城镇土地使用税、耕地占用税记忆点.docx

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1、第02讲城镇土地使用税、耕地占用税（知识点）城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际 占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。一、纳税人征税范围内使用土地的单位和个人（提示1）单位包含国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其 他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。个人，包含个体工商户以及其他个人。（提示2）城镇土地使用税的纳税人，依据用地者的不同情况分别确定为：1 .城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2 .拥有土地使用权的纳税人 不在土地所在地的，由代管

2、人或实际使用人缴纳。3 .土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。4 .土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用 税。二、征税范围凡在 城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土 地，都属于城镇土地使用税的征税范围。（提示2）（提示1）城市的征税范围包含市区和郊区。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包含镇政府所在地所辖行政村。（提示3）建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业那么不需缴纳城镇土地使用税。（提示4）公园、名

3、胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 三、税率1 .城镇土地使用税采纳定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇 土地使用税年应纳税额。2 .城镇土地使用税规定 幅度税额，而且每个幅度税额的差距为 而 倍。3 .经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但 降低幅度不得超过上述规定最di 税额的30%。经济兴旺地区，城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。四、计税依据和应纳税额的计算年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）X适用税额（提示1）计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。（提示2）计

4、税依据具体按以下方法确定：1 .凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准。2 .尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。3 .尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实更报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后 再作调整。（记忆小贴士）测定面积一证书面积一申报面积（例题-单项选择题）2022年甲商贸公司位于市区，实际占用面积为5 000平方米，其中办公区占地4 000平方米，生活区占地1 000平方米，甲商贸公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局使用，实际复习重点占用面积为15 000平方米，城镇土地使用税适用税率每平方米税额

5、为五元，计算甲商贸公司全年应 缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是。A.5 000X5 = 25 000 元B. 5 000 + 15 000X5 = 100 000 元C. 4 000 + 15 000X5=95 000 元D.4 000X5=20 000 元（正确答案）A（答案解析）城镇土地使用税的征税范围包含在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，农村的土地不 属于城镇土地使用税的征税范围。（例题-多项选择题）2022年依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，可以作为城镇 土地使用税计税依据的有。A.省政府确认的单位测定的面积B. 土地使用证书确认的面积C.由纳税人申

6、报的面积为准，核发土地使用证后做调整D.税务部门规定的面积（正确答案）ABC（答案解析）城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积：（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书 后再作调整。（例题-单项选择题）2022年甲公园位于市郊，2022年实际占用土地面积4 500 000平方米，其 中索道公司经营用地30 000平方米。，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元。计算甲公园

7、2022 年度应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是。A. 30 000X5 = 150 000 元B.4 500 000X5 = 22 500 000 元C.4 500 000 + 30 000X5 = 22 650 000 元D.4 500 000-30 000X5 = 22 350 000 元（正确答案）A（答案解析）公园自用土地免征城镇土地使用税，索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。五、税收优惠一）以下用地免征城镇土地使用税1 .国家机关、人民团体、军队自用的土地2 .由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地3 .宗J寺庙、公园、名胜古迹自用的土地4 .市政街道、

8、广场、绿化地带等 公共用地5 .直接用于农、林、牧、渔业的生产用地6,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年7 .由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地二）税收优惠的特别规定局部）复习重点特别情形相关规定免税单位与纳税单位之间无偿使用的土 地1 .免税单位用纳税单位：免；2 .纳税单位用免税单位：征房地产开发公司开发建筑商品房的用地除经批准开发建设经济适用房的用地外一律不得减 免防火、防爆、防毒等平安防范用地1 .平安防范用地：省级税务局确定暂免；2.仓库库区、厂房本身用地：征企业的铁路专用线、公路等用地1 .厂区以外、与社会公用地段未

9、加隔离的：暂免；2,企业厂区包含生产、办公及生活区）以内的：征林业系统用地1 .育林地、运材道、防火道、防火设施、森林公园、自然保护区用地：免；2 .除上述列举免税土地外，对林业系统的其他生产、办公、生活区用地：征盐场、盐矿用地1 .盐滩、盐矿的矿井用地：暂免；2 .生产厂房、办公、生活区用地：征电力行业用地L火电厂：厂区围墙内的用地：征；厂区围墙外的灰场、输灰管、输油气） 管道、铁路专用线用地：免；厂区围墙外的其他用地：征；2 .水电站的发电厂房用地包含坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地： 征；其他用地：免；3 .对供电部门的输电线路用地、变电站用地：免民航机场用地1 .机场飞行区包含

10、跑道、滑行道等）用地、场内外通讯导航设施用地和飞行 区周围排水防洪设施用地、机场道路中场外用地：免；2 .在机场道路中场内道路用地、机场工作区（包含办公、生产和维修用地及候 机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地：征老年效劳机构 自用的土地免新增：自2022年1月1日至2022年12月31日，对物流企业自有包含自有和出租）或承租的大宗商品仓储设施的土地，减按50%计税。（提示1）物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口 和居民生活提供仓储、配送等第三方物流效劳，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商 部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。（提示2）物

11、流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于规定的减税范围，应按规定税（例题-单项选择题）2022年甲公司2022年实际占地面积15 000平方米，其中生产区占地10 000 平方米，生活区占地3 000平方米，对外出租2 000平方米。城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是OA. 15 000X2 = 30 000 元B. 10 000 + 3 000X2 = 26 000 元C. 10 000X2 = 20 000 元D. 10 000 + 2 000X2 = 24 000 元（正确答案）A（答案解析

