财务会计实务学习指导、习题与项目实训（解媚霞第五版）习题答案汇总 第7--11章 负债--财务报表+总论.docx

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1、财务会计实务学习指导、习题与工程实训（解媚霞 第五版）习题答案第7章负债第一节短期借款一、单项选择题题号12345678答案ADCDADDB二、多项选择题题号12345答案ACDBCACABABD三、判断题题号1234答案XXXV四、核算分析题核算题（一）会计分录借入款项借：银行存款贷：短期借款120 000120 000按月预提利息借：财务费用贷：应付利息800800借：应付利息1 600按季支付利息财务费用800贷：银行存款2 400到期归还本金借：短期借款贷：银行存款120 000120 000*核算题（二）会计分录借入款项借：银行存款贷：长期借款400万400万应付职工薪酬一一设定提存

2、计划（失业保险）3209.20凭证774：借：生产本钱1086制造费用613.20管理费用768销售费用313.40在建工程218.60研发支出209贷：应付职工薪酬工会经费3209.20凭证775：借：应付职工薪酬工会经费3209.20贷：银行存款3209.20资料九：凭证7-16：借：税金及附加3510贷：应交税费 应交城建税2457应交税费一一应交教育费附加1053凭证7-17：借：应交税费一一应交城建税2457应交税费一一应交教育费附加1053贷：银行存款3510资料十：凭证7-18：借：财务费用8740贷：应付利息8740凭证779：借：在建工程4500应付利息9000贷：银行存款1

3、3500资料十一：凭证7-205：借：短期借款1 300 000贷：银行存款1 300 00。第8章 所有者权益第一节实收资本一、单项选择题题号123456789答案BAABADCCC二、多项选择题题号12345678910答案BCDABCDADBCDABCDBCABDABCABBC三、判断题题号12345678答案JXXJXVV.四、核算分析题业务会计分录(1)借：银行存款100万贷：实收资本一一甲12.5万乙50万内37. 5万(2)借：资本公积60万贷：实收资本一一甲7.5万乙30万丙22. 5万(3)借：盈余公积50万贷：实收资本一一甲6. 25万乙25万丙1&75万第二节资本公积三、

4、判断题题号12345答案XXVV四、核算分析题业务会计分录(1)甲公司投资：借：银行存款1 000万贷：股本一一甲公司800万资本公积一一股本溢价 200万乙公司投资：借：原材料1 500万应交税费应交增值税（进项税额）195万贷：股本一一甲公司1 200万资本公积一一股本溢价395万(2)借：利润分配一一应付现金股利500万贷：应付股利500万五、不定项选择题题号12345答案BCDADCABDCD第三节留存收益、单项选择题题号12345678910答案DDBDAACDBB二、多项选择题题号1234567答案ABCDABCDABCABCDACDABDABCD三、判断题题号1234567891

5、0答案VVXXXJVVJX四、不定项选择题题号12345(-)1)ABABCAl)ABCD综合训练核算分析题业务会计分录(1)借：银行存款502万原材料300万应交税费一一应交税费（进项税额）48万无形资产150万贷：实收资本一一甲500万乙500万(2)借：固定资产600万应交税费一一应交增值税（进项税额）78万贷：实收资本一一丙公司500万资本公积一一资本溢价178万(3)借：利润分配一一提取法定盈余公积80万提取任意盈余公积50万一一分配现金股利60万贷：盈余公积一一法定盈余公积80万任意盈余公积50万应付股利60万不定项选择题题号12345(-)BCDACBDA* (4)借：长期股权投

6、资一一其他综合收益25万贷：其他综合收益25万工程实训借：银行存款44万无形资产100万应交税费一一应交增值税（进项税额）6万贷：实收资本一一惠耀公司150万第9章收入、费用和利润第一节收入一、单项选择题题号12345678910答案CDBDCBBBAD题号11121314151617181920答案ABABAABABC题号21222324252627282930答案DDDBCCCBCC题号31答案A二、多项选择题题号12345678910答案ACABCDABDABDABCDABCDBCDABABCDABCD题号11121314151617181920答案ACDABCABCABCDABACDA

