典例题（单项选择题）2021年2022年4月1日，某企业购入无需安装即可使用的设备一 台，价款40 000元，增值税税额5200元，发生运费300元，增值税税额27元，均已取得增 值税专用发票，全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素，该企业购入固定资产的入账价值为 元。A. 40 300 B. 40 000 C. 45 500 D. 45 527（正确答案）A（答案解析）入账价值=40 000 + 300=40 300元。借：固定资产40 000 + 30040 300应交税费应交

12、增值税进项税额5 227贷：银行存款45 527（单项选择题）2022年某企业为增值税一般纳税人。2022年9月该企业为自行建筑厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000 元，物资全部用于建筑厂房工程工程，不考虑其他因素，该企业2022年9月领用工程物资应 计入在建工程的本钱为元。A. 841 600800 000B. 904 000862 400（正确答案）B800 000800 000（答案解析）会计分录为：借：工程物资复习重点应交税费应交增值税进项税额104 000贷：银行存款904 000800 000借：在建工程800 000贷

13、：工程物资（单项选择题）2021年某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。2022年10月，自营建筑厂房一幢，领用本企业生产的水泥一批，实际本钱为100 000元，不 考虑其他因素，以下各项中，该企业自营建筑厂房领用自产水泥的会计处理正确的选项是OA.借:在建工程100 000贷：工程物资100 000B.借：在建工程113 000贷：库存商品100 000应交税费应交增值税销项税额13 000C.借：在建工程100 000贷：库存商品100 000D.借：在建工程113 000贷：库存商品100 000应交税费应交增值税进项税额转出13 000（正确答案）C（答案解析）

14、会计分录：借：在建工程100 000贷：库存商品100 000高频考点：固定资产后续计量计提折旧折旧因素固定资产原价、估计净残值、固定资产减值打算、，固定资产使用寿命（没有折旧方法）计提范围除以下情况,企业应当对全部固定资产计提折旧：单独计价入账的土地；固定资产改扩建期间不提折旧；提前报废的固定资产,也不再补提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产;（固定资产提足折旧后， 不管能否继续使用，均不再计提折旧）起止时间固定资产应当按月计提折旧当月增加的固定资产,当月不计提折旧，从下月起计提折旧； 当月减少的固定资产,当月仍计提折旧，从下月起不提折旧。 已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

15、,应 当按照估量价值确定其本钱,并计提折旧；待办理竣工决算后 再按实际本钱调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的复习重点（多项选择题）2021年以下各项中，企业应计提折旧的资产有折旧额年限平均法固定资产原值-估计净残值）/估计使用年限 期初应计提折旧固定资产原值X直线法折旧率工作量法双倍余额递减法折旧年度年初固定资产账面净值X双倍折旧率年数总和法应计提折旧总额X年数总和法折旧率借：制造费用（生产车间）治理费用（治理部门）销售费用（销售部门）其他业务本钱（经营租出） 在建工程（自建固定资产） 贷：累计折旧一般修理借：治理费用、销售费用等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷:银行存款更新改造转

16、入改造借：在建工程 累计折旧贷：固定资产购入工程物资借：工程物资 应交税费一增进） 贷：银行存款领用工程物 资借：在建工程贷：工程物资改造支出借：在建工程应交税费一增进）贷：银行存款替换设备借：营业外支出贷：在建工程（替换账面价值）改造完毕借：固定资产贷：在建工程一般维修停用的设备B.已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼C.已提足折旧仍继续使用的厂房D.单独计价入账的土地（正确答案）AB复习重点（答案解析）选项C,固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；选项 D,单独计价入账的土地，不计提折旧。（单项选择题）2022年企业月初已有固定资产960万元，已计提折旧320万元

17、，其 中上月已提足折旧额仍继续使用的设备为60万元，另一台设备20万元上月已经到达预定可使用状 态尚未投入使用。采纳年限平均法计提折旧，全部设备的月折旧率均为1%。不考虑其他因素， 企业当月应计提的折旧额为万元。C.9（正确答案）C（答案解析）已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。所以本月需计提折旧的固定 资产价值=960 60=900万元,当月应计提折旧额=900X1%=9万元。（单项选择题）某企业为一般纳税人，于2022年10月31日购入一项设备，其原价为300 万元，进项税额为39万元，估计使用年限为5年，估计净残值为0. 8万元，采纳双倍余额递减 法计提折旧。2022年度该项固定资