12、）甲公司生产区占地10 000平方米、生活区占地3 000平方米，以及对外出租的2 000平方 米均属于城镇土地使用税的征收范围。因此甲公司2022年应缴纳的城镇土地使用税税额=15 000X2 = 30 000 元。复习重点（例题-单项选择题）2022年依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下城市用地中，不属于城 镇土地使用税免税工程的是。A.市政街道公共用地B.国家机关自用的土地C.企业生活区用地D.公园自用的土地（正确答案）C六、征收治理纳税 义务 时间1 .购置新建商品房一一房屋交付使用次月2 .购置存量房地产一一房产证签发次月3 .出租、出借房产一一出租、出借次月4 .出让或转让方法有

13、偿取得土地使用权受让方从合约约定交付土地时间的次月（合 约未约定交付时间的从合约签订次月）5 .新征用耕地批准征用之日起满1年时开始纳税6 .新征用非耕地一一批准征用次月起纳税地点1. 土地所在地；2.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在 地税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地 区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定期限按年计算、分期缴纳（例题-推断题）2022年纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起，缴纳城镇土地使用税。（正确答案）X（答案解析）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，

14、缴纳城镇土地使用税。（知识点）耕地占用税纳税人境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。（提示1）单位，包含企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，任 含个体工商户、农村承包经营户以及其他个人。（提示2）经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人； 转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民 政府的，由同级土地储藏中心、自然资源主管部门或政府托付的其他部门、单位履行申报纳 税义务。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。范 围包含纳税人占用的国家全部和集体全部的耕地。（提示1）丕包含城镇村庄范围

15、内绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以 及河流、沟渠的护堤林用地。（提示2）建设直接为农业生产效劳的生产设施占用农用地的不征。税率L定额税率；2,在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以依据当地经济开展情况，适当 提高耕地占用税的适用税额，但提高的局部不得超过上述确定的适用税额的避1。3. 占用根本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按1根%征收。4.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建复习重点（例题-单项选择题）设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于本地区确定的适用税 额，但降低的局部不得超过50%。具体适用

16、税额由省、自治区、直辖市人民政府提出， 报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和备案。税额 计算应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）X适用定额税率（提示1）一次性缴纳；（提示2）包含批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积；（提示3）纳税人实际占用耕地面积的核定以农用地转用审批文件为主要依据，必要的时 候应当实地勘测。税收 优惠1 .军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、诊治机构占用耕地免征。（提示1）学校内经营性园地和教职工住宅占用耕地的纳税。（提示2）诊治机构内职工住宅占用耕地的征税。2 .农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅按当地适用税额减半征税。

17、（提示）农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的局部免征。3 .农村烈士遗属、因公牺牲X遗属、残疾X以及符合农村最di生活保证条件的农村居民， 在规定用地标准以内新建自用住宅免征。4 .铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2 元的税额征税。（提示1）专用铁路和铁路专用线占用耕地的纳税。（提示2）专用公路和城区内机动车道占用耕地的纳税。5 .按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征 耕地占用税It形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。征收 治理纳税义务发生时间：1）纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地

18、手续的书面通知的 当H （30日内申报缴纳）。（2）未经批准占用耕地的：自然资源主管部门认定的纳税人 实际占用耕地的当日。（3因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地：为自然资源、 农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。2地点：耕地或其他农用地所在地。税务机关觉察纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向 税务机关出具复核意见。纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，包含以下情形： （1）纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形，未按照规定进行 申报的。（2）

19、纳税人已申请用地但尚未获得批准先行占地开工，未按照规定进行申报的。（3）纳税人实际占用耕地面积大于批准占用耕地面积，未按照规定进行申报的。（4）纳税人未履行报批程序擅自占用耕地，未按照规定进行申报的。（5）其他应提请相关部门复核的情形。4纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退税。 临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且 没有修建X性建筑物的行为。5因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依法纳税； 自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起的依法复垦或修复，恢复种 植条件的，按规定办理退税。

20、6纳税人改变占地用途，不再属于免征或减征情形的，应自改变用途之日起30日内申报 补缴税款，补缴税款按改变用途的实际占用耕地面积和改变用途时当地适用税额计算。2022年依据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，不缴纳耕地占用税的是。A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的B.占用林地修建木材集材道的复习重点C.占用养殖水面建设城市公园的D.占用耕地建设经济技术开发区的（正确答案）B（答案解析）占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接 为农业生产效劳的生产设施的,不缴纳耕地占用税。（例题-多项选择题）2022年依据耕地占用税法律制度的规定，以下各项中，免征耕地占

21、用税的有。A.公立学校教学楼占用耕地B.厂区内机动车道占用耕地C.军事设施占用耕地D.医院内职工住宅占用耕地（正确答案）AC（答案解析）免征耕地占用税的工程包含：军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院占用耕地。（例题-单项选择题）2022年2022年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150 000平方米，其中800平方米兴 建幼儿园，5 000平方米修建学校，耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税 税额的以下算式中，正确的选项是。A. 150 000X30=4 500 000 元B.150 000-800-5 000X30=4 326 000 元C.150 000-5 000X30=4 350 000 元D. 150 000-800 X30=4 476 000 元（正确答案）B（答案解析）1学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。2甲公司应缴纳耕地占用税=150 000 -800-5 000X30=4 326 000元。小结城镇土地使用税难度并不大，但税收优惠的记忆量还是比较大的，注意总结记忆。耕地占用税主要关 注税收优惠和根本的计算。