落实住房租赁税收政策操作指引.docx

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1、落实住房租赁税收政策操作指引为做好我省住房租赁工作，推动住房租赁市场健康开展，确保税收优惠政策精准落实，根据财政部税务总局住房城乡建设部 关于完善住房租赁有关税收政策的公告（中华人民共和国财政部国家税务总局中华人民共和国住房和城乡建设部公告2021年第 24号，以下简称公告）和广东省人民政府办公厅关于加快开展保障性租赁住房的实施意见（粤府办202139号）的有关 规定，制定本指引。一.政策依据（-）财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（中华人民共和国财政部国家税务总局中 华人民共和国住房和城乡建设部公告2021年第24号）（二）广东省人民政府办公厅关于加快开展保障性租

2、赁住房的实施意见（粤府办202139号）二、适用范围1.登录电子税务局，点击我要办税 税费申报及缴纳申报清册-按期申报，点击增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用），进入申报界面。（见图6、7）$套餐业务常用功能我的佶息我要办税我要直询互动中心公众服务 支持中企业个体工商户复工复产专栏人注销登记综合办理 跨区域涉税事项办理清税注销税（券）申报及缴纳套售V项办理88特色业务核定管理自笫合信息报告-ifi （抵）猊管理发票使用出口退税哲理增值猊凭证税务代俣管或全收取税务行政许可纳税信用 银根互动平台自然人电子税务局 减税降费专栏出口退税管理场累化办税稽查检查曲专业机构管理A事项箕侬艮务事项特别纳

3、税谑查政第法规我的待办服务提醒事项名称截止日期状态更多一按期应申报8 申他申板4期申戒制那么 津筑企业工程部技懑企业 所得猊申报作废 我约缴款社保裳55 个税、公积金、社保三表 合弁申根申很1S询及打印序号征收工程征收品目税款所星期起程款所星期止申报期限申报日期建作O1增值税及附加税费申报表（小现模防戍人道用）2021-10-012021-12-312022-01-192022-01-17已申报OFR.11. / aacazzV.Ww 2居民企业（直即在收）企业所 簿税月（手）度申报居民企业（查账征收）企业所 海税年度申报血的萌2021-10012021-12-312022 01-19O320

4、21-01-012021-12-312022-05-31屿由椎表c|税费申报报示：I、底申报着册中的 （个人所信魄】的申报状态潢以【自然人机监理系线10堂事户事】中置旧状态为塞。2、申报状态盾以【申报皆询及打印】襟典的申抿结果为套，【申挎假设辨】中的状态可能会育斑时。I财务福寰屐送序号财多会计制度财务报表报送快报送所愿期起依送所期止报送期电报送状态畏作图72.将当期按照5%的征收率减按1.5%征收增值税的销售额，填写在增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）本期数应征增值税不含税销售额（5%征收率）的服务、不动产、和无形资产栏次。（见图8 ）悦联所m 2021-10 01至 202L12-3

5、1的乐人名存（公St）：清远市事RUS产投SHR可有由公司的乐人名存（公St）：清远市事RUS产投SHR可有由公司ttWeAiRfi冷! 91441802MA5129F325一日阴：2022-01-17本IS”不动产的帆菽:0.00IQ目本期数今年就计言物及奇假设BSS.不动产和无形费产86假设不动产t味形堂产（）应衽珊悦不含税徜售跖（3%征收酝）10.000.000.0043,710.04霜值脱。用发票不含猊的,额20.000.000.0043710.04其3值睨发重不含猊恻年想30.000.000.000.00（-）应在现值脱不合说的较（5%征收壬）4500000.001-500,000.

