（高职)《财务会计-学习指导 习题与实训》15- 会计报告习题答案（六版四印）.docx

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1、财务会计一学习指导习题与实训I（七版）第十五章财务会计报告习题与实训经营成果现金流量 附注信息和资料一、填空题lo财务状况.会计报表2 .内部财务会计报告外部财务会计报告动态财务会计报告静态财务会计报告3 .报告式账户式4 .单步式多步式5 .流入流出经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量表工程现金流量表工程6 .资产负债表工程利润表工程8o文字数字9 .销售商品10 .归还债务二、判断题1. X 2o6o X 7.11 .销售商品12 .归还债务二、判断题1. X 2o6o X 7.提供劳务税费返还分配股利、利润偿付利息3o8o4o V9. X5. V10

2、. X三、单项选择题l.C 2o D6o A 7o B3.B8. C4oC9o B5. A10. B四、多项选择题1. ABC6. ABCDE11. AB2. ABCDE7o ABCD12. AB3o ABCD8. ABCDE4. ABCD 5. ABC9o ABCD 10o ABC五、名词解释lo财务会计报告财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等到会计信息 工程，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期 资产所支付的现金(含增值税款等)，以及用现金支付的应由在 建工程和无形资产负担的职工薪酬。“投资支付的现金”工程，反映

3、企业取得除现金等价物以 外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的 现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”工程，反 映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部 分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净 额.“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资 活动有关的现金工程，反映企业除上述至工程外收到或支付 的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独 列示。(3)筹资活动产生的现金流量“吸收投资收到的现金”工程，反映企业以发行股票、债券 等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣

4、金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。“取得借款收到的现金工程，反映企业举借各种短期、长 期借款而收到的现金。“归还债务支付的现金”工程，反映企业以现金归还债务 的本金。“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”工程，反映企 业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支 付的借款利息、债券利息.“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资 活动有关的现金”工程，反映企业除上述至工程外，收到或支 付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单 独列示。(4) “汇率变动对现金的影响”工程，反映以下工程之间的差 额：企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用

5、的现金流 量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额.“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期 末汇率折算的金额.9.工作底稿的格式及编制程序是怎样的.采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资 产负债表和利润表数据为基础，对每一工程进行分析并编制调整 分录，从而编制出现金流量表。工作底稿纵向分为三段：第一段是资产负债表工程，第二段 是利润表工程，第三段是现金流量表工程。横向分为五栏：在资 产负债表局部,第一栏是工程栏,填列资产负债表各工程名称，第 二栏是期初数，填列资产负债表各工程的期初数，第三栏是调整 分录的借方，第四栏

6、是调整分录的贷方，第五栏是期末数，填列 资产负债表各工程的期末数。在利润表和现金流量表局部，第一 栏也是工程栏，填列利润表和现金流量表各工程的名称，第二栏 空置不填,第三栏和第四栏分别是调整分录的借方和贷方，第五栏 是本期数，利润表局部这一栏的数字应和本期利润表数字相符， 现金流量表局部这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量 表.工作底稿法的程序通常分为以下五个步骤：(1)将资产负债表各工程的期初数和期末数分别过入工作底 稿的期初数栏和期末数栏。(2)对当期业务进行分析并编制调整分录.(3)将调整分录过入工作底稿中相应局部.(4)核对调整分录，借贷合计应当相等,资产负债表各工程期 初数加减调

7、整分录中借贷金额后，应等于期末数。(5)根据工作底稿中现金流量表局部编制正式的现金流量 表。lOo财务会计报告附注主要填写哪些内容.1.2.3.4.附注一般应当按照顺序至少披露以下内容: (一)企业的基本情况企业注册地、组织形式和总部地址。企业的业务性质和主要经营活动.母公司以及集团最终母公司的名称。财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签 字人及其签字日期为准。5.营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。（二）财务报表的编制基础1 .会计年度。2 .记账本位币。3 .会计计量所运用的计量属性等。（三）遵循企业会计准那么的声明.企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准那么

8、的要求，真 实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关 信息O口心;四）重要会计政策和会计估计。重要会计政策的说明，包括财务报表工程的计量基础和在运用 会计政策过程中所做的重要判断等。如，发出存货本钱采用的计 量方法、存货跌价准备的计提方法、固定资产的折旧方法等。重 要会计估计的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债 账面价值重大调整的会计估计确实定依据等。企业应当披露采用 的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要 会计政策确实定依据和财务报表工程的计量基础,及其会计估计 所采用的关键假设和不确定因素。（五）会计政策和会计估计变更以及过失更正的说明。企业应当