7、BCDABCDABCDACD题号21222324252627答案ABCBDABABCABDACDBD三、判断题题号12345678910答案XVXXXXXXXV题号11121314151617181920答案VVXVXJXXXX四、核算分析题核算分析题（一）根据资料（1）2020年发生劳务本钱时：借：合同履约本钱500 000贷：应付职工薪酬500 0002020 年 12 月 31 日，完工进度= 50/ （50+150） X100%=25%确认劳务收入=400义25%=100 （万元）借：应收账款1 130 000贷：主营业务收入/其他业务收入1000 000应交税费一一应交增值税（销项税

8、额）130 000借：主营业务本钱/其他业务本钱500 000贷：合同履约本钱500 000根据资料（2）（1） 2020年1月1日，预收培训款:借：银行存款20 000贷：合同负债 20 000（2）至2020年2月28日，发生劳务支出时：借：合同履约本钱30 000贷：应付职工薪酬一一工资30 000（3）2月28日确认收入、结转本钱借：合同负债20 000贷：主营业务收入/其他业务收入18 867. 92应交税费应交增值税（销项税额）1 132. 08 20000/ （1+1.06）借：主营业务本钱/其他业务本钱30 00030 00030 000贷：合同履约本钱核算分析题（二）（1）借

9、：应收账款一一乙公司114 090贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）13 0001 0901 090银行存款借：主营业务本钱 70 000贷：库存商品 70 000（2）借：应收账款丙公司226 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）26 000借：销售费用2 000应交税费一一应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180借：主营业务本钱140 000贷：库存商品140 000（3）借：银行存款250 000贷：预收账款一一A公司250 000（4） 借：预收账款一一A公司565 000贷：主营业务收入500 000应交税费一一应交增值税

10、（销项税额）65 000借：主营业务本钱350 000贷：库存商品350 000借:银行存款 315 000贷：预收账款A公司315 000（5） 借：发出商品 70 000贷:库存商品70 000借:应收账款B公司14 090贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）13 000银行存款1 090借：应收账款B公司100 000贷:主营业务收入100 000借:主营业务本钱70 000贷：发出商品70 000(7)借：银行存款 339 000贷：其他业务收入300 000应交税费应交增值税(销项税额)39 000借：其他业务本钱250 000贷：原材料 250 000核算分析题(三)8月1日借：

11、应收账款贷：主营业务收入2 034 0001 800 000应交税费一一应交增值税(销项税额)234 000收款时(1)借：银行存款 1 998 000财务费用36 000贷：应收账款(2)借：银行存款 2 016 000财务费用18 000贷：应收账款(3)借：银行存款2 034 000贷：应收账款2 034 0002 034 0002 034 000核算分析题(四)(1) 1月10日借：发出商品贷：库存商品 借：应收账款700 000700 000130 000贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)130 000(2) 1月6日 借：库存商品700 000700 000贷：发出商品借：应收

12、账款借0 000贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）|130 000（3） 2月20日借：银行存款339 000贷：主营业务收入300 000贷：应交税费应交增值税（销项税额）39 000借：主营业务本钱200 000贷：库存商品200 000（4） 3月1日借：应收账款贷：以前年度损益调整贷：应交税费一一借：以前年度损益调整贷：库存商品（5） 4月5日借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费一一借：主营业务本钱贷：库存商品（6） 6月10日借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费一一借：主营业务本钱贷：库存商品113 000100 000应交增值税（销项税额）叵00070 00070 00