6、0018便蜕方用於惠不含税的鲁额5一0.000.00具值税岌皆不含猊情金超！60.000.00（三）M3使用过的国定5!产不会猊的他蟆7(728)0.00-0.00其中：其他OKI脱发JK不含税的怪剧80.000.00（四）免R箱住软9=10+114120.000.000.003,316.83其中：小微企业免税的例假100.000.000.003,31683耒这起征点的倍额110.000.00aoo0.00具心晶腕的暑额120.000.000.000.00（五）出口免及蚪督假13(1314)0.000.000.000.00其中：其他0逋睨发35不合猊的惶凝140.000.000.000.009

7、01.一 c/X全总国位：元（列至角分）3.将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额，计入增值税减免税申报明细表一、减税工程-减税性质代码及名称为|SXA|对住房租赁企业适用简易计税方法的，按照5%的征收率减按1.5%征收增值税相关栏次和增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）本期纳税税额减征额相应栏次。（图9、10）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表丽所雇期 2021-10-01 至 2021-12-31纳睨人名豚（公）:清远市事民地产投费殿向纳睨人名豚（公）:清远市事民地产投费殿向SW人巡号：91441802MA5129F325日明：2022-01-17一.根以目丽性质代码及名

8、称期初余霰本期友生禁本期应底减祝霰本窈实际抵减税领明末余霰搂作123=1+24。5=3-40.0017,500.0017,500.0017,500.000.000001011707iSXA031901216|对住房租箜企业适用;易计猊方法 x 10.0017,500.0017,500.0017,500.000.00金餐位：元（列至角分）二免税段目更睨性怎代码及名称免征增值猊工程 销售额免校帔售衽除工程扣除后免税犍叛免税隹售敷对应的 进废税联免税新掘作123=1-245合计0.000.000.000.000.00出口免税0.00X中:为境服务0.00 *710.000.000J000.000.0

9、0图10五、房产税减免申报流程(-)纳税人应在规定的申报期限内，办理减免税申报。（二）电子税务局申报:1.登录电子税务局，点击我要办税一综合信息报告，找到财产和行为税税源信息报告，点击房产税税源采集，进国套餐业务国套餐业务入城镇土地使用税房产税税源采集界面。（见图11、12 ）常用功能我的信息我要办税我要查询互动中心公众服务 支持中小微企业个体工商户复工复产专栏A 注销登记综合办理 跨区域涉税事项办理 我要领票V事项办理核定管理一般退（抵）税发票使用税费申报及缴纳88特色业务出口退税管理管理增值税抵扣凭证管理税务代保管资金收取过证明开具税务行政许可预约定价安排纳声信田 银税互动平台 自然人电子

10、税务局 减税降费专栏涉税专业服务机构管理A法律追责与救济事项其他服务事项-智能咨税管家综合信息报4返回主页事项进度管理身份信息报告资珞信息报告制度信息报告税源信息报告财产和行为税税源信息报告跨区域涉税事项报告跨区域涉税事项报脸跨区域涉税事项信息反慢增量房房源信息报告水资源税税源信息报告图11为财产和行为税税源信息报告I纳税人基本信息纳税人名称纳税人识别号财产和行为税合并纳税申报I明细表信息序号税种操作印花税税源采集城镇土地使用税税源采集房产税税源采集土地墙值税税源采集资源税（不含水资源税）环境俣护税图12税源采集税源采集2.在房产税税源明细栏找到需要采集减免信息的房源，点击应税明细进行信息维护

11、，点击房屋应税信息（从租），采集出租信息。（见图13、14）城镇土地使用税房产税税源采集跳的申报二、房产税税源明细查询条件房产编号：房屋坐落详细地址:不动产权证号：房产所属主管税先所（科、分局）：房产名称：纳税义务是否终止:房蜃信息选择房产箱号不动产权证号房产名称房落地址房3地址 （所处街道）房度坐落详细地址房产所主管税男所（科.分冏）掾作类理F44040499995500017丙类仓库金湾区临港工业区石化专区匕五踣国家税务总同珠舞济技术开发区1a0 1F440404999955000I8 10400007047TMPDE和NME隼间金湾区临港工业区石化号18北五路国家税务总局珠潦13济技术开

12、发区F44040499995500019制停车间金湾区临港工业区石化专区:i匕五路国家税第息同珠海经济技术开发区F44040499995S000303号仓库金湾区临港M区石化专区d匕五踣西家附总UHM姓疥IS术开发区图13纳税人房厘应税信息（从租）0499995500018 纳税义务终止状假设：未终止房屋应税信息（从租）跳转申扳城镇土地使用税房产税税源采集7纳税人信息功能信息房屋应税信息（从价）士地:房屋:出租面联（m，）申报Ifl盒所租货期靛申报租金所01阻 袋期止承租方幽取人IR剂号（境一社 合信用代码）承租方名称申报租金收入（元）我免性质代码月M免猊H合计（元）操作0.000.000.0