9、按照规定披露会计政策和会计估计变更以及过失更 正的情况。如，会计政策变更的性质、内容和原因；会计估计变 更的内容和原因；前期过失的性质等。（六）报表重要工程的说明。企业应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其工程列示的顺序，对报表重要工程的说明采用文字 和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要工程的明细金额合 计，应当与报表工程金额相衔接。11 .综合收益与综合收益总额.综合收益是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进 行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合 收益总额工程反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净 额相加后的合计金额。12 .其他综合

10、收益税后净额的具体内容。“其他综合收益的税后净额”反映企业按规定未在损益中确认 的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。主要包括以下两类:（一）不能重分类进损益的其他综合收益（1）重新计量设定受益计划变动额。（2）权益法下不能转损益的其他综合收益.（3）其他权益工具投资公允价值变动。（4）企业自身信用风险公允价值变动等。（二）能重分类进损益的其他综合收益（1）权益法下可转损益的其他综合收益（2）其他债权投资公允价值变动（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额（4）其他债权投资减值信用减值准备（5）现金流量套期储藏（6）外向财务报表折算差额七、实务操作题实务操作（15-1）资产负债表会企01表

11、编制单位：丙公司20*年12月31日单位：元资 产末额 期金年初 金额负债和所 有者权益末额 期金年初 金额流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金1 541 340短期借款500 000交易性金融资产20 000交易性金融负 债衍生金融资产大应付票据210 500应收票据200 000应付账款665 000应收账款434 000预收账款预付款项合同负债20 000其他应收款84 500应付职工薪酬168 000存货646 910应交税费79 450合同资产52 000其他应付款174 800持有待售资产持有待售负债一年内到期的非 流动资产50 000一年内到期的 非流动负债300 000其他

12、流动资产60 000其他流动负债45 000流动资产合 计3 088750流动负债合 计2 162750非流动资产：非流动负债：实务操作（15-2）债权投资100 000长期借款1 300000其他债权投资应付债券长期应收款其中：优先 股长期股权投资335 500永续 债其他权益工具投 资13 000长期应付款其他非流动金融 资产预计负债94 000投资性房地产递延收益固定资产3 015100递延所得税负 债80 400在建工程960 000其他非流动负 彳责30 000生产性生物资产非流动负债 合计1 504400油气资产负债合计3 667150无形资产870 000所有者权益：开发支出实收

13、资本（股 本）4 210000商誉其他权益工具 其中：优先股永续债65 00065 000长期待摊费用113 000资本公积283 300递延所得税资产减：库存股其他非流动资产138 000其他综合收益17 500非流动资产合 计5 544600盈余公积154 000未分配利润236 400所有者权益合 计4 966 200资产总计8 633350负债和所有者 权益总计8 633 350利润表20*大年度会企02表编制单位：丙公司单位：元工程本期金 额上期金额 （略）一、营业收入950 000减：营业本钱730 000税金及附加13 000销售费用19 000管理费用33 000研发费用42

14、000财务费用36 000其中：利息费用12 000利息4攵入8 000加：其他1攵益投资1攵益（损失以“-号填列）31 000其中：对联营企业与合营企业的 投资收益净敞口套期收益*公允价值变动收益（损失以“- 号填列）-24 000减：资产减值损失17 000信用减值损失9 500力口：资产处置收益（损失以“一号填 列）18 000二、营业利润（亏损以“-”号填列）75 500力口：营业外收入9 000减:营业外支出27 000三、利润总额（亏损总额以”号填列）57 500减:所得税费用17 400四、利润净额（净亏损以”号填列）40 100（一）持续经营净利润（损失以“一号 填列）40 1

15、00（二）终止经营净利润（损失以”号 填列）五、其他综合收益的税后净额17 500（一）不能重分类进损益的其他综合收、八命11 0001.重新旅一量设定受益计划变动额2.权益以命:下不能转损益的其他综合收3.其他权益工具投资公允价值变动11 0004.企业自身信用风险公允价值变动 （二）能重分类进损益的其他综合U攵血6 5001.权益法下可转损益的其他综合“攵益2.其他债权投资公允价值变动6 5003.金融资产重分类计入其他综合“攵益实务操作(153)的金额4.其他债权投资减值信用减值准备5.现金流量套期储藏6.外向财务报表折算差额 六、综合收益总额57 600七、每股收益(一)基本每股收益(