18、产应计提的折旧额为万元。A. 20 C. 120 D. 80（正确答案）B（答案解析）2022年折旧额=300X2/5/12X2 = 20万元。（多项选择题）2022年以下各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有A.自营建筑厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程本钱B.根本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入治理费用D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用（正确答案）ABD（答案解析）选项C,应计入其他业务本钱。（单项选择题）2022年某企业对生产设备进行改进，发生资本化支出共计45万元， 被替换旧

19、部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他 因素。该设备改进后的入账价值为万元。A. 245 B. 235 C. 200 D. 190（正确答案）B（答案解析）设备改进后的入账价值=45 10+500 300 = 235万元。高频考点：固定资产减值、处置、清查固定资产减值资产负债表日，存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的， 应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失,计入当 期损益，同时计提减值打算复习重点借：资产减值损失贷：固定资产减值打算固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回固定资产处置固定资产转入清理借：固定资

20、产清理累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产清理费用借：固定资产清理应交税费一一应交增值税进项税额）贷：银行存款收到残料、残料变价、 责任人赔偿借：原材料、银行存款、其他应收款贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）结转净损益1）结转清理净损失借：资产处置损益 营业外支出贷：固定资产清理2）结转清理净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益 营业外收入审批前审批后盘盈借：固定资产（重置本钱）借：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配一一未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产借：待处理财产损溢贷：应交税费一一应交增值税进项税额转出转出金额二账面

21、净值x 13%借：营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢（单项选择题）某企业2022年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，估计使 用寿命为10年，估计净残值为20万元，采纳年限平均法计提折旧。2022年12月31日该设备存在减值迹象，经测试估计可收回金额为120万元。2022年12月31日该设备账面价值应为万元。A. 120 B. 160 C. 180 D. 182复习重点（正确答案）A（答案解析）折旧=200 20/10 = 18万元；减值前设备账面价值=200 18 = 182万元，高于可收回金额，发生减值，计提减值62万元，期末账面价值为120万元。（推断题）2022年企业因

22、生产业务转型升级X固定资产取得的净收益应当计入营 业收入。（正确答案）X（答案解析）应计入“资产处置损益。（单项选择题）某企业一般纳税人报废一台旧设备，取得残料价款56万元，增值税税 额7.28万元，支付清理费用2万元、清理费用增值税额0. 18万元。该设备原值为60万元，已 提折旧10万元。假定不考虑其他因素，处置该设备影响当期损益的金额为万元。A. 6B.4 C. 54 D. 56（正确答案）B（答案解析）影响当期损益营业外收入的金额=56一60 10 + 2=4万元,影 响利润总额的金额为4万元，但影响营业利润的金额为0,因为报废清理不影响营业利润。（单项选择题）2022某公司在财产清查

23、中觉察盘盈设备一台，同类设备的历史本 钱为20 000元，重置本钱为15000元。不考虑其他因素，以下各项中，该公司盘盈设备时的会计 处理正确的选项是。A.借：固定资产15 000贷：以前年度损益调整15 000B.借：固定资产20 000贷：以前年度损益调整15 000累计折旧5 000C.借：固定资产20 000贷：营业外收入15000累计折旧5000D.借：固定资产15 000贷：营业外收入15000（正确答案）A（答案解析）财产清查中盘盈的固定资产，作为前期过失处理，按照重置本钱确定入账价 值，通过“以前年度损益调整进行核算。（多项选择题）2022年以下各项中，会导致固定资产账面价值增

24、减变动的有OA.固定资产一般修理支出B.计提固定资产减值打算C.自有固定资产转入改扩建D.计提折旧复习重点（正确答案）BCD（答案解析）固定资产一般修理支出，应计入当期损益。（多项选择题）2022年以下各项中，应通过“固定资产清理科目核算的有。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产X的账面价值D.固定资产毁损净损失（正确答案）CD（答案解析）选项A,通过“待处理财产损溢科目核算；选项B,转入“在建工程科目核算。（单项选择题） 2022年以下各项中，企业通过“待处理财产损溢科目核算的业务是 A.固定资产报废B.固定资产减值C.固定资产盘盈D.固定资产盘亏（正确答案）D固定