13、0565 000500 000应交增值税（销项税额）165 000350 000350 00011 30010 000应交增值税（销项税额）|1 3006 0006 000175 000175 000226 000200 000核算分析题（五）宏华公司（委托方）（1）借：委托代销商品贷：库存商品（2）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）26 000借：销售费用20 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 200贷：应收账款借：主营业务本钱贷：委托代销商品（3）借：银行存款贷：应收账款乙公司（受托方）（1）借：受托代销商品贷：受托代销商品款（2）借：银行存款贷：受托代

14、销商品21 200140 000140 000204 800204 800250 000250 000226 000200 000应交税费一应交增值税（销项税额）26 000（3）借：受托代销商品款200 000应交税费应交增值税（进项税额）26 000贷：应付账款226 000借：应付账款21 200贷：主营业务收入（或其他业务收入）20 000应交税费一一应交增值税（销项税额）1 200（4）借：应付账款204 800贷：银行存款204800核算分析题（六）（1）借：应收账款乙公司22 600贷：主营业务收入20 000应交税费一一应交增值税（销项税额）2 600借：主营业务本钱贷：库存商

15、品（2）现金折扣=20 000 X 2%=400借：银行存款财务费用10 00010 00022 2004002020年年末 计提利息借：在建工程20万贷：应付利息20万2021/2022 年 计提利息借：财务费用20万贷：应付利息20万各年支付利息借：应付利息20万贷：银行存款20万到期归还本金借：长期借款400万贷：银行存款400万第二节应付及预收款项一、单项选择题:题号12345678910答案CABCDDBAAB二、多项选择题题号12345678答案ADCDABCDBDABCDABCDAB三、判断题题号123456答案XVXVXX四、核算分析题核算题(一)会计分录业务(1)借：在途物资

16、50 000应交税费一一应交增值税(进项税额)6 500财务费用30贷：应付票据一一甲公司56 500银行存款30业务(2)借：应付票据甲公司56 500贷：银行存款56 500业务(3)借：在途物资60 000应交税费一一应交增值税(进项税额)7 800贷：应付票据乙公司67 800贷:应收账款借：应收账款甲公司2 034 000贷：主营业务收入22 6001 800 000借：主营业务本钱贷：库存商品(4)借：委托代销商品贷：库存商品(5)借：应收账款一一丙公司贷：主营业务收入1 000 0001 000 00066 00066 000135 600120 000应交税费一一应交增值税(销

17、项税额)15 600借：主营业务本钱66 000贷：委托代销商品66 000借：销售费用12 000应交税费一一应交增值税(进项税额)720贷:应收账款一一丙公司12 720(6)借：应收票据22 600贷：其他业务收入20 000应交税费一一应交增值税(销项税额)2 600借：其他业务本钱贷：原材料(7)借：应收账款贷：主营业务收入16 00016 00022 60020 0002 600应交税费一一应交增值税(销项税额)借：主营业务本钱贷：库存商品(8)销售时：借：发出商品贷：库存商品10 00010 000100 000100 000应交税费应交增值税(进项税额)234 000同时确认增

18、值税：借：应收账款一一丙公司26 000贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)26 000(9)收到货款时：借：银行存款226 000贷：应收账款丙公司26 000主营业务收入200 000同时结转本钱：借：主营业务本钱100 000贷：发出商品100 000五、不定项选择题不定项选择题(一)参考答案(1) BCD； (2) ABCD； (3) CD； (4) BD； (5) CD 解析：(1) 4月1日收到预付款时借：银行存款11 000 000贷：合同负债11 000 0004月2日发出商品时借：合同负债10 170 000贷：主营业务收入9 000 000应交税费应交增值税(销项税额)1

19、 170 000借：主营业务本钱8 000 000贷：库存商品8 000 000(2) 5月11日，赊销A产品时：借：应收账款11 300 000贷：主营业务收入10 000 000应交税费应交增值税(销项税额)1 300 000借：主营业务本钱7 000 000贷：库存商品7 000 0005月17日，收到丙公司款项时：借：银行存款11 100 000财务费用200 00011 300 000贷：应收账款9月10日，赊销A产品时:借：应收账款2 600 000贷：应交税费应交增值税(销项税额)2 600 000借：发出商品15 000 000贷：库存商品15 000 000(3) 丁公司承诺