16、二)稀释每股收益1 .注：业务(21) (38)不涉及现金流量的增减变动.2 .丙公司20*年度现金流量表各工程的金额，分析确定如 下：(1)销售商品、提供劳务收到的现金二(15) 324800+ (16) 80000+(32) 20400+(37)108000=533200(2)购买商品、接受劳务支付的现金二(1)69600+(2) 40000+ (3) 46307. 20=155907. 20(3)支付给职工以及为职工支付的现金二(22) 120000(4)支付的各项税费=(43) 40000+ (49) 38835。60=78835o60(5)支付其他与经营活动有关的现金二(34)800

17、0+(39) 20000+(42) 800=28800(6)收回投资收到的现金二(6)6600(7)取得投资收益收到的现金二(17) 12000(8)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 =(13)120+(18)139200=139320(9)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金二(7)40400+(8)60000+(22)80000+ (51)60000=240400(10)取得借款收到的现金二(14) 160000(11)务支付的现金二(19) 100000+ (50)400000=500000(12)分配股利、利润或偿付利息支付的现金二(20) 5000.编制2

18、0XX年度现金流量表如下表所示。现金流量表企会03表编制单位：丙公司20XX年度单位：元工程行 次本年 金额上年 金额一、经营活动产生的现金流量：（略）销售商品、提供劳务收到的现金533 200收到的税收返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计533 200购买商品、接受劳务支付的现金155 907o20支付给职工及为职工支付的现金120000支付的各种税费78 835. 60支付的其他与经营活动有关的现金28 800现金流出小计383542. 80经营活动产生的现金流量净额149657. 20二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金6 600取得投资收益所收到的现金12 000

19、处置固定资产、无形资产和其他长期资 产而收回的现金净额139 320收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计157 920购置固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金240 400投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计240 400投资活动产生的现金流量净额82 480三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金160 000收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计160 000归还债务所支付的现金500 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金5 000支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计505 000筹资活动产生的现金流量净额345 0

20、00四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物的净增加额-272822. 80的文件。2.资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。3o利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。4o现金流量表现金流量表是指反映企业一定会计期间的现金和现金等价物 流入和流出的会计报表。5o现金净流量现金流入与流出的差额为现金净流量,如果是正数，那么为净流 入，如果是负数，那么为净流出。6o财务会计报告附注财务会计报告附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和 所有者权益变动表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以 及对未能在这些报表中列示工程的说明等.六、思考题1.如

21、何对财务会计报告进行分类.财务会计报告可以根据需要，按照不同的标准进行分类：(1)按照财务会计报告的编制时间，可以分为月报、季报、 半年报和年报。.(2)按照财务会计报告的编制单位,可以分为单位财务会计 报告和汇总财务会计报告。(3)按照财务会计报告各工程所反映的数字内容，可以分为 个别财务会计报告和合并财务会计报告.(4)按照财务会计报告的服务对象,可以分为内部财务会计 报告和外部财务会计报告。(5)按照财务会计报告反映的内容，可以分为动态财务会计 报告和静态财务会计报告.2.财务会计报告编制要求具体有哪些。企业编制财务报告时，除会计准那么和有关制度有特殊规定外, 一般应遵守以下基本要求：(

22、1)以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项，按照 规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。(2)编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获 得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。(3)以持续经营为基础编制财务报表不再合理时。应当采用 其他基础编制财务报表。(4)除现金流量表按照收付实现制原那么编制外，应当按照权 责发生制原那么编制财务报表.(5)财务报表工程的列报应当在各个会计期间保持一致，除规 定的工程外不得随意变更。(6)性质或功能不同的工程，应当在财务报表中单独列报， 但不具有重要性的工程除外.重要性，是指在合理预期下,财务报表某工程的省略或错报会 影响使

23、用者据此作出经济决策的，该工程具有重要性。重要性应 当根据企业所处的具体环境，从工程的性质和金额两方面予以判 断。(7)财务报表中的资产工程和负债工程的金额、收入工程和 费用工程的金额、直接计入当期利润的利得工程和损失工程的金 额不得相互抵销，会计准那么另有规定的除外。(8)当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报工程上一 个可比会计期间的比拟数据，以及与理解当期财务报表相关的说 明，会计准那么另有规定的除外。(9)企业应当在财务报表的显著位置至少披露以下各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明.(10)企业至少应当按年