13、01到笫 1 页|确定|共1条 10条/页一、城镇二房屋应税信息（从租）土地编号：出租面积（m2）:20.00承租方纳税人识别号（统 T会信用代码）：91440400MA5344634I 承用方名称：珠海市魏K房*有限公.申报租金所属租借期起：2021-10-01申报租金所属租信期止：2021-10-31申报租金收入（元）：20,000.00 土地信息我免税信息图14注意：采集出租信息时必须填写承租方信息，否那么下一环节选择适用减免代码时，系统不予保存，并提示承租方纳税人识别号不能为空，承租方名称不能为空。（见图15 ）城镇土地使用税房产税税源采集图15(-)住房租赁企业中的增值税一般纳税人向

14、个人出租住房或者保障性租赁住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方 法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税；(二X主房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房或者保障性租赁住房按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税；(三)住房租赁企业向个人出租住房或者保障性租赁住房，适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。计算公式如下：减征额=含税销售额+ (1+1.5% ) x ( 5%-1.5% )应纳税额=含税销售额+ (1 + 1.5% ) xl.5%(四)对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业

15、出租住房或者保障性租赁住房的，减按4%的税 率征收房产税。上述住房租赁企业是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。3 .出租信息采集完成后，在减免税信息栏点击增行，从减免性质代码列的下拉框选择相应的减免代码。（见附件L图16)甲版城镇土地使用税房产税税源采集纳税人信总纳税人信总房屋应税信息（从租）内闻:内闻:2c nn承租方纳税人识别号（统20 00社会佶用代码）：91440400MA53446347承租方名梆：珠海市融信房侬产行限公中版租金所属相住用起：2021-10-01申报相金所反相自期止：2021-10-31申报殖金收入（元）：20,000.00一

16、、城镇二研免税信总直询条件粕免性展代码宇受减免收租金收入（7C）0.00M免爆止月饰0.00士 也嫡号：V 土地信息+增加行一删除行宗地号:财政部 脱/M 住岳城步建设部关于完善住房租偌有关税收政笫的通 知（文号待定）第二条0008011710 |向G业化肥!梭化1店相企业也相符合架依的保冏1相俱佳 房减核4%征收也产猊财政部 柳第松m任械多部关于完任房相 伍为美税收政物的潮5（文月恃定）第条图16注意：为区分减免情形准确统计成效，系统共配置了四个减免性质代码。系统会根据承租方信息、房产用途与选择的减免性质代码的匹配关系进行校验，不符合匹配关系的，系统会提示错误信息。（见图17 ）图17减免税

17、金额4 .选择相应的减免性质代码后，系统会根据不同减免性质代码显示提示信息。点击确定后，系统自动带出减免税租金收入和月其中，减免税租金收入支持手工修改。（见图18 ）房屋应税信息（从租）出相面枳（m，）:汨总期封： 2021-10-01?nnn承租方纳说人识别号（统-社百言用代码）：91440400MA5344634I 十出方W称:中公用金所属用总期:I-2021 -10-31申报租金收入（元）:珠海市融扇房地产有限公20,000.00月减免税金且（元）茶免起始月馆减免终止月份0.002021-10-012021-10-31+增加行V应询条件土地堤号：宗地号：7块信息图185.点击保存。系统提

18、示房屋应税信息（从租）保存成功！ （见图19 ）纳税人倡导 土地僖息图196.进行房产税申报。点击我要办税 一 税费申报及缴纳 一 其他申报 一 财产和行为税合并申报 一 填写申报表进入合并申报表后，选择税款所属期起止，选择未申报的房产税税源，点击下一步进行申报即可。（见图20、21）申报缴税 、返回主页申报清册按期应申报其他申报1逾期申报按期应申报5.0个猊申报生码荻取清缴税款 清装税款4.0延期申报预嗷税款清缴 申报作废2.0预约缴款 出口退（免）税申跟社保费管理（新） 个税、公积金、社保三表 合并申报社保要兰理（旧）申报月份：2021-10序号申报表征收工程征收品目税（费）款所履期 起税