20、近期付款，收入确认条件已经满足：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：发出商品10%的销售折让：借：应收账款20 000 00020 000 00015 000 00015 000 00020 000 00020 000 00015 000 00015 000 0002 260 0002 000 000应交税费一一应交增值税(销项税额)260 000贷：主营业务收入(5)营业收入二主营业务收入+其他业务收入=900+1 000+2 000-200=3 700万元营业本钱二主营业务本钱+其他业务本钱=800+700+1 500=3 000万元不定项选择题(二)参考答案(1) AD； (

21、2) BC； (3) B； (4) AD； (5) BD解析：(1)宏华公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可 能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的本钱。 但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2. 6万元。借：应收账款26 000贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)26 000借：发出商品120 000贷：库存商品120 000(2)公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转本钱，因为在发出商品时已 经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转本钱时贷方记录的是发出商品。借：应收账款200 000贷：主营业务收

22、入200 000借：主营业务本钱120 000贷：发出商品120 000226 000借：银行存款贷：应收账款226 000第一笔和第三笔分录可合并（3）确认收入，并结转本钱：借：应收账款406 800贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱300 000贷：库存商品（4）发生退货：借:应收账款|4 068贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱叵匝贷：库存商品360 00046 800300 0003 000（5）选项A,委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入；选项C,支付的委托代销手续费应该计入销售费用。借：应收账款113

23、000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）13 000借：销售费用5 000应交税费一一应交增值税（进项税额）300贷：应收账款5 300不定项选择题（三）参考答案（1） ACD； （2） ABCD； （3） AB； （4） CD； （5） D 解析：（1）销售商品时按照扣除现金折扣前的价款确认收入：借：应收账款2 260 000贷：主营业务收入2 000 000应交税费应交增值税（销项税额）260 000借：主营业务本钱 1 200 000贷：库存商品1 200 000第9天收到货款，现金折扣：200*2%=4万元借：银行存款2 220 000财务费用贷：应收账款40

24、 0002 260 000（2）销售退回借：应收账款1 130 0001 000 000贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）130 000借：主营业务本钱600 000600 000贷：库存商品借：银行存款1 110 000财务费用20 000贷：应收账款贷：应收账款1 130 000(3)借：银行存款116 000100 000贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）13 000借：其他业务本钱60 000贷：原材料贷：原材料60 000(4)借：银行存款借：银行存款339 00030 000贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）3 900借：其他业务本钱

25、20 00020 000贷：累计折旧（5）营业利润的增加额=200 （业务1） -120 （业务1）-4 （业务1） -100 （业务2） +2（业务2） +60 （业务2） +10 （业务3） -6 （业务3） +3 （业务4） -2 （业务4） =43 （万元）。不定项选择题（四）参考答案（1） D； （2） AB； （3） ABC； （4） CD； （5） A解析：（1） 5日，向乙公司销售产品4 000件，不含税单价为500元，符合收入确实认条 件，但，如果购买3000件以上商品，会给予10%的商业折扣，因此宏华公司11月5日销售 产品确认的销售收入二4000X500X （1-10%）

26、 =1800000元。（2） 18 日：借：受托代销商品1 800 000贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款1 800 00028日:1 356 0001 200 000借：银行存款贷：受托代销商品应交税费一应交增值税（销项税额）156 00030日：收到委托方开具的增值税专用发票时：借：应交税费一应交增值税（进项税额）156 000受托代销商品款贷：应付账款双方结算时：借：应付账款贷：银行存款其他业务收入受托代销商品款贷：应付账款双方结算时：借：应付账款贷：银行存款其他业务收入1 200 0001 356 0001 356 0001 292 40060 000应交税费一应交增值税（销项税额