24、编制财务报表。会计准那么规定在财 务报表中单独列报的工程，应当单独列报.3O简述我国企业编制的资产负债表的结构与工程关系.我国现行制度规定企业的资产负债表采用账户式格式。将资 产负债表分为左右两方，资产工程列在报表的左方，负债和所有 者权益工程列在报表的右方，从而使资产负债表左右两方数额平 衡。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非 流动负债等大项列示，每大项又分为假设干具体工程。资产负债表工程分类排列如下：资产按照其流动程度进行排 序，流动性强的工程排前，即先流动资产工程，后非流动资产项 目，而非流动资产又划分为假设干工程;负债按其到期日由近至远的 顺序排列，即先流动负债，后非

25、流动负债；所有者权益那么按照其 永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后资本公积、盈余公积， 最后是未分配利润。资产负债表中的资产类应当列示流动资产和非流动资产及资 产的合计工程。资产负债表中的负债类应当列示流动负债、非流 动负债及负债的合计工程。资产负债表中的所有者权益类应当列 示所有者权益的合计工程.资产负债表中应当列示资产的总计项 目、负债与所有者权益的总计工程。4o资产负债表期末数各工程的内容及填列方法。（一）“年初余额”栏的填列方法资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负 债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定 的各个工程的名称和内容同上年度不相一致,

26、应对上年末资产负债 表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年 初余额”栏内。（二）“期末余额”栏的填列方法1.直接根据有关总账账户的期末余额填列的工程：例如，应 收票据、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、 应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本 公积、其他综合收益、盈余公积等工程，直接根据相应总账户期末 余额填列。.八、2：兰接根据有关明细账户的期末余额填列的工程：例如，未 分配利润工程直接根据“利润分配-未分配利润”明细账户期末余 额填列。3 .根据几个总账账户期末余额的合计数填列：例如，货币资 金工程，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其

27、他货币资金”等账 户期末余额之和计算填列。4 .根据有关账户期末余额备抵后的净额填列的工程，例如，应 收账款工程根据“应收账款”总账户期末余额扣减相应的“坏账 准备”账户余额后的净额填列.持有至到期投资、长期股权投资、 固定资产、无形资产等工程应根据相应的总账户期末余额扣减相 应的减值准备后的净额填列。存货工程应根据“材料采购”、“原 材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料本钱 差异”、“商品进销差价”等账户期末余额之和扣减相应的存货跌价 准备后的净额填列。5 .根据有关账户的期末余额分析填列的工程:例如一年内到期 的非流动资产工程应根据“持有至到期投资”、“长期应收款”

28、等 账户所属明细账户余额中将于一年内到期的数额之和计算填列。“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣 进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细账户期 末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其 他非流动资产”工程列示;“应交税费一待转销项税额”等账户期末 贷方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他 非流动负债”工程列示；“应交税费”账户下的“未交增值税”、“简易 计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等账户期 末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”工程列示.6 .根据报表工程关系计算后填列的工程，例如，流

29、动资产合计、 非流动资产合计、资产总计、流动负债合计、非流动负债合计、 负债合计、所有者权益合计、负债和所有者权益总计等工程，均 应根据报表工程关系计算后填列。7 .简述我国企业编制的利润表的结构。我国会计制度规定，企业采用多步式利润表。将收入、费用 按同类属性进行分类，通过多步计算，得出营业利润、利润总额、 和净利润。多步式利润表，便于企业生产经营活动分析、不同企 业间盈利的分析比拟、企业今后盈利能力的预测等。8 .利润表上年金额与本年金额各工程的填列应采用什么方 法。0 （一）本月金额（上年金额）栏各工程的填列方法利润表“本月金额”栏反映各工程的本月实际发生数.在编报年 度财务会计报告时，

30、应将“本月金额”栏改成“上年金额”栏。填列上 年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项 目名称和内容不相一致，应对上年度利润表工程的名称和数字按 本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额”栏。（二）本年金额栏各工程的填列方法“本年金额”栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实 际发生数。1 .净利润局部各工程的内容及填列方法净利润局部的各工程总体来说,根据企业各相关损益类账户的 本期发生额及有关资料分析填列。(1) “营业收入”工程，反映企业经营主要业务和其他业务 所确认的收入总额。(2) “营业本钱”工程，反映企业经营主要业务和其他业务 发生的实际本钱总额。(3) “税金及附