25、资产不定项（不定项）甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生有关业务如下：110月8日，甲公司自行建筑厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售 价格为98万元，增值税税额为12.74万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0. 18万元， 全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.3万元。该设备估计可使 用年限为5年，估计净残值为4万元，当月到达预定可使用状态。211月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧 120万元，改造过程中发生符合资本化支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。312月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库

26、原价为400万元，已计提折旧为100 万元。其残料估量价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税 税额为0. 18万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。412月末，甲公司对固定资产进行盘点，觉察短缺一台笔记本电脑，原价为1万元， 已计提折旧0. 8万元，资产购入支付的增值税为0.13万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万XL o要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1依据资料1，甲公司会计处理正确的选项是。A.购入工程物资时，应借记“应交税费应交增值税进项税额 12.74万元B.购入工程物资时，应借记“工程物资 98万元C领用材料需转出

27、1.3万元进项税额计入固定资产本钱D.购入工程支付的增值税需计入固定资产本钱复习重点1 .依据资料1，以下各项中，甲公司购置A公司债券应记入“长期债券投资科目的金 额是万元。A. 5051B. 5253（正确答案）C（答案解析）取得时应当按照购置价款和相关税费作为本钱进行计量。实际支付价款中包 含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资 的本钱。2 .依据资料1，以下各项中，甲公司购置A公司债券时表述正确的有。A.借记“债权投资面值 50万元.借记“长期债券投资溢折价 2万元C.借记“应收利息1万元D.借记“投资收益 2万元（正确答案）BC（答案解析）202

28、2年1月1日，购入A公司债券时：借：长期债券投资面值50溢折价2应收利息1贷：银行存款533 .依据资料1和2，以下各项中，甲公司2022年12月31日确认A公司的债券投 资收益金额是万元。8 . 2（正确答案）D（答案解析）12022年1月5日，收到2022年下半年利息1万元:借：银行存款 1贷：应收利息 122022年6月30日、12月31日分别计提利息：每半年末应收利息=50义4%：2 = 1万元；溢折价摊销=2 + 4=0.5万元借：应收利息1贷：投资收益0.5长期债券投资溢折价 0. 5复习重点（正确答案）AB（答案解析）资料1会计分录：借：工程物资98应交税费应交增值税进项税额12

29、. 74贷：银行存款110. 74借：在建工程98贷：工程物资98借：在建工程2应交税费应交增值税进项税额 0. 18贷：银行存款2.18借：在建工程10贷：原材料10借：固定资产110贷：在建工程110固定资产的入账本钱= 98 + 2 + 10 = 110万元2依据资料1，以下关于该厂房折旧的表述中正确的选项是。A. 2022年10月该厂房应计提折旧B.如采纳直线法，该厂房2022年第4季度应计提折旧额为3. 53万元C如采纳年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/15D.如采纳双倍余额递减法，其年折旧率应为40%（正确答案）BCD（答案解析）选项B,第4季度应该计提的折旧=1104/5/1

30、2X23. 53万元。3根樨资料2，更新改造后，该生产线的入账本钱是万元。A. 140150B. 260270（正确答案）A（答案解析）更新改造后的该生产线的入账本钱= 200-120 + 70-10 = 140万元4依据资料3，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的选项是OA.残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5B.将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 300借：营业外支出贷：固定资产清理147复习重点 1475依据资料4，应记入“营业外支出科目借方的金额是万元。（正确答案）D（答案解析）转出进项税额=10.8X13%=0. 026万元应计入营业外支出科目的借方金额= 1-0.84-0

31、. 026-0. 1=0. 126万元资料4有关分录如下：借：待处理财产损溢0. 22610. 02610. 026累计折旧0.8贷：固定资产应交税费 应交增值税进项税额转出复习重点借：其他应收款0.1营业外支出0. 126贷：待处理财产损溢0.226高频考点：使用权资产（一）使用权资产的核算范围核算承租人除采纳简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外的全部租赁业务取得的使用权资产。短期租赁指在租赁期开始日，租赁期至 超过12个月的租赁对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可 以选择不确认使用权资产和租赁负债 承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁包含购置选择权的租赁不属于短期租赁的租赁付款额,在租赁