27、）3 600（5）业务（1） 180+业务（2）6-业务（3）25+业务（4） 18=179 万元。不定项选择题（五）参考答案（1） CD； （2） C； （3） BCD； （4） C（1） 12月1日收到预收账款，确认合同负债200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额65万元，选项AB错误， 选项C正确。（2）业务（3）分录如下：借：银行存款4 068 000贷:主营业务收入3 600 000应交税费一应交增值税（销项税额）468 000从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。（3）同一年发生的销售退回不通过“以前年

28、度损益调整”科目核算（4）宏华公司12月份营业本钱的金额=350 （业务1） +210 （业务2） +252 （业务3） -70 （业务4） =742 （万元）。或者：12月份确认的收入为:500+300+360-100=1060 （万元）, 销售毛利二销售净额X30炉1060X30%=318万，销售本钱二销售净额-销售毛利=742 （万元）。知识拓展 关于特定交易的会计处理（*）题号12345答案ACACC一、单项选择题题号12345678答案ABADABCACABCABDABCABD二、多项选择题题号123456答案XVXVVX三、判断题四、核算分析题核算分析题(一)(1)借：应收账款20

29、00 000贷：主营业务收入2000 000借：主营业务本钱贷：库存商品 每次收款时： 借：银行存款贷：应收账款1600 0001600 000565 000500 000应交税费一一应交增值税(销项税额)65 000(2)销售时:借：长期应收账款贷：主营业务收入未实现融资收益1000 000800 000200 000同时结转本钱:借：主营业务本钱600 000贷：库存商品600 000年份期初摊余本钱实际利息收入现金流入期末摊余本钱2020800 00063 440200 000663 4402021663 44052 611200 000516 0512022516 05140 9232

30、00 000356 9742023356 97428 308200 000185 282未实现融资收益分配计算表2024185 28214 718200 0000合计200 0001000 000借：银行存款226 000每次收款时:200 000贷：长期应收账款应交税费一一应交增值税(销项税额)26 000第一年末确认融资收益:借：未实现融资收益贷：财务费用第二年末确认融资收益:借：未实现融资收益贷：财务费用第三年末确认融资收益:借：未实现融资收益贷：财务费用第四年末确认融资收益:借：未实现融资收益贷：财务费用第五年末确认融资收益:借：未实现融资收益贷：财务费用63 44063 44052

31、61152 61140 92340 92328 30828 30814 71814 718核算分析题(二)(1) 6月1日销售时:借：银行存款28 250 000贷：主营业务收入20 000 000 (500X5 万X80%)预计负债应付退货款5 000 000 (500X5万X20%)应交税费应交增值税(销项税额)3 250 000 (500X5万X 13%)借：主营业务本钱16 000 000 (400X5万X80%)应收退货本钱4 000 000 (400X5万*20%)贷：库存商品20 000 000(2) 6月30日调整退货率时:借：预计负债应付退货款1 250 000500义5万X

32、 (20%-15%)贷：主营业务收入1 250 000借:主营业务本钱1 000 0001400X5 万X (20%-15%)贷：应收退货本钱1 000 000(3) 7月31日发生销售退回时：按实际退货量入库：借：库存商品 1600000 (0.4X400)贷：应收退货本钱1600000 按实际退货量结算退货款：应交税费(销项税额)贷：银行存款/应收账款 调整收入：借：预计负债一一应付退货款贷：主营业务收入调整本钱：借：主营业务本钱1400000借：预计负债应付退货款2000000 (0.4X500)260000 (200X13%)22600001750000 (预计负债余额)1750000

33、贷:应收退货本钱1400000 (应收退货本钱余额)核算分析题(三)(1) 分摊至商品的交易价格二50 0004- (50 000+4 500)X50 000=45 872(元)分摊至积分的交易价格=4 5004-(50 000+4 500)X50 000=4 128(元)借：银行存款50 000贷：主营业务收入45 872合同负债 4 128(2) 积分应当确认的收入=2 5004-4 500X4 128=2 293借：合同负债2 293贷：主营业务收入2 293(3) 积分应当确认的收入二4 0004-4 795X4 128-2 293=1 151借：合同负债1 151贷：主营业务收入1