31、加”工程，反映企业经营业务应负担的消费 税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。(4) “销售费用”工程，反映企业在销售商品过程中发生的 包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的 职工薪酬、业务费等经营费用。(5) “管理费用”工程，反映企业为组织和管理生产经营发 生的管理费用。(6) “财务费用”工程，反映企业筹集生产经营所需资金等 而发生的筹资费用。(7) “资产减值损失”工程，反映企业各项资产发生的减值 损失。发生勘探费用的企业，应在“管理费用和“财务费用”工程 之间增设“勘探费用”工程.(8) “公允价值变动收益”工程，反映企业交易性金融资产、 交易性金融

32、负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等 公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失.(9) “投资收益”工程，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。其中，“对联营企业和合营企业的投资收益”工程, 反映采用权益法核算的对联营企业和合营企业投资在被投资单位 实现的净损益中应享有的份额(不包括处置投资形成的收益)。(10) “营业外收入”、“营业外支出”工程，反映企业发 生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。其中，处置非 流动资产损失,应当单独列示。(11) “所得税费用”工程，反映企业根据所得税准那么确认的 应从当期利润总额中扣除的所得税费用。(12) “基本每股收益”和“稀释每

33、股收益”工程，应当反 映根据每股收益准那么的规定计算的金额。2 .其他综合收益局部各工程的内容及填列方法其他综合收益是指企业根据会计准那么规定未在当期损益中确 认的各项利得和损失。其他综合收益局部的各工程总体来说，根据企业其他综合收 益账户本期发生额和期末余额及有关账户的记录资料分析填列。3 . 综合收益总额综还是殖届业在某一期间除与所有者以其所有者身份进 行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合收益总额工程反映净利润和其他综合收益扣除所得税影 响后的净额相加后的合计金额。7o如何对企业现金流量进行分类.现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动 产生的现金流量、筹资

34、活动产生的现金流量。(1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动 和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流入工程主要有：销售商品、提供劳务 收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现 金。经营活动产生的现金流出工程主要有：购买商品、接受劳务 支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税 费，支付的其他与经营活动有关的现金。(2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产 的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流入工程主要有：收回投资收到的现金, 取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期 资产收

35、回的现金净额，购买或处置子公司及其他营业单位收到的 现金净额，收到其他与投资活动有关的现金。投资活动产生的现金流出工程主要有：购建固定资产、无形 资产和其他长期资产支付的现金,投资支付的现金，取得子公司及 其他营业单位支付的现金净额，支付的其他与投资活动有关的现 金。(3)筹资活动产生的现金流量.筹资活动是指导致企业资本 及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流入工程主要有:吸收投资收到的现金， 取得借款收到的现金，收到其他与筹资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流出工程主要有：归还债务支付的现金, 分配股利、利润或偿付利息支付的现金，支付的其他与筹资活动 有关的现金.8.现金流量

36、表填制的基本方法是什么。企业编制现金流量表的主要依据是资产负债表、利润表及有关 账户的记录资料等。现金流量表的编制方法如下：(1)经营活动产生的现金流量“销售商品、提供劳务收到的现金”工程，反映企业本期销 售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本 期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税 额)和本期预收的款项,减去本期销售本期退回商品和前期销售本 期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现 金，也在本工程反映。“收到的税费返还”工程，反映企业收到返还的所得税、 增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。“收到其他与经营活动有关的现金

37、”工程，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的 应当单独列示。“购买商品、接受劳务支付的现金工程，反映企业本期购 买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及 本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项， 减去本期发生的购货退回收到的现金.企业购买材料和代购代销 业务支付的现金,也在本工程反映.“支付给职工以及为职工支付的现金”工程，反映企业本 期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包 括代扣代缴的职工个人所得税）。“支付的各项税费”工程，反映企业本期发生并支付、以 前各期发生本期支付以及预交的各项税费,包括所得税、增值

38、税、 营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、 教育费附加等。“支付其他与经营活动有关的现金”工程，反映企业经营 租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支 出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。（2）投资活动产生的现金流量“收回投资收到的现金”工程，反映企业出售、转让或到期 收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合 营中的权益。“取得投资收益收到的现金工程，反映企业除现金等价物 以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分 回的现金股利和利息等.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额”工程，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期 资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入）， 减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”工程，反 映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费 用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净 额。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”