32、期内各个期间按照直 线法或其他系统合理的方法计入相关资产低价值资产租赁指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁本钱或当期损益（二）初始计量“使用权资产科目核算企业使用权资产的本钱。使用权资产应当按照本钱进行初始计量，本钱包 含:（例题1租赁负债的何酷用量订了一份办公楼租赁合约，约定每年的租赁付款额为50 C0缸，于卷在哪像鼠弼始枷概螭辨演付款额，合容梭稚藏敏勺年将陈已掌爱的瞳权选择以每年50 C魄鼓硼联神5年，也有权选择以1 000 000元的价格购置该办公楼。甲公司无法确定租赁1腐献发察蹦胸宣接赛版款利率为5%。甲公司在租赁开始时选择续租5年, 即实鹭第赁期物型/嵌。烦僦懒成锣曲港M租赁资产

33、所在场地或将租赁资产恢复至租甲公司应修余丹铸翟能新古计将发生的本钱计算使用权资产和租赁负债:1租赁付款额=50 000X10=500 000元2租赁付款额的现值=50 000X CP/A, 5%, 10=50 000X7. 72 = 386 000元其中：P/A, 5%, 10为年金现值系数；3未确认融资费用=500 000-386 000 = 114 000元借：使用权资产386 000租赁负债未确认融资费用114 000贷：租赁负债租赁付款额500 000复习重点（例题2）承（例题1）甲公司为获得该办公楼向前任租户支付款项15 000元，向促成此 项租赁交易的房地产中介支付佣金5 000元

34、。作为对甲公司的鼓励，乙公司同意补偿了 5 000 元佣金。（1）将初始费用20 000元计入使用权资产的初始本钱：借：使用权资产 20 000贷：银行存款20 000（2）将收到的租赁鼓励从使用权资产入账价值中扣除：借：银行存款5 000贷：使用权资产 5 000使用权资产的初始本钱= 386 000 + 20 000-5 000=401 000元（三）后续计量在租赁期开始日后，承租人应当采纳本钱模式对使用权资产进行后续计量。1 .承租人应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧。承租人能够合理确定租赁期届 满时取得租赁资产全部权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定

35、租赁期届满时能 够取得租赁资产全部权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。承租人应当按照资产减值的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计 处理。2 .承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入当期损 益或相关资产本钱。健聊贺产函8.0磷1）甲公司采用实际利率法计算各年的实际利息费用，采纳年限平均法对不上用权上产计婀斤例43指设承例* 1,卜考总列题?发专的使用权资产本钱。席贾储腐康弱院:未确认融资转用11. 4万元借：租赁负债租赁付款额50 000贷：银行存款50 000第1年末计提折旧：年折旧额=386 00

36、04-10 = 38 600元借：治理费用38 600贷：使用权资产累计折旧38 600第1年末确认利息费用: 借：财务费用19 300复习重点贷：租赁负债未确认融资费用19 300（多项选择题）在租赁期开始日，企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债 的有OA.租赁期缺乏12个月的短期租赁B.租赁期大于12个月的长期租赁C.低价值租赁D.高价值租赁（正确答案）AC（答案解析）对于在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的短期租赁以及单项租赁资产 为全新资产时价值较低的低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负 债。（多项选择题）依据（企业会计准那么第21号租赁）规定，以下影响

37、使用权资产的本 钱的有。A.租赁负债的初始计量金额B.承租资产的公允价值C.承租人发生的初始直接费用D.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（正确答案）ACD（答案解析）使用权资产的本钱包含：租赁负债的初始计量金额；在租赁期开始日或 之前支付的租赁付款额，存在租赁鼓励的，应扣除已享受的租赁鼓励相关金额；承租人 发生的初始直接费用；承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁 资产恢复至租赁条款约定状态估计将发生的本钱。（多项选择题）依据（企业会计准那么第21号租赁）规定，以下有关使用权资产会计 处理表述不正确的有。A.在租赁期开始日后，承租人应当采纳公允模式对使用权资产进行后续计量

38、B.承租人对使用权资产不计提折旧C.承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产全部权的，应当在租赁资产剩余使用寿 命内计提折旧D.无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产全部权的，应当在租赁期内计提折旧 （正确答案）ABD高频考点：生产性生物资产（一）生产性生物资产与消耗性生物资产区分L生产性生物资产指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包含经济林、薪炭林、产畜和役畜等。复习重点2 .消耗性生物资产，是指企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏 待售的牲畜等。如玉米和小麦等庄稼、用材林、存栏待售的牲畜、养殖的鱼等。二）生产性生物资产与消耗性生物资产初始计量

