2022年考研重点之长期股权投资所得税.docx

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1、五、长期股quan投资一）长期股quan投资的分类（三类）企业持有的能够对被投资单位实施操纵的权益性 投资对子公司投资企业合并企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位 实施共同操纵的权益性投资对合营企业投资非企业合并企业持有的能够对被投资单位具有重大影响的权 益性投资对联营企业投资（注意1）企业对被投资单位不具有操纵、共同操纵或重大影响，在活泼市场上没有报价、公允价值不能够可 靠计量的权益性投资作为金融资产核算。（注意2）企业对子公司的投资形成企业合并，企业合并依据参与合并的企业在合并前后是否均受同一方或相 同的多方最终操纵，又分为同一操纵下的企业合并和非同一操纵下的企业合并。合并类型含义同

2、一操纵下的企 业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终 摄纵且该操纵并非临时性的合并交易合并前后均是一家人）非同一操纵下的 企业合并/isT日等口开着力仕口开刖J口，卜攵1可 万或怕1可日勺于万自又终拄 制的合并交易，即同一操纵下企业合并以外的其他企业合并（合并前不是一家人）（总结）长期股quan投资的分类：（二）长期股quan投资初始计量关键：确定初始投资（合并）本钱1 .企业合并1）同一操纵下：合并方应当在合并日按照取得的被合并方在最终操纵方合并财务报表中的可识别净资产账面价 值份额+最终操纵方收购被合并方形成的商誉作为长期股quan投资的初始投资本钱。12）非同一操纵

3、下：购置方应当按照确定付出对价公允价值作为长期股quan投资的初始投资本钱。3）为进行企业合并发生的审计费用、评估费计入治理费用。2.非企业合并以支付对价的公允价值及与取得长期股quan投资直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资本钱。（总结）长期股quan投资初始投资本钱确实定：长期股quan投资的类型初始投资本钱确实定重点词同一操纵下的企业合并对方账面份额审计费用、评估费等相关费用非同一操纵下的企业合并自己付出对价公允价值计入治理费用,不计本钱复习重点非企业合并 I自己付出对价公允价值+审计、评估等相关税费（三）长期股quan投资的后续计量:对拓就资蛔六、所得税（思考）应纳税所得额与

4、利润一致吗？会计利润：是依据会计准那么的要求，采纳肯定的会计程序与方法确定的所得税前利润总额，其目的是向财务汇 报使用者提供关于企业经营成果的会计信息，为其决策提供相关、可靠的依据。应纳税所得税额：是依据所得税法的要求，以肯定期间应税收入扣减准予扣除的工程后计算的应税所得，其目 的是为企业进行纳税申报和国家税务机关对企业的经营所得提供依据。（思考）如何计算企业所得税应纳税所得额？直接法：应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损间接法：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额企业应当采纳资产负债表债务法核算所得税。核算过程如下：负做蛹价值两组概念甄别:第一组账面价值依据会计原那么确定的资产、负债的价值计税根底依据税法规定确定的资产、负债的价值第二组临时性差异由于资产、负债的账面价值与其计税根底不同产生的差 异，这种差异随着时间的推移，最终会消逝临时性）X性差异由于会计与税法规定不同，产生的以后期间不可能转回 的差异甦L本专题知识点回忆复习重点