19、（费）款所属期 止操作1通用申报康与田报表2非税收入通用申报填写申报去3分工程申报2.0康月申收亲4残疾人就业保障金缴费申报表残疾人就业保障 金残疾人就业保障 金2020-01-012020-12-31城百田报表5非核定税种申报侦写申报表6瑁值税及附加税费预缴表2021-10-012021-10-31城与田根表7定期定额户自行申报埃耳申报送8车辆购2E税纳税申报表（4.0）车辆购2E税车辆购2s机2021-10-272021-10-27康与田报表9车辆购置税纳税申报表车辆购置税车辆购置税2021-10-272021-10-27与申报去10环境保护税基础信息采集泰环境保沪税康与田报表11存量房交

20、易税费申报表埴石田报去财产和行为税合并纳税申报r埃巨电报去-1|税费申报图20财产和行为税合并纳税申报I纳柝人基本信息纳税人名称一二L j 4二二二纳税期限按月申报税款所属期起2021-10-011|申报表信息序号是否申报税种1 印花税城筑土地使用税 房产税土地增值税2 3 资源税（不含水资源税）图21六.宣传辅导材料22问详解住房租赁税收优惠政策（附件2 ）财产和行为税税源信息报告纳税人识别号税款所属期止I 2021-10-31操作仪果不选择税源那么默认申报全部未申报的税源）附件：L减免性质代码与承租方类型、出租方房产用途对照关系表2. 22问详解住房租赁税收优惠政策附件1减免性质代码与承租

21、方类型、出租方房产用途对照关系表减免性质代码优惠事项承租方类型房产用途1向专业化规模化住房租赁企业出租住房减按4%征 收房产税单位住房2向个人出租住房减按4%征收房产税个人住房3向个人出租符合条件的保障性租赁住房减按4%征收房产税个人工业、商业及办 公、其他4向专业化规模化住房租赁企业出租符合条件的保 障性租赁住房减按4%征收房产税单位工业、商业及办 公、其他22向铎解住唐初转短收优惠政策1 .我公司是一家房屋租赁企业，最近关注到对住房租赁企业新出台了增值税减税政策，请问我公 司能否享受相关税收优惠？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号，

22、以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向 个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴 纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租 住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门 进行开业报告或者备案的从事住房租赁业务的企业。因此，如果你公司是向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的住房租赁企业，自2021年10 月1日起，你公司向个人出租住房取得的租赁服务收入，可以按照24号公告的规定适用相关增值税 减税政策。2

23、 .我公司是一家东莞的住房租赁企业，已在我市住建局备案。我公司从事保障性租赁住房出租业 务，请问能够享受什么增值税优惠政策？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向 个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴 纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租 住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商 业办公用房、工业厂房

24、改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项 目认定书后，比照适用上述增值税减税政策。保障性租赁住房工程认定书由市、县人民政府组织有关 部门联合审查建设方案后出具。因此，自2021年10月1日起，你公司向个人出租符合24号公告规定的保障性租赁住房取得的 出租收入，可以按规定适用上述增值税减税政策。3 .我公司是一家住房租赁企业，登记为一般纳税人，已向我市住建局进行开业报告。我公司除了 向个人出租住房，还面向局部企业租户。请问，我公司出租住房收入都可以减按1.5%征收率缴纳增 值税吗？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第2

25、4号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向 个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴 纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。因此，自2021年10月1日起，你公司向个人出租住房取得的收入，可以按照24号公告的规定 适用上述1.5%征收率简易计税政策；同时，你公司向单位出租住房取得的收入，不适用24号公告规 定的增值税减税政策。上述单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。4 .我公司是一家房屋租赁企业，登记为一般纳税人，已在我市住建局备案。我公司除向个人出租上述保障性

26、租赁住房是指利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设 的保障性租赁住房，且应取得保障性租赁住房工程认定书。保障性租赁住房工程认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设 方案后出具。上述专业化规模化住房租赁企业标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面 积3万平方米及以上。上述个人包括个体工商户和其他个人。三、政策享受方式符合条件的纳税人享受住房租赁有关税收优惠政策，实行自行判别、申报享受、有关资料留存备查办理方式，按本指引相关 内容进行减免税申报，相应留存备查资料内容如下：（-）不动产权属证明材