39、3 .消耗性生物资产1）自行培植的大田作物和蔬菜的本钱包含:在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工 费和应分摊的间接费用。12）自行营造的林木类消耗性生物资产的本钱包含:郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、 良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。3）自行繁殖的育肥畜的本钱包含:X前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。4）水产养殖的动物和植物的本钱包含:在X或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工 费和应分摊的间接费用。4 .生产性生物资产1）外购生产性生物资产本钱,包含购置价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购 置该资产的其他支出。2）自行营造的林木类生产性生物

40、资产的本钱包含到达预定生产经营目的前发生的造林费、抚育 费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。（3）自行繁殖的产畜和役畜的本钱,包含到达预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工 费和应分摊的间接费用等必要支出。生物资产在邮闭或到达预定生产经营目的后发生的管护、喂养费用等后续支出应当计入当期损益。三）生产性生物资产后续计量1 .企业对到达预定生产经营目的的生产性生物资产，应当按期计提折旧,并依据用途分别计入相关 资产的本钱或当期损益。“生产性生物资产累计折旧。企业应当依据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期完成方法，合理确定其使用 寿命、估计净残值

41、和折旧方法。可选用的折旧方法包含年限平均法、工作量法、产量法等。生产性生 物资产的使用寿命、估计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更。2 .生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计 提生物资产减值打算,并计入当期损益。生产性生物资产减值打算一经计提，不得转回。3 .育肥畜转为产畜或役畜，产畜或役畜淘汰转为育肥畜。4 .生物资产通常按照本钱计量，但有确凿证据说明其公允价值能够延续可靠取得的除外。（多项选择题）以下各项中，可以确认为生产性生物资产的是OA.经济林、薪炭林B.蔬菜、用材林C.产畜和役畜D.存栏待售的牲畜（正确答案）AC（答案解析）选项BD

42、属于消耗性生物资产。（多项选择题）以下各项中，关于生产性生物资产表述不正确的有。A.外购生产性生物资产本钱包含购置价款、相关税费，外购中发生的运输费、保险费不计复习重点入本钱B.自行繁殖的产畜和役畜的本钱，包含入库前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用 等必要支出C.生产性生物资产不按期计提折旧D.生产性生物资产减值打算一经计提，可以转回（正确答案）ABCD高频考点：无形资产取得外购借：无形资产应交税费一一应交增值税（进项税额贷：银行存款自行研发研究借：研发支出一一费用化支出应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等月末转出:开发不符合资本化条件:借：研发支出一一费用化支出应交税费一一

43、应交增值税（进 项税额）贷：银行存款等借：治理费用贷：研发支出一费用化支出符合条件:借：研发支出一一资本化支出应交税费一一应交增值税（进 项税额）贷：银行存款等研发成功转出:借：无形资产贷：研发支出一资本化支出如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化，计入 当期损益，记入“治理费用”科目的借方。企业为宣传自创并已注册登记的商标而发生的相关费用，应在发生时直接计入当期损益。（单项选择题）2022年某企业为增值税一般纳税人，购入一项专利，取得并经税务 机关认证的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为7. 2万元。为宣传该专利 权生产的产品，其它

44、发生宣传费支出20万元。不考虑其他因素，该专利的入账价值为万元。A. 127.2B. 147.2C. 120D. 140（正确答案）C（答案解析）发生的宣传费用支付应当计入销售费用，所以该专利的入账价值为120万元。复习重点（单项选择题）2022年某企业自行研究开发一项技术，研究阶段发生职工薪酬100万 元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段支出共计400万元、其中满足资本化条件的支出300 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，开发阶段结束到达预定用途形成 无形资产。不考虑其他因素，以下各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的选项是A.确认治理费用250万元,B.确认治

45、理费用150万元,C.确认治理费用100万元,D.确认治理费用189万元, （正确答案）A确认无形资产300万元确认无形资产300万元确认无形资产350万元确认无形资产300万元（答案解析）研究阶段支出应计入治理费用。会计分录为:借：研发支出费用化支出150贷：应付职工薪酬100累计折旧50借：研发支出资本化支出300费用化支出100应交税费应交增值税进项税额39贷：银行存款439借：治理费用250贷：研发支出费用化支出250借：无形资产300贷：研发支出资本化支出300高频考点：无形资产摊销与减值摊销范围使用寿命有限的无形资产摊销使用寿命不确定的无形资产不应摊销分录借：治理费用（治理用）其他业务本钱（出租用） 制造费用（产品用）贷：累计摊销