34、151(4) 失效积分确认的收入二4 128-2293-1151=684借：合同负债 684贷：主营业务收入684第二节费用一、单项选择题题号12345678910答案BACACCAABD题号11121314151617答案AAADACC二、多项选择题题号12345678910答案ABCABCBCDACDACDCDACDABDBDACD三、判断题题号12345678910答案VVVXXXVXXX题号111213答案XXX四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：销售费用广告费80 000应交税费一一应交增值税（进项税额）4 800贷：银行存款84 800（2）借：销售费用一一运输费5 000装卸

35、费2 000应交税费应交增值税（进项税额）570 （450+120）贷：银行存款7 570（3）借：销售费用保险费5 000应交税费一一应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5 300（4）借：销售费用一一工资50 000贷:应付职工薪酬50 000（5）借：销售费用折旧费7 800业务(4)利息=67 800X6%/12=339借：财务费用339贷：应付票据一一乙公司339五、不定项选择题题号12345答案CDDABCACDABCD第三节应付职工薪酬一、单项选择题题号123456789答案DCDABABAC二、多项选择题题号1234567答案ABCDABCDABCDCDABBDABCD三、

36、判断题题号12345678答案VXVJXVVV四、核算分析题:核算题(一)会计分录业务(1)借：生产本钱 制造费用 管理费用 销售费用50010018050在建工程110研发支出60贷：应付职工薪酬一一:工资1000借：生产本钱500*(10%+12%+2%+10. 5%)制造费用100*(10%+12%+2%+10. 5%)业务(2)管理费用180*(10%+12%+2%+10. 5%)销售费用50*(10%+12%+2%+10. 5%)贷：累计折旧7 800（6）借：本年利润 149 800贷：销售费用149 800核算分析题（二）（1）借：管理费用一一业务招待费51 500贷:银行存款5

37、1 500(2)借:管理费用一一咨询费30 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 800贷：库存现金31 800（3）借：管理费用224 000贷：应付职工薪酬150000累计折旧45000库存现金21000银行存款8000（4）借：本年利润305 500贷：管理费用305 500核算分析题（三）（1）借：财务费用一一手续费400应交税费一一应交增值税（进项税额）24贷：银行存款424（2）借：应付账款4 000贷：财务费用4 000（3）月末,预提当月应计利息:360 000X5%4-12=1 500（元）借：财务费用一一利息支出1 500贷:应付利息1 500（4）借：财务费用2 1

38、00贷:本年利润2 1000核算分析题（四）（1）借：销售费用4 0004 240应交税费一一应交增值税（进项税额）240 贷：银行存款(2)借：营业外支出50 000贷：银行存款50 000(3)借：管理费用 12 500贷：银行存款12 500(4)借：管理费用800应交税费一一应交增值税(进项税额)104贷：银行存款904(5)借：财务费用30应交税费一一应交增值税(进项税额)L8贷：银行存款31.8(6)借:销售费用20 000贷：应付职工薪酬一一工资20 000借：应付职工薪酬工资20 000贷:银行存款20 000(7)借：制造费用2 000应交税费一一应交增值税(进项税额)260贷：银行存款2 260(8)借：管理费用1 800应交税费一一应交增值税(进项税额)234贷：银行存款2 034(9)借：长期待摊费用 30 000贷：银行存款30 000(10)借：销售费用 800贷：周转材料包装物800五、不定项选择题参考答案(1) BC； (2) AD； (3) AD： (4) C： (5) B解析：(1)业务(1)会计分录:借：长期待摊费用贷：银行存款(2)业务(2)会计分录:借：银行存款贷：其他业务收入120 000120 00056 50050 000应交税费应交增值税(销项税额)6 500