27、料或证明取得该房产使用权的租赁合同；（二）保障性租赁住房工程认定书； 住房外还出租商铺。请问，我公司的个人出租业务都可以减按1.5%征收率缴纳增值税吗？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向 个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴 纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。因此，自2021年10月1日起，你公司向个人出租住房取得的收入，可以按规定选择适用上述减 征增值税政策；同时，你公司向个人出租商铺等

28、非住房取得的收入，不适用24号公告规定的减按1. 5% 征收率计算缴纳增值税政策。5 .我公司是一家住房租赁企业，登记为一般纳税人，已在我市住建局备案。按照2021年第24 号文件的规定，我公司向个人出租住房可以选择1.5%简易计税政策。请问，我公司向个人出租住房， 是否可以根据不同的个人承租对象，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法？答：不可以。按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021年第24号）规定，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以 选择适用简易计税方法，按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴

29、纳增 值税。因此，你公司在适用24号公告规定的增值税减税政策时，应以向个人出租住房的全部收入选择 适用简易计税方法或一般计税方法，不能区分不同承租对象或不同笔承租业务分别适用一般计税方法 或简易计税方法。6 .我公司是一家住房租赁企业，为小规模纳税人并按月申报纳税，租户都是个人，已向我市住建 局进行开业报告。预计2021年11月份向个人出租住房可以取得约10万元租金收入，2021年12月 份可以取得约20万元租金收入，无其他收入。请问，我公司能够享受什么增值税优惠政策？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2

30、021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税小规模 纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1. 5%计算缴纳增值税。按照财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告（2021年第11 号，以下称“11号公告”）规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以 下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。你公司为按月申报小规模纳税人，如果2021年H月销售额（包括租金收入）未超过15万元， 那么可以按照11号公告的规定享受小规模纳税人免征增值税政策；如果2021年12月销售额超过15 万元，不适用小规模纳税人免征增值税政策，但你公司向个人出租住房取得

31、的出租收入，可以按照 24号公告的规定选择减按1. 5%征收率计算缴纳增值税。7 .我公司是广州一家住房租赁企业，登记为一般纳税人，已在广州市住建委备案。除广州本地外， 我公司在佛山也有局部住房出租业务。请问，我公司出租位于佛山的住房应如何预缴增值税？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳 税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5% 计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，

32、减按1.5%预 征率预缴增值税。按照营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税（2016） 36号附件2）规定，纳税人出租 不动产，不动产所在地与其机构所在地不在同一县（市）的，纳税人应按规定在不动产所在地预缴增 值税后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。因此,如果你公司的个人出租住房业务选择适用24号公告规定的减按1.5%征收率简易计税政策, 那么在佛山向个人出租住房取得的出租收入，也相应按照1.5%预征率在佛山预缴增值税，将对应的销 售额、1.5%的预征率等信息填入增值税及附加税费预缴表对应栏次，并向机构所在地主管税务机 关进行纳税申报。8 .我公司是一家房屋租赁企业，登记为一般纳税人，

33、已在我市住建局备案。目前，我公司出租 2016年4月30日前取得的房产，按规定可以选择适用简易计税方法按照5%征收率计算缴纳增值税。请问，住房租赁企业减按1.5%缴纳增值税政策出台以后，我公司出租房产如何计算增值税呢？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全 部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计 税方法计算缴纳增值税。按照营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税（2016） 36号附件2）规定，一般纳税人

34、出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳 税额。因此，自2021年10月1日起，你公司出租房产，可以区分不同业务分别适用政策：一是你公司 向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税，且一经选 择，无论向个人出租的住房是2016年4月30日前或此后取得的，均应按照5%征收率减按1.5%计算 缴纳增值税。二是你公司向单位出租2016年4月30日前取得住房，以及向单位和个人出租2016年 4月30日前取得非住房的出租收入，可以继续选择适用简易计税方法按照5%征收率计算缴纳增值税， 也可以适用一般计税方法计税。

35、9 .我公司是一家住房租赁企业，登记为一般纳税人，已在我市住建局备案。目前房屋出租业务均 按照一般计税方法计算缴纳增值税，且因前期投入大，目前仍有留抵税额未抵完。我们关注到国家针 对住房租赁企业新出台了 1.5%征收率简易计税政策。请问，我公司可以继续按照一般计税方法计税 吗？答：可以。按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全 部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般 计税方法计算缴纳增值税。因此，你公司向个人出租

36、住房，可以根据自身经营情况自主选择适用24号公告规定的简易计税 政策，或者继续按照一般计税方法计算缴纳增值税。需要说明的是，按照营业税改征增值税试点实 施方法（财税（2016） 36号附件1）规定，一般纳税人发生财政和国家税务总局规定的特定应税行 为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。10 .我公司是一家住房租赁企业，登记为一般纳税人，已向本市住建局进行开业报告，如向个人 出租住房时选择适用了最新出台的住房租赁企业增值税减税政策，应当开具多少税率或征收率的增值 税发票？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号）规定

37、，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全 部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，并相应开具 1.5%征收率的增值税发票。11 .我公司是惠州一家住房租赁企业，登记为一般纳税人，已向本市住建局进行开业报告，预计 10月向个人出租住房取得的不含税收入为50万元，开具增值税普通发票，应当如何办理增值税纳税 申报？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号）规定适用减按1.5%计算缴纳增值税政策的，纳税人应当在办理10月所属期增值税纳税 申报时，在增值税及附加税费申报表附列

38、资料（一）（本期销售情况明细）“二、简易计税方法 计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税 额为2. 5万元（50万元X5%=2. 5万元），同时将按销售额的3. 5%计算的应纳税额减征额1. 75万元， 计入增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）“应纳税额减征额”及增值税减免税申报明 细表减税工程相应栏次。12 .我公司是广州一家住房租赁企业，登记为小规模纳税人并按月申报纳税，已在本市住建局备 案，预计10月向个人出租住房取得的不含税收入为20万元，未开具发票，应当如何办理增值税纳 税申报？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租

39、赁有关税收政策的公告（2021 年第24号）规定适用减按1.5%计算缴纳增值税政策的，纳税人应当在办理10月税款所属期增值税 纳税申报时，将减按1.5%征收率征收增值税的销售额20万元，填写在增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的“服务、不动产和无形资产”栏次； 对应减征的增值税应纳税额7000元（20万元又3.5%=7000元），填写在增值税及附加税费申报表 （小规模纳税人适用）“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税工程相应栏次。13 .我公司是一家住房租赁企业，最近关注到新出台了向个人出租住房的增值税和房产税优惠政 策，请问该项政策

40、中“向个人出租住房”的“个人”包括个体工商户吗？答：按照财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取 得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适 用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5% 的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化 住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。上述规定中的“个人”包括个体工商户和其他个人。14

41、 .财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告实施后，请问， 出租房屋涉及的房产税政策有什么变化？答：财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021年第 24号）实施后，出租房屋涉及的房产税政策主要有以下变化：一是对单位（包含企事业单位、社会团体以及其他组织，下同）向专业化规模化住房租赁企业出 租住房，房产税税率由12%降至4加二是延续财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和 住房租赁有关税收政策的通知（财税（2008） 24号）第二条第（四）项规定，对单位向个人出租 住房，仍减按4%税率征收房产税，但不再限制用途、租金水平；三是对利用非居住存

42、量土地或非居 住存量房屋建设的保障性租赁住房，在取得保障性租赁住房工程认定书后，在出租时比照适用上述房 产税优惠政策，减按4%税率征税。15 .两年前，我公司将购买的一栋住房出租给一家住房租赁企业，该企业已向我市住建部门备案,（三）房屋租赁合同；（四）其他相关资料。四增值税及附加税费减免申报流程（-）纳税人应在规定的申报期限内，办理减免税申报。（二）电子税务局申报（增值税一般纳税人）：1.登录电子税务局，点击我要办税 税费申报及缴纳纳税人适用），进入申报界面。（见图1、2）“申报清册-按期申报，点击增值税及附加税费申报表（一般经营租赁住房建筑面积3.2万平方米。请问，财政部 税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021年第24号）实施后，我公司应缴房产税会有什么变化？答：根据中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产出租的，按照房产租金收入的12%计算 缴纳房产税。财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告（2021 年第24号）规定，自2021年10月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规 模化住房租赁企业出租住房的，减按4%税率征收房产税。其中，住房租赁企业，是指按规定向住房 城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。专业化规模化住房租赁企业的 标准为：企业在